本文结合《企业内部控制基本规范》分析了中小企业采购流程及主要控制内容，提出纵向上完善采购流程与采购流程控制，横向上健全采购控制制度进行全面控制；抓住流程中关键控制点作为重点控制，构建出中小企业采购内部控制总表，形成有效、持久的采购内部控制。



采购是企业各部门开展工作的首要环节，与销售一样在许多方面反映出企业的战略能力、市场创新能力和价值传递能力。而我国中小企业在采购环节，由于缺少有效的内部控制机制，导致采购成本高、腐败问题严重，给中小企业的生存与发展带来巨大的危机。因此，加强中小企业采购过程中的内部控制具有非常重要的意义。



一、中小企业采购业务流程及主要控制内容



中小企业的采购是指从资源市场上获得各种资源，包括物资资源（如原材料）、非物质资源（如专利）、人力及人才资源等的过程，同时也是事关企业价值创造的活动。一个完整的采购过程包括采购预算、请购、验收入库、采购付款和财务处理等几个步骤。



（一）采购预算



（二）请购



（三）采购作业



（四）验收



（五）采购付款及财务处理



二、中小企业采购过程中的内部控制制度



（一）不相容职务岗位分离制度



（二）预算控制制度



（三）授权批准控制制度



（四）请购控制制度



（五）询价制度



（六）合同管理制度



（七）验收制度



（八）退货、折让管理制度



（九）付款控制制度



三、中小企业采购过程中内部控制的构建



中小企业一般规模较小，组织结构较为简单，根据上述采购流程及主要控制内容，为了方便实施，可以把整个控制流程分为请购、采购作业、验收、付款与账务处理四个内部控制流程段。



（一）请购内部控制流程



（二）采购作业内部控制流程



（三）验收内部控制流程



（四）付款与账务处理控制流程