从20世纪90年代开始中国的出版业进入了一个新的增长阶段，跨入21世纪，中国出版业的前景究竟如何？这个增长阶段是否已经结束，是否已经成为增长的极限？这些问题的解决很大程度上要依赖于中国图书市场的容量能否进一步实现，而中国图书市场的快速扩容一个重要的因素在于能否出现新的能促进市场迅速扩容的出版组织，国外经验已证明，国内出版产业化的实践也即将证明，出版业的发展必然走向跨媒介的产业集团。另外，加入WTO对中国出版业是否产生直接影响？但是产生间接和长远的影响却是必然的。种种迹象表明，出版业大融合的时代正在到来。从产业经营的角度来说，出版业要想提高效益，扩大规模，增强竟争力，最有效、最直接的办法，就是进行行业内部的整合（纵向）和跨行业的整合（横向），通过跨媒介的整合，可以有效的利用资源，积累资本；同一信息通过不同的媒介的发布，可以获取最大的社会和经济效益。
　　新的历史时期出版业发展的方向已经确立，那就是组建跨媒体的能促进市场迅速扩容的大型出版集团。中国出版企业的改革近10年来一直不停探索和实践着，但是传统计划经济体制下的管理模式在企业里根深蒂固，传统的出版运作方式也难以撼动，加上目前我们成立的出版集团大多是在一种特殊的条件下，依靠行政力量的推动组建的，它面对的是先有“儿子”后有“老子”这样一种比较尴尬的局面，这与欧美等国的出版集团在完全市场的条件下，通过收购和兼并的方式逐步形成是不同的。传统出版社粗放式的管理体系根本无法适应集团型出版组织的运行，在这种情况下，适合出版集团运行的管理模式已经呼之欲出。
　　出版集团管理的核心问题是整合，即将各二级经营单位及其内部各个层级，各个单位和各位员工联结起来，围绕着集团的总体目标而运作。如果达不到整合的程度，集团的上下级之间、二级经营单位之间存在着互相“扯皮”、互相制肘的不协调，就会影响到整个集团的发展。本文的目的在于通过介绍上海世纪出版集团对全面预算管理体系设计中几个特殊问题的思考，讨论在我国出版集团中如何利用预算整合二级单位，这对创造我国出版集团的持续竞争优势，有效地化解加入WTO以后我国出版业所面临的国际竞争压力，将大有裨益。

二、上海世纪出版集团及预算管理背景
　　上海世纪出版集团成立于1999年2月24日，由原上海人民出版社、上海教育出版社、上海译文出版社、汉语大词典出版社、上海图书公司（含上海书店出版社）等五家单位为主体组建而成，是典型的依靠行政力量推动而形成的出版集团。2003年9月上海世纪出版集团进行了一次大扩容，组成了以十二家出版社为核心共二十余家单位的出版集团。集团形成于行政力量的推动，却又不拘泥于行政力量作用下松散的企业组织形式，成立之初，集团领导就极具眼光的将集团目标定位于“把上海世纪出版集团建成多种媒体互动的大型传媒集团”，为此集团借鉴现代企业制度对出版社进行改制形成以出版为主业的集团核心层企业，在此基础上，集团又进行业务重组和积极开拓，使集团业务向多媒体、多行业进军。
　　但是集团组建近几年的经营实践证明，集团要发展、事业要开拓，仅仅停留在形成大发展轮廓上，空有一个集团的规模，没有规模经济效应，没有集团的实力，这是远远不够的。当今国内出版业竞争激烈，海外出版界更是虎视眈眈，在这种形势下，如果出版集团还是将出版社简单组合，按一家一户的生产方式进行运作，按单一出版社的管理模式进行管理，则小而全的弊病显露无遗，集团很难有生命力。

三、上海世纪出版集团全面预算管理模式
　　（一）集团预算管理目标的确定
　　整个预算管理的前置工作是如何确定预算目标，预算目标确定及其分解是预算管理工作的起点，是预算机制作用发挥的关键。好的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理有序和协调，有利于战略意图的最终落实；反之，不好的目标会使预算管理效率与效益大打折扣，使企业日常管理工作处于无序的境地，上海世纪出版集团在预算目标选择时充分认识到这一点。
　　集团成立前，原来出版社的管理仅仅停留在目标利润的这一粗放式管理上，出版社关心的是利润比上年增长了多少，而往往也是通过高投入、广种薄收的方式来实现。集团认为，决定或选择预算目标的指标时至少要考虑：（1）可操作性；（2）导向性或战略性。符合上述条件的指标可归纳为两类：一是效益指标（如成本费用或利润）；二是规模指标（如收入、市场增长率或市场份额等）。因此集团在制定预算目标时既汲取了原来目标利润管理科学性和可操作性，又克服了其片面、单一、狭隘的问题，树立起了一种正确的预算目标意识，即预算指标并不简单指效益指标，也有其他要素或指标作考虑，更强调“现金流量”的预算。
　　（二）以出版预算为起点
　　预算编制起点是企业在编制预算中所选择的关键性假设或预算管理的关键控制点。一般提到预算编制起点的选择，企业往往会一成不变地想到以销售预算为预算编制起点，其实不然。预算编制起点的选择应当尽可能使关键性假设不要与未来实际情况出现大的偏差，因而要选择确定性程度高的变量作为关键性假设或预算管理的控制点；另外从企业生命周期考虑，一个企业生命周期的不同阶段有其不同的经营控制点，体现到预算管理上也就形成了相应的预算管理关键控制点。因此，对预算编制起点的选择只要遵循上述两项原则，并不一定要局限于以销售预算为起点。
与一般的商品不同，图书作为一种特殊的产品，人们对精神领域的需求不确定性大，市场需求很难合理预期，若这种情况下仍坚持以销售为起点来编制预算难免与实际情况出现较大的偏差，使整个预算控制失去作用。另外，从集团所处生命周期看，虽然上海世纪出版集团成立时间不长，应该处于初创期和成长期之间，但集团是在原有出版社基础上组建而成，这些出版社都是有几十年历史的成熟型企业，所以对集团生命周期的合理定位应该是成熟期。正是基于上述两大原则考虑，上海世纪出版集团选择了以出版预算为起点，将出书计划作为预算管理的关键控制点。
　　应该明确，这种做法不同于传统的生产经营计划，以生产为导向，以产定销。上海世纪出版集团选择以出版预算为编制起点仍是建立在对市场进行策划与分析基础上的，是对以销定产原理的灵活运用。这一做法主要是根据图书市场不确定性因素大，难以直接量化为销售预算这一特点，由出版人员经过反复对图书发行情况、编辑组稿情况进行分析并与发行人员、编辑人员讨论磋商，最后借助于各出版社已经成熟的出版规划、出书计划等工具，将市场信息通过出版预算反映出来，此后再由发行人员根据出版预算信息分析加工形成销售预算。因此，在进行出版预算编制时，预算编制人员首先要完成：策划创意、目标读者群的定性及定量描述、对市场同类书及竞争对手的比较分析（如无同类书，则说明其出版价值）、投放市场时机分析、营销计划（营销措施、方式、销售渠道及推广媒体选择等多个项目的研究分析，以求出版预算不致与销售预算发生偏离。其实，这已超越了传统意义上的生产预算的概念。因此，上海世纪出版集团以出版预算为编制基础，一方面在出版预算中融合了部分销售预算的工作内容和作用，为其他预算的编制奠定了基础，另一方面为销售预算的编制建立了假设，克服了图书市场不确定性对销售预算编制的不利影响，完成了整个预算体系中数量环节向货币环节的转化。
　　（三）以成本预算为重点
　　在我国，国家对出版事业的规定一直是以“保本微利”为原则的，成本构成了书刊价格的核心；另一方面成本的发生涉及了一个出版企业各个方面，因此成本成了出版企业经营管理工作的中心环节。上海世纪出版集团在整个全面预算体系的设计中也充分考虑到了成本的重要性，集团认为：预算的目的是要为控制服务，整个集团各个环节都是成本的发生过程，要对每个环节的经济活动进行控制，作出评价，成本预算无疑是一种很有效的手段，因此，集团把成本预算作为整个全面预算体系的重点。
　　集团在设计这套成本预算时主要是基于以下三个考虑：（1）全面预算机制性考虑，在全面预算体系中，一般成本预算往往只是被企业当作直接材料、直接人工、制造费用等预算的汇总来编制，上海世纪出版集团在设计成本预算时则更注重预算管理机制性作用特征的发挥；（2）控制成本和预算考核的考虑，上海世纪出版集团对预算成本的项目进行了细分而不是简单照搬成本核算项目这有助于建立责任成本中心，引进可控成本的管理思路，既利于挖潜增效，又便于检查考核；（3）改善经营管理工具考虑，前已提及预算的目的是控制，而控制又是管理的重要内容，因此上海世纪出版集团在设计成本预算时充分考虑了成本预算要成为改善经营管理的重要工具。
　　（四）以资金预算为准绳
　　一般来说，企业在推行全面预算管理时，只要通过将其他预算有关现金收支的部分汇总就可得出现金预算，而且这样一个现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金多余或不足，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等，看似内容很全面，但缺乏能动性。
　　上海世纪出版集团在设计预算体系时认识到单纯通过其他预算的简单汇总形成资金预算，这样的预算只能是其他预算结果的反映而失去了资金预算本身意义。集团认为：资金预算，其基本功能应该是控制或监督各二级单位资金的流量和流向进而达到控制整个集团资金的目的，因而应该在整个全面预算体系中确立资金预算准绳的地位。不管是出版预算还是成本、销售预算，都会涉及资金的流入流出，但资金预算的编制不能局限在对这些预算的汇总而首先应该对这些预算进行审查、平衡，资金预算编制过程实际上也是资金的分配或授权使用的过程，资金分配使用的尺度都要在资金预算中得到体现，只有这样才能通过资金预算在一定程度上将出版社的经营活动与集团的总体目标连接起来。

四、上海世纪出版集团实行预算管理的意义

　　综上所述，上海世纪出版集团创造并实践了一套相对完备、可运行、可操作的预算管理体系，在出版业大整合中实行预算管理提供了一些思路和方法。出版集团实行预算管理具有多层积极意义，包括：（1）可以有效地消除集团内部组织结构松散，实现各层级各单位各成员的有机整合；（2）符合国际大公司的管理惯例（据调查，美国、日本、荷兰和英国的企业中实行预算管理的企业所占的比例分别为91%、93%、100%和100%)，有利于提高集团的国际和国内竞争能力；(3)是我国出版业管理的重大举措，将使出版集团试点管理，提升到一个新的高度；(4)标志着出版业采纳一种新的管理哲学或观念等等。