从一般意义上说，以利润最大化为目标的企业在进行相应的经营管理活动时，必然会与国家和社会的宏观利益或目标有所背离，而这种背离体现在许多的方面之中，税收便是其中之一。因此，企业为了在不违反国家税收法律的前提下尽可能的增加其自身的利润，必须进行一系列的针对于减少其自身税负的活动，这种活动便被称作纳税筹划活动。本文从纳税筹划的概念出发，并通过对企业实施纳税筹划意义的详细阐述，来对纳税筹划在企业财务管理中所起到的作用进行深入的分析，以期对此有所借鉴。

一、纳税筹划的概念

从理论意义上说，所谓的纳税筹划就是指以法人和自然人为代表的纳税人在遵守税收法律法规的前提下，依据所涉及到的相关现行税法，对经营、筹资、投资等活动进行的以减轻税负为目标的相关谋划或筹划活动的总称。从实际意义上说，纳税筹划是企业纳税人在自身的财务管理活动中形成的既符合现行税法要求而又可减轻其自身税负的行为；由于该项活动的动机是合理的，手段是合法的，所以它不同于企业一般的偷税和逃税行为，其执行的结果既对企业自身有利，而且还不以牺牲国家的利益为代价。因此，纳税筹划是企业纳税人为最大限度的节约税款，最大限度的获得税收利益而进行的一种最佳选择。

二、企业实施纳税筹划的积极意义

（一）有助于提高企业纳税人的纳税意识

从理论意义上说，企业通过自身的能力来减轻其税负只有两种方法，即恶意逃税和合理避税，以上这两种方法都能够达到此种目的。但是就前者而言，恶意逃税的成本很高，风险极大，若实施成功会严重地损害国家和政府的利益，而假若实施失败则会使企业在补缴应纳的税款外还会遭受巨大的罚没损失，并会使企业受到社会舆论的广泛指责，成为口诛笔伐的焦点，严重地损害企业的社会形象，对企业的长期发展极为不利。而纳税筹划作为实现企业和国家政府间双赢的一种重要手段，实际上是企业纳税意识提高到一定程度的重要表现，是与经济和社会发展的水平相适应的，是一种社会意识进步的重要体现。

（二）有助于实现企业财务利益的最大化

一般说来，纳税筹划最主要的作用和目的就是降低税负，减少纳税人的税收费用和成本，对企业财务利益最大化的实现起到有力的推动作用。由于税收费用及成本作为企业现金流量或利润总额的减项，其会对企业的财务状况产生一定的影响；如果企业所进行的纳税筹划活动着实有效，则会对改善企业的财务状况起到良好的促进作用，提高了企业的财务利益。另外，有效的纳税筹划活动还可避免纳税人掉入税法的陷阱之中，对那些较模糊的可缴可不缴的税款，力争在不触犯税收相关法律法规的前提下，不影响国家和政府宏观利益的前提下，尽可能的降低企业的税负，从而使企业的财务利益实现最大化。

（三）有助于提高企业的财务管理的水平

从纳税筹划的实施过程来看，企业在以减少税负为目的的会计活动中会对企业所发生经济业务的会计处理进行一系列的调整，以实现企业的资金、成本、利润等的最优效果，进而提高企业的财务管理水平。而在进行具体的会计处理时，会计人员会依照税法的要求进行记账、报送财务会计报告以及进行相应的纳税申报，这对提高企业的会计水平也具有非常大的作用。由于纳税筹划活动本身就是企业的一项重要的财务管理活动，该活动是否被有效的执行直接会对企业的财务利益产生重要的影响，因此，适时、高效、合理的进行纳税筹划活动会对提高企业财务管理的综合水平有着积极的推动作用。

（四）有助于优化企业的结构及资源配置

从国家所制定税法的目的来讲，税法的目的不仅仅是为了增加国家的财政来源，同时也是为了及时地督促企业合理地调整其结构及资源配置，以适应不断变化的市场和企业长期发展的需要。企业可根据税法所规定的各项税收优惠及鼓励政策，进行相应的投资决策和产业结构调整，适时的扩大生产规模及范围，提高对技术、工艺、设备的投入力度，从而有效的推动了企业在长时期内的稳定发展，有力地实现了企业价值的最大化。总之，企业根据税法的变化来进行有效的生产结构及资源配置调整，在符合国家利益的基础上又实现了自身的长远发展，充分实现了微观利益和宏观利益的有效结合。

（五）有助于增加国家的财政及税收收入

从宏观角度上看，企业所进行的纳税筹划活动可能会在短期内减少国家的财政及税收收入，但在长远上和整体上却会对国家的财政及税收收入起到一个刺激的作用，使其得到不断的增加。因为在国家宏观政策的调控下，企业所进行的纳税筹划活动降低了企业的税负，促进了企业的长远发展，企业未来在收入和利润都得到增长之后，必然会对国家财政及税收收入的增长起到一个积极的促进作用。总之，企业在国家相关财政和经济杠杆的作用下，通过自身结构及资源的不断调整，实现了整体上和长期上的稳定发展，并使国家的财政及税收收入得到了稳定的增长，实现了经济效益与社会效益的有效结合。
三、纳税筹划在企业财务管理中的作用

（一）经营活动中纳税筹划的作用

由于企业当期所发生的成本会对企业的当期利润产生重要的影响，所以企业在进行纳税筹划时往往将增加当期成本作为其筹划的主要方式之一。例如选择合理的存货计价方法会增加企业的存货成本，从而使当前所销售存货的成本增加，从而达到降低企业的当期利润，进而降低企业的当期税负的目的。再者，企业在固定资产折旧方法的选择上也可采取同样方式，通过双倍余额递减法等加速折旧方法的使用，达到增加企业的当期费用，从而降低企业的当期税负的目的。企业在对经营活动进行纳税筹划时，要对企业的各种情况和因素进行综合权衡，不应以单纯降低企业的税负为目的，要将所进行的纳税筹划活动的主要目标定位在提高企业的综合管理水平以及促进企业的长期稳定健康发展之上。

（二）筹资活动中纳税筹划的作用

企业在筹资活动中所进行的纳税筹划的主要目的也是为了减轻企业的税负，增加企业的财务利益。由于企业所进行的主要筹资方式被分为负债筹资和权益筹资两类，所以企业在进行相应的纳税筹划活动时也应有所区分。例如负债筹资所产生的借款费用可以在税前被抵扣，所以在一定程度上可以达到降低企业利润，从而减轻企业税负的目的；而权益筹资在进行利润分配或分派股息时，所依据的基础往往是企业的税后利润，所以无法起到降低企业税负的作用。因此，企业应该充分利用负债筹资这种减税优势，通过增加负债筹资，减少权益筹资，来达到最终降低企业税负的目的；但是随着企业负债筹资的增加，企业的财务风险必然也会被相应的增加，企业对此应给予充分的警惕。

（三）投资活动中纳税筹划的作用

企业对自身的投资活动进行相应的纳税筹划时，应通过合理的选择企业的组织形式、投资对象、投资行业，以及有效的利用国家的产业政策和其他宏观调控政策，来达到减轻企业税负，实现企业财务利益最大化的目的。例如，企业在设立时可选择多种组织形式，合伙企业和法人企业所对应的相关税收政策不同，前者虽不能享受各种税收优惠政策，但只需按合伙中个人的收入缴纳个人所得税；后者虽能享受各种税收优惠政策，但在缴纳企业所得税的同时还要缴纳个人所得税，因此前者在所得税上较为得利；而合伙企业一般都属于小规模纳税人，其发生的增值税进项税额不允许抵扣，从这一点上看则不如通常属于一般纳税人的法人企业，后者的增值税进项税额在一般情况下则允许被抵扣，因此其在增值税上较为得利。因此，企业在对投资活动进行纳税筹划时，要进行多方面的权衡，综合的考虑，以期获得最优的纳税筹划效果以及最大的财务利益。

（四）收益分配中纳税筹划的作用

企业在对收益分配活动进行相应的纳税筹划时，要依据企业的利润水平及相应的分配政策做出合理的选择，以期对收益分配所进行的纳税筹划中获得最大的节税利益。例如，按规定新建企业在获利的初期可享有诸如“两免三减半”的所得税减免优惠，企业可根据此规定尽量加大对技术及产品宣传的投入，以期推迟企业的获利年度，充分享受该规定所带来的节税利益；另外，国家为了正确引导企业进行投资，往往会出台一些税收优惠政策，这其中也包括对企业在收益分配活动中所涉及到的某些减免规定，企业可以充分的利用这些减免规定进行纳税筹划活动，以满足企业自身和国家政府双重利益的需要。

综上所述，企业所进行的纳税筹划活动不但使企业在不影响国家利益的情况下自身受益，而且还相应的提高了企业自身的财务管理水平。因此，无论是从微观利益还是从宏观利益而言，纳税筹划活动都是企业中不可或缺的一种管理行为，其同时也是企业在进行经营、投资、理财等活动前所必须考虑的内容之一。
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