中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济企业，是在我国境内依法设立的有利于满足社会需要、增加就业、符合国家产业政策、生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。目前仍按2003年国家制定的《中小企业标准暂行规定》划分。浙江是全国著名的中小企业大省，改革开放以来，浙江形成了以“轻、小、集、加、贸为主要特征的经济结构，规模以上中小企业是浙江中小企业的主力军，中小企业在浙江省经济发展、劳动就业、财政收入、出口创汇等方面具有举足轻重的地位，成为浙江经济新的增长点。根据浙江省统计局数据，2010年浙江各类中小企业总数达270余万家，占全省企业总数的99.7%；创造的工业总产值达4.23万余亿元，占全省工业总量的84.1%；工业税收占全省工业企业总量的73.3%，外贸出口占全省企业总量的82.5%，中小企业从业人员占全省工业企业从业人员的90.9%。浙江中小企业在满足内需、各级财政的增收、三次产业的转化和安置就业、保持社会和谐稳定、促进发展等方面发挥了重要的社会作用。但随着经济的发展，特别是金融危机的暴发，企业财务管理上所存在的问题逐渐暴露出来，并严重地影响企业的生存和发展。如何加强企业财务管理是当前急待研究解决的一个重要问题。

一、中小企业财务管理模式内容及特点

企业财务管理是对企业生产经营所需资金的筹集和形成、投放和分配、运用和周转、收益和成本，以及贯穿于生产经营全过程的计划安排、预算控制、分析考核等进行全面管理，从而提高企业经济效益。财务管理模式是指管理者在一定财务管理思想的指导下，对企业财务管理目标、财务管理对象和财务管理方法进行整合，以推动财务管理活动有效、合理、规范运行的一种管理状态，是财务活动中所采用的财务管理组织结构、财务管理职权、财务管理行为、财务管理手段等的综合体现，其实质是对企业资本进行有效运营，以实现企业财务管理目标。中小企业是在乡镇集体企业、城市集体企业和个体私营企业等新兴非国有经济基础上发展起来的，财务管理模式的设计应考虑企业规模、行业特点、业务类型等因素，要有利于提高财务管理效率，提高财务管理水平。根据现代企业的特点，财务管理模式由财务管理理念模式、财务管理目标模式、财务关系模式、财务权责模式和财务运行模式等构成。与大型企业相比，中小企业财务管理活动涉及的范围狭窄，财务决策控制权高度集中，这种组织管理模式决定着中小企业的财务管理有着自己的特点。

（一）财务管理理念经济化

中小企业规模小、资金少、人员少，一般处于开创或成长阶段，财务管理理念大多简单化。如对财务活动的预测、财务计划的编制，一般采用定性分析法和定额法等简单易行的方法；对财务活动的决策根据管理人员的经验进行判断决策；在财务管理的理念上注重成本的节省。

（二）财务关系简单化

多数中小企业的投资人，既是企业的所有者又是企业的经营者；企业的资金来源主要靠个人积蓄、家庭集资等内源型融资方式取得，极少通过正规渠道获得信贷和其他财政支持，企业很少有大的债权人；企业除了与国家存在经济利益关系外，主要是通过市场交易产生的交易关系和经济利益关系等，财务关系的处理相对简单。

（三）财务权责集中化

中小企业的财务管理权往往集中在少数高层管理者手中，财务管理过程中的项目投资、资金划拨、融资筹资及日常的财务收支等财务管理活动都是由企业主要领导亲自审批，财务决策控制权高度集中。

（四）财务管理制度非正式化

由于中小企业规模小，内部组织机构简单，企业经营管理权和所有权的统一，多属负完全责任的个人经营，初始资本及可利用的资本少，财务管理与控制比较容易；财务激励多以物质激励为主。在财务管理制度上主要表现为：财务决策控制权高度集中，管理职责不清，财务管理活动的非正式化倾向比较显著。

二、当前浙江中小企业财务管理存在的主要问题

为了准确了解浙江中小企业财务管理中存在的主要问题，项目组对杭州、萧山、永康、义乌等地部分中小企业进行问卷调查，发放问卷315份，回收问卷186份，问卷回收率近60%。对回收的问卷进行统计，发现浙江中小企业财务管理主要存在以下问题：

（一）融资困难，资金严重不足，贷款结构性矛盾突出

在回收的186家问卷企业中的32家企业占17.2%，认为取得银行贷款出现困难和非常困难。贷款企业在承担利息支出的同时，还需按贷款额的一定比例支付“额度设立费”、“顾问承诺费”等名义的费用，或被要求“贷款返存”，融资成本高。调查统计发现，企业短期贷款约占贷款额的86%左右，中长期技改贷款只占8%左右，企业技术改造资金不足，造成企业转型升级困难。由于融资难等瓶颈的制约，中小企业面临着“成长的烦恼”和“发展的困惑”。主要原因有：第一，贸易负债多，固定资产占企业总资产的比例较低，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
（二）投资能力较弱，且缺乏科学性

在回收的186家问卷企业中有73家企业占39.2%，认为企业投资能力较弱。一是中小企业投资所需资金短缺。金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难，银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模小，贷款投资所占的比例比大企业高，所以他们总想尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资预测分析能力弱，投资决策由主要投资人作出，投资盲目性大，投资方向难以准确把握。

（三）财务控制能力薄弱

在186家问卷企业中只有21家企业占11.3%，认为对财务预算的编制、落实、控制和考核等管理工作做得比较好。中小企业普遍存在岗位设置不合理，财务管理人员水平低，管理不够规范，财务审批监督机制不健全，对财务控制能力比较弱。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销监管政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

（四）财务管理模式僵化，缺乏科学的财务管理理念

在186家问卷企业中有140家企业占75.3%，没有配备专职人员从事财务管理。一方面，中小企业典型的管理模式是企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业领导者集权现象严重，对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成管理混乱，监控不严，会计信息失真等，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质低，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。