近年来中国金融界发生了巨大的变化，金融市场全面开放，证券市场重新繁荣，国有银行纷纷上市，外汇储备规模连连攀升。银行业对非结构化数据的处理有着广泛的需求，ＸＢＲＬ（ｅＸｔｅｎｓｉｂｌｅ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｒｅｐｏｒｔｉｎｇ Ｌａｎｇｕａｇｅ，可扩展商务报告语言）应运而生，它通过给财务数据打上标记 ， 实现对财务和商业报告数据进行及时、准确、高效和经济的存储、处理、重制和交流。不但金融企业需要借助ＸＢＲＬ来提高内部业务报告的编制效率，监管机构也希望通过ＸＢＲＬ提高监管效率。ＸＢＲＬ国际组织也特别成立了ＸＢＲＬ巴塞尔新资本协议工作小组，目的是制定与巴塞尔新资本协议相配套的分类标准，推动ＸＢＲＬ技术更好地为金融监管服务。

ＸＢＲＬ 能够适应金融统计数据结构变化，降低其系统变更成本。这在目前我国金融统计信息系统建设的初级阶段，显得尤为重要。因为金融业发展阶段的数据结构并不确定，随着实际应用的不断推进，金融统计对象、金融统计主体、数据交换的各方以及数据结构均有可能进行调整，而ＸＢＲＬ 能够适应这种调整，避免可能存在的设计风险。

一、 ＸＢＲＬ在我国银行业的具体应用

１.数据报送

数据报送是金融机构将按照人民银行制定的分类标准生成的ＸＢＲＬ 实例文档上报给人民银行的过程。ＸＢＲＬ将提供安全的、能够进行身份识别的数据交换机制，来保证数据的完整性、可用性和机密性。

２.数据核实

人民银行对金融机构上报的以ＸＢＲＬ实例文档形式存在的数据进行核实。数据核实提供最基础的数据勾稽关系的验证，以保证数据的可用性。ＸＭＬ 是计算机结构化数据的代表，而ＸＢＲＬ基于ＸＭＬ 语言，即ＸＢＲＬ也是结构化的数据。结构化数据是计算机最容易处理的数据。在此基础上，ＸＢＲＬ除了提供分类标准之外，也提供了标签链接库、定义链接库、表达链接库、计算链接库、参考链接库，这使得计算机可以很方便地实现数据核实的功能。在数据转换、数据报送和数据核实方面，ＸＢＲＬ不但简化了制定数据标准和数据模型的过程，而且具有国际通用性，是具有良好开放性的、推荐的国际标准，不排斥任何组织和群体。因而，采用ＸＢＲＬ将在一定程度上降低跨国信息交换的成本，并减少了在国家范围内制定数据标准的难度和时间。其灵活的数据模型使得ＸＢＲＬ还能简化数据展示、数据转换、生成报表等功能的开发。

３.数据存储

人民银行内部系统运维人员将通过验证的数据进行后台存储，实现对金融统计数据的查询、增加、修改、删除等功能，为信息链的下一阶段对历史数据的指标评估提供数据保障。在针对数据存储的研究方面，已经证明ＸＭＬ数据与关系型数据库有成熟的接口技术，利用关系型数据库来存储ＸＢＲＬ实例文档中的数据信息，采取怎样的数据映射机制，也是该信息系统的研究重点之一。

４.审计评估

人民银行内部审计人员对金融机构通过信息链输送过来的ＸＢＲＬ实例文档形式的历史统计数据进行指标评估，向全社会公布，分析金融运行情况。

５.数据分析

人民银行内部金融研究人员利用金融统计信息系统提供的分析报表和多种可视化的数据展示，采用多种方法对金融走势进行预测，分析金融基本面运行情况，以制定宏观的金融政策。系统可以按照一定的结构生成符合要求的分析报表，该报表也采用ＸＢＲＬ标准。在数据展示部分的功能主要有：基本数据展示、多维数据展示、时间序列图表、比例图等。根据用户需求，允许事实数据按照分类标准、时间、部门等维度进行展示，这部分功能的实现也通过ＸＢＲＬ机制。

二、 ＸＢＲＬ在银行业的具体应用案例

以Ａ公司欲向Ｍ银行提出贷款请求为例，传统的信贷业务流程是：公司首先要收集自己的财务数据，整理成报告后，再通过互联网或邮局送至银行；而不同主体开发的系统数据格式定义不同，公司与银行之间的信息交换变得非常复杂。银行不得不进行数据的二次录入，并发至数据仓库，由工作人员分析数据、评估风险后，最终做出贷款决策。这一流程耗时耗力，做出最后的决策往往需要2~3周的时间；此外，在数据重新录入的过程中，有可能会发生一些录入错误，由此降低了数据的质量。
如果应用ＸＢＲＬ技术，这种状况将得以转变：公司的信息系统通过计算机软件自动生成ＸＢＲＬ格式的财务数据报告；ＸＢＲＬ数据通过网络被发送至银行；银行不用再次输入公司数据，而是自动将ＸＢＲＬ报告存储至数据仓库，工作人员分析这些财务数据后，就可做出贷款决策。由此可见，ＸＢＲＬ的应用，可以说是金融业业务报告技术的一次飞跃。不仅改进了银行的数据质量，还降低了借方生成报告和贷方审查报告的成本，缩短了信贷业务的周期，提升了银行金融服务的质量和效率。

三、ＸＢＲＬ在银行业应用中存在的问题

1.分类标准难以确认

ＸＢＲＬ财务报告的兴起与发展得益于其具有传统财务报告所不可比拟的优势。国外专家提出ＸＢＲＬ财务报告的目标——巨型财务数据库，信息使用者可以利用数据库便捷地下载和分析财务数据。但目前要实现这个目标还相当困难，因为计算机技术仍然未能实现人工智能化，计算机尚无法进行模糊思维。因此，在计算机不具有模糊思维的技术背景下，网络ＸＢＲＬ财务报告标准化显得非常重要。要创造一套“一般基础语言”，以便让计算机可以统一识别ＸＢＲＬ财务报告的基本元素，从而增强计算机在网络财务报告方面的功能。只有标准化ＸＢＲＬ财务报告才能更便捷地为信息使用者服务，才能有更加广阔的发展空间。但真正实现ＸＢＲＬ财务报告的标准化要以各国会计准则的基本协调为基础，如果各国会计准则存在较大差异，如在会计科目的设置和使用上存在差别，那么ＸＢＲＬ财务报告的标准化还是很难实现的。在ＸＢＲＬ财务报告中，分类标准是一个很重要的概念，它要求对资产负债表、现金流量表等企业财务信息的标签进行统一定义，企业的经济信息尽可能细化，并要求每个项目的标签必须唯一，这是ＸＢＲＬ在银行业应用及推广的一个核心问题。

2.数据转换机制不完善

一是数据供应者需进行自身数据转换。当前流行软件所使用的数据库多为Ｏｒａｃｌｅ、ＳQL Sｅｒｖｅｒ、ＶＦＰ等关系型数据库，而ＸＢＲＬ语言是基于ＸＭＬ数据库的一种商业报告语言。因此，目前情况下企业要利用ＸＢＲＬ技术进行网络财务报告的编制和呈报，需要将保存在关系型数据库中的日常经营数据转换成为适用于ＸＭＬ数据库的数据。二是数据需求者需进行数据再转换。数据需求者可以通过网络等途径获取ＸＢＲＬ网络财务报告数据，但在分析和利用数据时，需将其转换成数据需求者自身软件能识别的数据类型（如税务分析软件数据库类型、Ｅｘｃｅｌ等），这将影响数据的传递速度和时效性。

3.应用软件的缺乏

在使用ＸＢＲＬ进行财务报告的过程中，需要有应用软件的支持。ＸＢＲＬ报告的供应方和使用方的应用程序是应用ＸＢＲＬ的必备条件。这方面，已经有许多ＸＢＲＬ的成员公司，如富士通（Ｆｕｊｉｔｓｕ）、日立（Ｈｉｔａｃｈｉ）、微软（Ｍｉｃｒｏｓｏｆｔ）提供了各种各样的软件工具，以帮助生成ＸＢＲＬ分类标准和实例文档。而我国目前还没有软件公司开发ＸＢＲＬ的软件工具。虽然ＸＢＲＬ无许可证限制，任何财务信息供应链上的人都能免费、自由地准备、获得、交换并分析财务信息，然而这一切是要建立在一个软件处理平台上的。目前我国关注ＸＢＲＬ的群体主要是财务界人士，财务人员是使用ＸＢＲＬ的人群，需要有软件业的支持。

4.政府的投入不够

自我国两大证券交易所实施ＸＢＲＬ模式后，我国的银监会对ＸＢＲＬ技术在监管功能上的潜力很有兴趣。政府有关监管部门可以逐步只接受企业提供的ＸＢＲＬ报告，以促使企业加快使用ＸＢＲＬ的步伐，同时在企业使用ＸＢＲＬ的转换过程中给予一定的支持来加速它的推广。但当前支持力度还不是很强，如ＸＢＲＬ相关的协会、组织不是很多，对ＸＢＲＬ的教育和宣传的力度也不够，很多财务、审计人员及企业等只是听说过ＸＢＲＬ，因此加强对ＸＢＲＬ的宣传就显得很重要。ＸＢＲＬ的产生和推广给网络财务报告发展提出了一系列问题，这些问题无论对理论界还是实务界都是全新的，因此许多人缺乏相关知识和存在认知上的错误，ＸＢＲＬ分类标准的制定和案例文件的产生本质上是一个会计问题。国内真正理解和懂得ＸＢＲＬ标准的人还很少，尚缺乏这方面的权威和专家。

四、对策

1.制定银行业的分类标准

要想真正实现ＸＢＲＬ在银行业的实质推广，第一步也是重要的一步就是分类信息标准（Ｔａｘｏｎｏｍｙ）的开发。分类信息标准就是在上市公司信息披露内容与电子文档数据项之间找到对应关系，国际ＸＢＲＬ组织把这项工作交给了各国使用者，其自身只负责分类标准的认证工作。我国对ＸＢＲＬ的分类信息标准的研究开发高度重视，财政部将“中国ＸＢＲＬ分类标准问题研究”作为重大课题，组织专业人员进行ＸＢＲＬ分类标准的研究与制定。目前，中国分类标准得到ＸＢＲＬ国际组织认可的有：２００５年７月发布的“中国上市公司信息披露分类标准草案”、２００６年７月发布的“中国基金公司信息披露分类标准草案”、２００８年２月通过的“金融类上市公司信息披露分类标准”。２０１０年１０月财政部发布了《企业会计准则通用分类标准指南》，旨在帮助企业编制和报送符合企业会计准则和通用分类标准的ＸＢＲＬ财务报告。我国银行业应在该指南指导下，加强国际交流，借鉴ＸＢＲＬ技术在金融领域运用相对成熟的国家的经验，结合ＸＢＲＬ在金融业的运用现状，尽快制定完善的银行业分类标准。
2.完善数据转换机制

由于我国目前绝大部分银行使用的是运行在传统数据库基础上的财务软件，因此提供ＸＢＲＬ财务报告需要进行专门的数据结构和格式的转换。在银行报表编制过程中利用ＸＢＲＬ技术，不仅可避免编制ＸＢＲＬ财务报告所需要的数据转换，而且可简化报告编制工作，提高数据的时效性。同时还应加强数据需求者ＸＢＲＬ技术的应用，使其获得数据不用进行转换工作，降低其获取数据的成本，同时降低其作为数据链中数据供应者提供数据的成本。其次，利用ＧＢ／Ｔ１９５８１－２００４标准提高数据转换效率。该标准通过规范格式文件编写的格式和必要条件来进行固定格式数据输出和录入。因此，在ＸＢＲＬ技术尚未被银行内部充分应用的情形下，可专门制定一个ＧＢ／Ｔ１９５８１－２００４标准数据和ＸＢＲＬ分类标准数据间的格式转换文档。通过统一标准转换文档的建立，可避免每一个数据供需银行都要专门编制计算机程序进行数据转换的现状，节省数据转换的成本。同时，也规范了数据传递流程，提高了数据传递中的安全性。

3.加快ＸＢＲＬ相关软件技术的开发

目前在国际上表示支持ＸＢＲＬ技术的企业很多，但能够提供ＸＢＲＬ实际技术并开发出实用产品的软件公司并不多。在美国有和微软合作的埃德加公司为ＳＥＣ提供ＸＢＲＬ的服务；德国证券交易所的ＸＢＲＬ业务则由Ｓｏｆｔｗａｒｅ ＧＡ公司完成；韩国的科斯达克的ＸＢＲＬ系统由美国公司Ｕｂｍａｔｒｉｘ公司提供；在日本主要由富士通公司提供相应的服务。国内上海证券交易所的ＸＢＲＬ系统则由新利多公司提供。通过实际ＸＢＲＬ的应用比较可以看出，我国在ＸＢＲＬ应用方面起步虽晚，但目前已取得很大的成绩。比较不同证券交易所所提供的ＸＢＲＬ范例，上交所和深交所提供的ＸＢＲＬ应用范例在所实现功能上和国外相比并无明显差距。今后的重点应该是专业的ＸＢＲＬ技术提供商与财务软件和ＥＲＰ系统软件供应商的结合，以期实现上述最佳的ＸＢＲＬ实现模式来提供财务报表信息。

4.建立集中统一的监管信息系统

建立集中共享的基于ＸＢＲＬ的监管信息系统，实现监管信息集中式自动化采集。具体来说，就是各银行不再向多家监管和管理机构分别报送数据，而是在监管管理机构中选出一个代表机构，比如中国银监会，银行只向该机构通过集中统一的非现场监管信息系统报送数据，其他监管管理机构从该机构自动提取所需数据。当然，要实现这个方案，还需要制定相应的法律法规给予制度性支持。这个方案的好处是可以极大地减少银行的数据处理负担，也可以极大地减少数据不一致的问题。其他监管机构若需要数据，不是直接从银行提取，而是从银监会的数据仓库中以ＸＢＲＬ格式提取，基于这些ＸＢＲＬ数据，这些机构可以动态创建各种分析图表。

五、 结语

ＸＢＲＬ在我国最早应用于金融行业，在应用的过程中，也遇到了不少的问题，阻碍了ＸＢＲＬ在金融业的发展。我们有必要探讨其在理论上的问题， 更需要在实际运用中寻求解决问题的途径， 更好地满足网络环境下人们对财务报告的新需求。ＸＢＲＬ的核心，是确定完善的分类标准。金融领域也是如此，建立完善的分类标准，可以促进ＸＢＲＬ在金融业的应用与推广。所以，国家应该尽快设立人才培养机构，加强与国外的交流合作，争取早日培养出既有理论知识又有实践经验的优秀从业人员；理顺银行业的管理机制，建立基于ＸＢＲＬ的集中共享监管信息系统。我们相信，ＸＢＲＬ的运用会越来越广泛，会为企业和投资者带来更多的方便和效益。


主要参考文献


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