施工企业会计制度
【发布单位】财政部
【发布文号】-----------
【发布日期】1993-01-08
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所属类别】国家法律法规
施工企业会计制度
（１９９３年１月８日财政部发布）
一、总说明
一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。
二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。
三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制定规定，企业内部管理需要的报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后１５天内报出；年度会计报表应于年度终了后４５天内报出。国家另有规定的，从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。
五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
六、本制度自１９９３年７月１日起执行。
二、会计科目
（一）会计科目表
───┬────┬────────── 序号│科目编号│ 科目名称 ───┼────┼────────── │ │一、资产类 １ │１０１ │现金 ２ │１０２ │银行存款 ３ │１０９ │其他货币资金 ４ │１１１ │短期投资 ５ │１１２ │应收票据 ６ │１１３ │应收帐款 ７ │１１４ │坏帐准备 ８ │１１５ │预付帐款 ９ │１１７ │内部往来 １０│１１８ │备用金 １１│１１９ │其他应收款 １２│１２１ │物资采购 １３│１２２ │采购保管费 １４│１２３ │库存材料 １５│１２４ │周转材料 １６│１２９ │低值易耗品 １７│１３２ │材料成本差异 １８│１３３ │委托加工物资 １９│１３７ │库存产成品 ２０│１３９ │待摊费用 ２１│１４１ │长期投资 ２２│１４５ │拨付所属资金 ２３│１５１ │固定资产 ２４│１５５ │累计折旧 ２５│１５６ │固定资产清理 ２６│１５７ │临时设施 ２７│１５８ │临时设施摊销 ２８│１５９ │专项工程支出 ２９│１６１ │无形资产 ３０│１７１ │递延资产 ３１│１８１ │待处理财产损溢 │ │二、负债类 ３２│２０１ │短期借款 ３３│２０２ │应付票据 ３４│２０３ │应付帐款 ３５│２０４ │预收帐款 ３６│２０９ │其他应付款 ３７│２１１ │应付工资 ３８│２１４ │应付福利费 ３９│２２１ │应交税金 ４０│２２３ │应付利润 ４１│２２９ │其他应交款 ４２│２３１ │预提费用 ４３│２４１ │长期借款 ４４│２５１ │应付债券 ４５│２６１ │长期应付款 │ │三、所有者权益类 ４６│３０１ │实收资本 ４７│３０５ │上级拨入资金 ４８│３１１ │资本公积 ４９│３１３ │盈余公积 ５０│３２１ │本年利润 ５１│３２２ │利润分配 │ │四、成本类 ５２│４０１ │工程施工 ５３│４１１ │工业生产 ５４│４２１ │机械作业 ５５│４３１ │辅助生产 │ │五、损益类 ５６│５０１ │工程结算收入 ５７│５０２ │工程结算成本 ５８│５０４ │工程结算税金及附加 ５９│５１１ │其他业务 ６０│５１２ │其他业务 ６１│５２１ │管理费用 ６２│５２２ │财务费用 ６３│５３１ │投资收益 ６４│５４１ │营业外收入 ６５│５４２ │营业外支出───┴────┴──────────
附注：
１．有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目；
２．有发行不超过１年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目；
３．企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。
（二）会计报表编制说明
资产负债表
一、本表反映企业月末、季末、年末全部资产、负债和投资者权益的情况。
二、本表“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“期末数”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表期末数各项目的内容及填列方法：
１．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的其末余额合计填列。
２．“短期投资”项目，反映企业购入的随时可以变现的股票和债券等各种有价证券的实际成本。有市价的，应在本项目内注明期末时市价。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
３．“应收票据”项目，反映企业收到的而尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内。其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
４．“应收帐款”项目，反映企业应收的与企业经营业务有关的各项款项。企业预付的帐款，应在本表“预付帐款”项目反映；预收的帐款，应在本表“预收帐款”项目内反映。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的借方期末余额合计填列。
５．“坏收准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备金。本项目根据“坏帐准备”科目的期末余额填列。本项目为“应收帐款”项目的减项。
６．“预付帐款”项目，反映企业预付给分包单位的工程款和预付给供应单位的购货款。本项目根据“预付帐款”科目期末余额填列。
７．“其他应收款”项目，反映企业对其他单位或个人的应收和暂付的款项，本项目根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
８．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。开办费以及摊销期限在１年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提期费”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。
９．“存货”项目，反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存产成品”、“工程施工”、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。
企业如有除上述各项流动资产以外的其他流动资产，根据有关科目期末余额，在“其他流动资产”项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
１０．“待处理流动资产损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准处理的流动资产盘亏和毁损扣除盘盈、溢余后的净损失，根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目期末余额填列。
１１．“１年内到期的长期债券投资”项目，反映企业长期投资中，将于一年内到期的债券，根据“长期投资”科目所属有关明细科目期末余额分析填列。
１２．“长期投资”项目，反映企业不准备在１年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。其中，股票和债券如有市价的，应在年度财务情况说明书中说明期末时的市价。长期投资中，将于１年内到期的债券，应在流动资产类中的“１年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目根据“长期投资”科目的期末余额扣除１年内到期的长期债券投资后的数额填列。
１３．“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业所有的各种固定资产原价和累计折旧。融资相入的固定资产在产权尚未移交本单位之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在本表补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
１４．“固定资产净值”项目，反映企业固定资产原价减累计折旧后的净值，根据“固定资产原价”项目数字减“累计折旧”项目数字后的差额填列。
１５．“固定资产清理”项目，反映企业毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值以及在清理过程中发生的清理费用减变价收入后的数额。本项目应根据“固定资产清理”科目的余额扣除临时设施清理后的数额填列。
１６．“待处理固定资产损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理固定资产损溢”明细科目期末余额填列。
１７．“专项工程”项目，反映企业期末尚未竣工投入使用的各种专项工程，包括自行建造固定资产，固定资产改建扩建，购入需要安装设备的安装工程以及建造临时设施等各种专项工程发生的实际成本。本项目根据“专项工程支出”科目期末余额填列。
１８．“无形资产”项目，反映企业各项无形资产原价扣除摊销后的净值。根据“无形资产”科目期末余额填列。
１９．“递延资产”项目，反映企业发生的不能全部计入当年损益应在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、融资租入固定资产改良支出和摊销期限在１年以上的固定资产修理支出及其他递延支出。本项目根据“递延资产”科目期末余额填列。
２０．“临时设施”项目和“临时设施摊销”项目，反映企业所有各种临时设施原值和累计摊销。分别根据“临时设施”科目和“临时设施摊销”科目的期末余额填列。
２１．“临时设施净值”项目，反映企业临时设施原值减累计摊销后的净值，根据“临时设施”项目数字减“临时设施摊销”项目数字后的差额填列。
２２．“临时设施净值”项目，反映企业已转入清理但尚未清理完毕的临时设施净值以及在清理过程中发生的清理费用减变价收入后的数额。根据“固定资产清理”科目所属“临时设施清理”明细科目余额填列。
除以上长期投资、固定资产、专项工程、无形资产、递延资产及临时设施之外，企业如有其他长期资产，应根据有关科目的期末余额，在“其他长期资产”项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
２３．“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的，尚未归还的１年以内的款项。根据“短期借款”科目期末余额填列。
２４．“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款和工程款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。根据“应付票据”科目期末余额填列。
２５．“应付帐款”项目，反映企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。预付购货款和预付给分包单位的工程款、备料款，应在本表“预付帐款”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“应付帐款”科目期末余额填列。
２６．“预收帐款”项目，反映企业预收发包单位的工程款和备料款，以及预收购货单位的货款。本项目根据“预收帐款”科目的期末余额填列。
２７．“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付帐款、预收帐款、应交税金、应交利润、应付投资人利润和其他应交款以外的其他各种应付、暂收款项。根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
２８．“应付福利费”项目，反映企业按规定提取尚未支用的福利费，根据“应付福利费”科目期末余额填列。
２９．“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金，根据“应交税金”科目的期末余额填列。
３０．“未付利润”项目，反映企业按有关投资合同规定计算确定的应付但尚未支付给投资人的利润，根据“应付利润”科目期末余额填列。
３１．“期他未交款”项目，反映企业除应交税金、应交利润以外的按规定应上交国家的其他各种款项，根据“其他应交款”科目期末余额填列。
３２．“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。根据“预提费用”科目的期末余额填列。如果“预提费用”科目为借方余额，应在“待摊费用”项目反映。
企业如有除以上流动负债之外的其他流动负债，应根据有关科目的期末余额，在“其他流动负债”项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
３３．“长期借款”项目，反映企业向银行及其他单位借入的期限在１年以上的各种借款，以及企业基建部门随交付使用财产一并转来的基建借款。根据“长期借款”科目期末余额填列。
３４．“应付债券”项目，反映企业实际发行的债券及应计的利息，根据“应付债券”科目期末余额填列。
３５．“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的期限在１年以上的其他各种长期应付款项。根据“长期应付款”科目期末余额填列。
企业如有除上述长期负债之外的其他长期负债应根据有关科目期末余额，在“其他长期负债”项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
上述长期负债各项目中将于１年内到期的长期负债，应于本表“１年内到期的长期负债”项目单独反映。本表长期负债类各项目均应根据有关科目余额扣除将于１年内到期偿还数后的余额填列。
３６．“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目期末余额填列。
３７．“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业在生产经营过程中取得的资本公积金和按规定从实现的税后利润中提取的盈余公积金。根据“资本公积”，“盈余公积”科目的期末余额填列。
３８．“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内用“一”号反映。
损益表
一、本表反映企业在月份、年度内利润（或亏损）的实现情况。
二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编报年度报表时，“本月数”栏改为“上年累计数”，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度损益表与本年损益表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年累计数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起到本月末止的累计实际发生数。根据上月本表本栏数字与本月本表“本月数”栏数字合计数填列。
三、本表“本月数”栏各项目的内容及其填列方法：
１．“工程结算收入”项目，反映企业已结算工程的价款收入。根据“工程结算收入”科目贷方发生额分析填列。
２．“工程结算成本”项目，反映企业已结算工程的实际成本。根据“工程结算成本”科目借方发生额分析填列。
３．“工程结算税金及附加”项目，反映企业由工程价款收入负担的营业税和城市维护建设税等。根据“工程结算税金及附加”科目借方发生额分析填列。
４．“工程结算利润”项目，反映企业已结算工程实现的这润，根据“工程结算收入”项目数字减“工程结算成本”、“工程结算税金及附加”项目数字后的余额填列。如为亏损以“一”号表示。
５．“其他业务利润”项目，反映企业除工程价款结算收入以外的其他业务收入扣除其他业务支出（包括其他业务成本及应负担的费用、税金）后的净收益（如为净支出应以“一”号表示）。本项目根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额分析计算填列。
６．管理费用”项目，反映企业发生的应由工程收入负担的管理费用。根据“管理费用”科目借方发生额分析填列。
７．“财务费用”项目，反映企业发生的应由工程收入负担的财务费用。根据“财务费用”科目的借方发生额分析填列。
８．“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。根据“工程结算利润”项目数字加“其他业务利润”项目数字减“管理费用”、“财务费用”项目数字后的余额填列。如为亏损以“一”号表示。
９．“投资收益”项目，反映企业对外投资取得的收益。包括分得的投资利润、债券投资的利息收入、认购股票应得的股利等。本项目应根据“投资收益”科目期末结转“本年利润”科目的数额分析填列。如为投资亏损，用“一”号表示。
１０．“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业业务经营以外的收入和支出，分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目期末结转“本年利润”科目的数额填列。
四、企业所属内部独立核算的工业企业、商业企业等，其损益表内的主营业务可以根据本身的特点设置。企业在汇编本表时，将主营业务利润总额列入“其他业务利润”项目。
财务状况变动表
一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加和减少情况。
二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况，右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额和右方流动资产增加（或减少）净额与流动负债增加（或减少）净额的差额，都反映企业流动资金增加（或减少）的净额，两者应该相等。
三、本表“流动资金来源和运用”各项目的内容及填列方法：
１．“本年利润”项目，反映企业本年内实现的利润（如为亏损用“一”号表示），本项目应根据“损益表”中“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。
２．“固定资产折旧”项目，反映企业本年度内累计提取的固定资产折旧，本项目应根据“累计折旧”科目本年贷方发生额分析填列。
３．“临时设施摊销”项目，反映企业本年度内累计提取的临时设施摊销额，本项目应根据“临时设施摊销”科目本年贷方发生额分析填列。
４．“无形资产、递延资产摊销”项目，反映企业本年度内累计摊入成本、费用的无形资产和递延资产价值。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”科目本年贷方发生额分析填列。
５．“固定资产盘亏（减盘盈）”项目，反映企业本年度内经批准在营业外支出中列支的固定资产盘亏减去盘盈后的净损失。本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。
６．“清理固定资产损失”项目，反映企业本年度内因出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失，即投入清理并已清理完毕的固定资产原值减累计折旧后的价值损失。不包括发生的清理费用和取得的变价收入等。本项目应根据与“营业外支出”科目所属“固定资产清理损失”明细科目相关联的“固定资产清理”科目的有关记录分析填列。
７．“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失，如固定资产捐赠支出等，本项目根据“营业外支出”等税收填列。
８．“固定资产清理收入”项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产价款收入以及因固定资产损失应向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据“营业外收入”科目有关明细科目本年发生额分析填列。
９．“收回长期投资”项目，反映企业本年度内收回的长期投资累计数。本项目应根据“长期投资”科目本年贷方发生额分析填列。本年度内企业增加的长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
１０．“增加长期借款”、“发行债券”和“增加长期应付款”项目，分别反映企业本年度内新增长期借款、发行债券和增加的长期应付款，应分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业本年度内归还长期借款和收回的债券以及支付长期应付款，应分别在本表“偿还长期借款”、“收回债券”和“支付长期应付款”项目填列，不从上述有关项目数字内扣除。
１１．“投资转出固定资产”和“投资转出无形资产”项目，分别反映企业在本年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、“无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。
１２．“资本净增加额”项目，反映企业本年度内增加的资本，根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”科目年末余额合计数减年初余额合计数后的余额填列。
１３．“应交所得税”项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。
１４．“应交财政特种基金”项目，反映企业年度内应上交财政的特种基金，本项目应根据“利润分配”科目所属“应交财政特种基金”明细科目的借方发生额填列。
１５．“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目本年借方发生额分析计算填列。企业以盈余公积弥补亏损在本项目以“一”号表示。
１６．“应付利润”项目，反映企业年度内已分配给投资者的利润。根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目本年借方发生额分析填列。
上述利润分配各项目均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。
１７．“增加固定资产”项目，反映企业本年度内增加的固定资产净值，根据“固定资产”科目本年借方发生额和“累计折旧”科目本年贷方发生额分析计算填列。
１８．“增加专项工程”项目，反映企业本年度内发生的各种专项工程支出，根据“专项工程支出”科目本年借方发生额分析填列。
１９．“增加临时设施”项目，反映企业本年度内增加的临时设施价值，根据“临时设施”科目本年借方发生额分析填列。
２０．“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业本年度内增加的无形资产、递延资产及其他资产，根据“无形资产”、“递延资产”、“临时设施”等科目的本年借方发生额分析填列。
２１．“增加长期投资”项目，反映企业本年度内增加的长期投资，根据“长期投资”科目本年借方发生额分析填列。
２２．“偿还长期投资”、“收回应付债券”和“支付长期应付款”项目，分别反映企业本年度内偿还的长期借款、收回的应付债券和支付的长期应付款。分别根据“长期借款”、“应付债券”和“长期应付款”科目本年借方发生额分析填列。
四、本表流动资金各项目反映流动资产增加（或减少）和流动负债增加（或减少）情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年末数减年初数后的差额直接填列。如果年末数小于年初数时，表示流动资产或流动负债的减少，以“一”号表示。
五、为如实反映企业流动资金的来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。
利润分配表
一、本表反映企业利润分配情况和年末未分配利润节余情况。
二、本表“本年实际”栏各项目，根据当年“本年利润”科目和“利润分配”科目及所属明细科目的记录分析填列。
１．“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，用“一”号表示。本项目数字应与“损益表”中“利润总额”项目本年累计数一致。
２．“应交所得税”项目，反映企业年度终了时，根据税法规定计算的本年应交所得税。
３．“税后利润”项目，反映企业本年度缴纳所得税后的利润。根据“利润总额”减“应交所得税”后的数字填列。
４．“应交财政特种基金”项目，反映企业按规定应上缴国家的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
５．“年初未分配利润”项目，反映企业上年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，用“一”号表示。本项目数字应与上年本表“年末未分配利润”项目的本年实际栏数字一致。如为未弥补亏损，用“一”号表示。
６．“上年利润调整”项目，反映企业由于某种原因对上年（或以前年度）利润进行调整而引起年初未分配利润的变化金额，即调增或调减年初未分配利润数额。调减数用“一”号表示。本项目数字应根据“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的记录分析填列。
７．“上年所得税调整、项目，反映企业因调整上年利润而引起的所得税调整数额，即调增或调减的应交所得税数额。调整减少的应交所得税以“一”号表示。
８．“可供分配利润”项目，反映企业可用于分配的利润。根据“税后利润”减“应交财政特种基金”加“年初未分配利润”、“上年利润调整”减“上年所得税调整”后的数字填列。
９．“盈余公积补亏”项目，反映企业用盈余公积弥补亏损的数额。
１０．“提取盈余公积”项目，反映企业按规定从当年税后利润中提取的盈余公积金。
１１．“应付利润”项目，反映已决定并入帐分配给投资者的利润。
１２．“年末未分配利润”项目，反映企业年末未分配的利润。
三、本表“上年实际”栏各项目一般应根据上年本表“本年实际”栏各项目填列。如果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，需将上年度报表项目名称和数字按本年项目内容进行相应的调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际”栏内。
如果本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目、和“上年所得税调整”项目有数字列示时，“上年实际”栏所属各项目应作如下调整后填列：
１．“利润总额”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“利润总额”项目数字加计本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目数字后的数额填列。
２．“应交所得税”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税”项目数字加计本年本表“本年实际”栏所属“上年所得税调整”项目数字后的数额填列。
３．“税后利润”项目，根据上述调整后的上年利润总额减调整后的上年应交所得税数额后的余额填列。
４．“应交财政特种基金”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交财政特种基金”项目数字填列。
５．“年初未分配利润”、“上年利润调整”和“上年所得税调整”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属相关项目数字填列。
６．“可供分配利润”项目根据调整后的“上年实际”栏所属“税后利润”减“应交财政特种基金”加“年初未分配利润”加“上年利润调整”减“上年所得税调整”后的余额填列。
７．、盈余公积补亏”、“提取盈余公积”和“应付利润”项目根据上年本表“本年实际”栏所属相关项目数字填列。
８．“年末未分配利润”利润，根据调整后的“上年实际”栏所属“可供分配利润”加“盈余公积补亏”减“提取盈余公积”、“应付利润”后的余额填列。
附录 主要会计事项分录举例
────────────────────────────┬───────── 会 计 事 项 内 容 │ 分录号数────────────────────────────┼─────────一、流动资产 │１－－９０ （一）货币资金 │１－－４１ （二）短期投资 │４２－－４５ （三）存货 │４６－－９０ │二、长期投资 │９１－－１１１ （一）股票投资 │９１－－９４ （二）债券投资 │９５－－１００ （三）其他投资 │１０１－－１１１ │三、固定资产 │１１２－－１３７ （一）固定资产的增加 │１１２－－１２３ （二）固定资产的减少 │１２４－－１３６ （三）固定资产的折旧 │１３７ │四、无形资产及递延资产 │１３８－－１４４ （一）无形资产 │１３８－－１４１ （二）递延资产 │１４２－－１４４ │五、其他资产 │１４５－－１５１ （一）临时设施 │１４５－－１４９ （二）专项工程支出 │１５０－－１５１ │六、待处理财产损溢 │１５２－－１５８ （一）待处理财产损失 │１５２－－１５６ （二）待处理财产溢余 │１５７－－１５８ │七、结算资金 │１５９－－２０３ （一）应收、应付票据 │１５９－－１７０ （二）应收、应付帐款 │１７１－－１８１ （三）预收、预付帐款 │１８２－－１９０ （四）其他应收、应付款 │１９１－－１９３ （五）应交税金 │１９４－－１９９ （六）应付利润 │２００－－２０１ （七）其他应交款 │２０２－－２０３ │ 八、负债 │２０４－－２２７ （一）短期借款 │２０４－－２０６ （二）应付福利费 │２０７－－２０８ （三）长期借款 │２０９－－２１２ （四）应付债券 │２１３－－２２１ （五）长期应付款 │２２２－－２２７ │九、成本和费用 │２２８－－２６８ （一）生产费用 │２２８－－２４６ （二）工程结算税金及附加 │２４７－－２４８ （三）管理费用 │２４９－－２５６ （四）财务费用 │２５７－－２６０ （五）其他业务支出 │２６１－－２６３ （六）营业外支出 │２６４－－２６８ │十、收入 │２６９－－２８２ （一）工程结算收入 │２６９－－２７０ （二）其他业务收入 │２７１－－２７２ （三）投资收益 │２７３－－２７８ （四）营业外收入 │２７９－－２８２ │ 十一、利润和利润分配 │２８３－－２９７ （一）利润（或亏损）的结转 │２８３－－２８６ （二）利润分配 │２８７－－２９０ （三）结转全年利润（或亏损） │２９１－－２９４ （四）调整上年利润（或亏损） │２９５－－２９７ │ 十二、所有者权益 │２９８－－３０６ （一）实收资本 │２９８－－２９９ （二）资本公积 │３００－－３０３ （三）盈余公积 │３０４－－３０６────────────────────────────┴───────── 主要会计事项分录举例───┬────────────────────┬───────┬─────分录 │ │ │号数 │ 会 计 事 项 │ 借方科目 │ 贷方科目───┼────────────────────┼───────┼───── │ 一、流动资产 │ │ │ （一）贷币资金 │ │１ │１．收到投资人交来现金投资 │现金或银行存款│实收资本２ │２．收到外单位或个人以现金捐赠的款项 │现金或银行存款│资本公积３ │３．收到工程结算价款 │现金或银行存款│应收帐款 │ │ │应收票据４ │４．预收的工程款或备料款，或预收销货 │现金或银行存款│预收帐款 │定金及货款 │ │５ │５．收到销售产品、提供劳务款 │现金或银行存款│其他业务收 │ │ │入６ │６．自购货单位收回帐款 │现金或银行存款│应收帐款７ │７．收回分包单位、供应单位预收的款项 │现金或银行存款│预付帐款８ │８．收到银行存款利息 │银行存款 │财务费用９ │９．收回备用金和其他应收暂付款项 │现金或银行存款│备用金 其 │ │ │他应收款１０ │１０．将款项汇往采购地开立采购专户 │其他货币资金 │银行存款１１ │１１．将款项存入银行以取得银行汇票或 │其他货币资金 │银行存款 │银行本票 │ │１２ │１２．将营业收取的现金收了入银行 │银行存款 │现金１３ │１３．向银行提取现金 │现金 │银行存款１４ │１４．收到已记入“在途资金”的汇入款 │银行存款 │其他货币资 │项 │ │金１５ │１５．将外埠存款、银行汇票、银行本票 │银行存款 │其他货币资 │存款未用余额转回结算户 │ │金１６ │１６．交纳税金 │应交税金 │银行存款１７ │１７．交纳其他应交款项 │其他应交款 │银行存款１８ │１８．预付分包单位工程和备料款 │预付帐款 │银行存款１９ │１９．预付购货定金或部分货款 │预付帐款 │银行存款２０ │２０．向分包单位支付分包工程款 │应付帐款 │银行存款２１ │２１．偿还借款 │短期借款 长期│银行存款 │ │借款 │２２ │２２．支付借款利息 │财务费用 │银行存款２３ │２３．支付物资采购价款及运杂费 │物资采购 │银行存款２４ │２４．支付劳务供应等单位款项 │应付帐款 │银行存款２５ │２５．支付到期商业汇票 │应付票据 │银行存款２６ │２６．支付委托加工物资加工费及运杂费 │委托加工物资 │银行存款２７ │２７．支付外购动力费 │应付帐款等 │银行存款２８ │２８．支付职工工资 │应付工资 │现金２９ │２９．支付退休金、退职金等劳保费支出 │管理费用 │现金３０ │３０．支付待领工资、暂存款和其他应付 │其他应付款 │现金或银行 │款项 │ │存款３１ │３１．购入不需要安装的固定资产 │固定资产 │银行存款３２ │３２．支付专项工程支出 │专项工程支出 │银行存款３３ │３３．购置临时设施 │临时设施 │银行存款３４ │３４．预支职工差旅费 │其他应收款 │现金或银行 │ │ │存款３５ │３５．拨付或补充备用金 │备用金或其他应│现金或银行 │ │收款 │存款３６ │３６．以现金或银行存款支付各种费用 │工程施工 工业│现金或银行 │ │生产 机械作业│存款 │ │辅助生产 财务│ │ │费用 管理费用│ │ │营业外支出 │ ３７ │３７．以货币资金对外投资 │长期投资 │现金或银行 │ │ │存款３８ │３８．支付固定资产清理费 │固定资产管理 │现金或银行 │ │ │存款３９ │３９．支付给投资人利润 │应付利润 │现金或银行 │ │ │存款４０ │４０．企业按法定程序报经批准减少注册 │实收资本 │现金或银行 │资本的，实际发还投资人投资时 │ │存款４１ │４１．发售公司债券收入现金 │现金或银行存款│应付债券 │ （二）短期投资 │ │４２ │１．购买可上市的股票、债券，按实际支 │短期投资 │银行存款 │付的价款 │ │ ４３ │２．购买股票，如果实际支付款项中包含 │ │ │已宣告发放，但未支取的股利 │ │ │ 按实际成本（即实际支付的价款扣除 │短期投资 │ │ 已宣告发放的股利） │ │ │ 按应收取的股利 │其他应收款 │ │ 按实际支付的价款 │ │银行存款４４ │３．转让、出售股票、债券： │ │ │ 按实际收到的金额 │银行存款 │ │ 按帐面实际成本 │ │短期投资 │ 按实际收到金额大于帐面实际成本的 │ │投资收益 │ 差额 │ │ │ 或按实际收到金额小于帐面实际成本 │投资收益 │ │ 的差额 │ │４５ │４．收回到期债券本息 │银行存款 │短期投资 │ │ │投资收益 │ （三）存 货 │ │ │１．购入物资 │ │４６ │（１）根据供应单位发票、帐单，支付货 │物资采购 │现金或银行 │款和运杂费 │ │存款４７ │（２）采用商业汇票结算方式购入材料物 │物资采购 │应付票据 │资，开出、承兑商业汇票 │ │４８ │（３）供应单位发票、帐单已到，尚未支 │物资采购 │应付帐款 │付货款和运杂费，或尚未开出、承兑商业 │ │应付票据 │汇票时，应根据发票帐单金额 │ │４９ │（４）开出、承兑商业汇票，抵付应付货 │应付帐款 │应付票据 │款 │ │５０ │（５）预付购货定金或部分货款 │预付帐款 │银行存款５１ │（６）已预付货款的材料物资入库，根据 │物资采购 │应付帐款 │发票金额结转预付的购货款 │应付帐款 │预付帐款 │ 补付未付款项 │应付帐款 │银行存款５２ │（７）收到发包单位拨入的抵作备料款的 │物资采购 │预收帐款 │材料，按结算价格 │ │５３ │（８）外购物资途中发生的短缺与损耗区 │ │ │别情况处理： │ │ │ 能确定责任单位或个人赔偿的损失 │应付帐款 │ │ │其他应收款 │物资采购 │ 尚待查明原因的损失 │待处理财产损溢│物资采购５４ │（９）日常发生的采购保管费 │采购保管费 │银行存款等５５ │（１０）月终分配本月发生的采购保管费 │物资采购 │采购保管费５６ │（１１）月终根据已经付款或已开出、承 │库存材料 │ │兑商业汇票的收料凭证，按计划成本转帐 │低值易耗品 │物资采购 │（发包单位拨入的抵作备料款的材料视同 │周转材料等 │ │已付款） │ │５７ │（１２）月终结转外购材料计划成本与实 │ │ │际成本的差额： │ │ │ 实际成本大于计划成本 │材料成本差异 │物资采购 │ 实际成本小于计划成本 │物资采购 │材料成本差 │ │ │异５８ │（１３）月终根据尚未付款的或尚未开出 │库存材料 │应付帐款 │、承兑商业汇票的收料凭证抄列清单，按 │低值易耗品 │（暂估应付 │计划成本暂估入帐（下月初用红字冲回） │周转材料等 │帐款） │２．企业自制及其他原因增加的材料物资 │ │５９ │（１）自制完成验收入库的材料物资 │ │ │ 按计划成本 │库存材料等 │ │ 按实际成本 │ │辅助生产 │ 实际成本大于计划成本差异 │材料成本差异 │ │ 实际成本小于计划成本差异 │ │材料成本差 │ │ │异６０ │（２）投资人以材料物资投资的，按确认 │库存材料 │实收资本 │的价值 │ │ │ 实际成本与计划成本的差异 │材料成本差异 │材料成本差 │ │ │异６１ │（３）其他单位无偿捐赠的材料物资 │库存材料 │资本公积 │ 实际成本与计划成本的差异 │材料成本差异等│材料成本差 │ │ │异 │３．领用物资 │ │６２ │（１）施工（生产）单位、管理部门、专 │工程施工 工业│库存材料 │项工程领用的材料 │生产 机械作业│ │ │辅助生产 管理│ │ │费用 专项工程│ │ │支出等 │６３ │（２）结转销售发出的材料成本 │其他业务支出 │库存材料６４ │（３）拨付给分包单位抵作备料款的材料 │ │ │ 按结算价格 │预付帐款 │ │ 按材料计划成本 │ │库存材料 │ 结算价格大于计划成本的差额（分包 │ │工程施工或 │工程不作为本企业完成工作量的记入“工 │ │工程结算成 │程结算成本”科目）结算价格小于计划成 │ │本 │本的差额（分包工程不作为本企业完成工 │工程施工或 │ │作量的记入“工程结算成本”科目） │工程结算成本 │６５ │（４）向其他单位投资转出的材料物资 │ │ │ 按投资双方确定价值 │长期投资 │ │ 按材料物资计划成本 │ │库存材料 │ 计划成本大于双方议定价值 │投资收益 │ │ 计划成本小于双方议定价值 │ │投资收益６６ │（５）月终结转发出材料物资应负担的成 │工程施工 工业│材料成本差 │本差异（实际成本小于计划成本的差异用 │生产 机械作业│异 │红字登记 │辅助生产 专项│ │ │工程支出 其他│ │ │业务支出 投资│ │ │收益 │ │４．委托加工物资 │ │６７ │（１）发出材料物资委托外单位加工 │ │ │ 按计划成本 │委托加工物资 │库存材料 │ 结转委托加工材料应负担的成本差异 │委托加工物资 │材料成本差 │（实际成本小于计划成本的差异用红字） │ │异６８ │（２）委托加工物资发生的加工费和往返 │委托加工物资 │现金 银行 │运杂费 │ │存款 应付 │ │ │帐款等６９ │（３）委托加工物资加工完成验收入库 │ │ │ 按入库材料物资计划成本 │库存材料等 │ │ 按入库材料物资实际成本 │ │委托加工物 │ │ │资 │ 实际成本大于计划成本的差额 │材料成本差异 │ │ 实际成本小于计划成本的差额 │ │材料成本差 │ │ │异７０ │（４）加工剩余材料物资入库 │ │ │ 按入库材料物资计划成本 │库存材料 │ │ 按其实际成本 │ │委托加工物 │ │ │资 │ 实际成本大于计划成本的差额 │材料成本差异 │ │ 实际成本小于计划成本的差额 │ │材料成本差 │ │ │异 │５．低值易耗品的领用和摊销 │ │７１ │（１）领用一次摊销的低值易耗品 │工程施工 工业│低值易耗品 │ │生产 机械作业│－－（在库 │ │辅助生产 管理│） │ │费用 │７２ │（２）领用分次摊销的低值易耗品 │ │ │ 按实际成本将在库转为在用 │低值易耗品－－│低值易耗品 │ │（在用） │－－（在库 │ │ │）７３ │ 采用五五摊销法进行摊销： │ │ │ 领用时摊销５０％ │工程施工 工业│低值易耗品 │ │生产 机械作业│－－（摊销 │ │辅助生产 管理│） │ │费用 │７４ │ 报废时再摊销其余５０％（扣除残料 │工程施工 工业│低值易耗品 │价值） │生产 机械作业│－－（摊销 │ │辅助生产 管理│） │ │费用 │７５ │ 同时将收回的残料登记入帐，并冲销 │库存材料 │低值易耗品 │报废的在 │ │－－（在用 │ │ │） │ 用低值易耗品实际成本 │低值易耗品－－│ │ │（摊销） │ │ 采用净值法进行摊销： │ │７６ │ 月末，按结存在用低值易耗品的价值 │工程施工 工业│低值易耗品 │和核定的摊销率计算的摊销数 │生产 机械作业│－－（摊销 │ │辅助生产 管理│） │ │费用 │７７ │ 报废时，将收回的残料登记入帐并冲销 │库存材料 │低值易耗品 │报废的 │ │－－（在用 │ │ │ │在用低值易耗品的实际成本 │低值易耗品－－│ │ │（摊销） │ │ 采用比例摊销法进行摊销： │ │７８ │ 月末，按结存在用低值易耗品的实际 │工程施工 工业│低值易耗品 │成本和规定的摊销比例计算的摊销数 │生产 机械作业│－－（摊销 │ │辅助生产 管理│） │ │费用 │７９ │ 报废时，将收回的残料登记入帐并冲 │库存材料 │低值易耗品 │销报废的 │ │－－（在用 │ │ │） │ 在用低值易耗品的实际成本 │低易耗品－－（│ │ │摊销） │ │６．周转材料的领用和摊销 │ │８０ │（１）施工生产单位领用周转材料 │周转材料－－（│周转材料－ │ │在用） │－－（在库 │ │ │） ８１ │（２）按规定的摊销方法分期分次摊销 │工程施工等 │周转材料－ │ │ │－（摊销）８２ │（３）结转报废和短缺周转材料： │ │ │ 补提报废、短缺周转材料的摊销 │工程施工等 │周转材料－ │ │ │－（摊销） │ │ │ │ 将收回的残料登记入帐并冲销报废和 │库存材料 │周转材料－ │短缺的在 │ │－（在用） │ │ │ │ 用周转材料实际成本 │周转材料－－（│ │ │摊销） │８３ │（４）年终或工程竣工时，清查盘点在用的周│ │ │转材料： │ │ │? 退回不需用的周转材料： │ │ │ 按实际成本登记入帐 │周转材料－－（│周转材料－ │ │在库） │－（在用） │ 根据盘点时确定的成色（新旧程度或等 │工程施工等 │周转材料－ │级）补提摊销 │ │－（摊销）８４ │（５）周转材料从一个工程转移到另一个工程│ │ │使用： │ │ │ 按实际成本转帐 │周转材料－－（│周转材料－ │ │在用－－* *工 │－（在用－ │ │程） │－＊＊工程 │ 根据确定的成色补提摊销 │工程施工 机械│周转材料－ │ │作业 工业生产│－（摊销） │ │等 │ │ ７．材料物资的盘盈、盘亏和毁损 │ │８５ │（１）清查中发现的材料物资盘盈，按计划成│库存材料等 │待处理财产 │本结转 │ │损溢８６ │（２）材料物资的盘亏、毁损，按计划成本结│待处理财产损溢│库存材料等 │转 │ │ │８．库存产成品 │ │８７ │（１）生产完成验收入库的产品一般按实际成│库存产成品 │工业生产 │本 │ │辅助生产等８８ │（２）委托外单位加工完成验收入库的产品或│库存产成品 │委托加工物 │商品，按实际成本 │ │资８９ │（３）销售发出产品、商品，按实收价款 │应收帐款 应收│其他业务收 │ │票据 银行存款│入９０ │（４）月份终了，结转销售产品、商品的成本│其他业务支出 │库存产成品 │ │ │ │ 二、长期投资 │ │ │ （一）股票投资 │ │９１ │１．认购股票，按实际支付的价款 │长期投资（股票│银行存款 │ │投资） │９２ │２．认购股票，实际支付的价款中含有已宣告│ │ │发放的股利时： │ │ │ 按认购股票的实际成本 │长期投资（股票│ │ │投资） │ │ 按应收的股利 │其他应收款 │ │ 按实际支付的价款 │ │银行存款９３ │３．采用成本法记帐收到发放的股利 │现金或银行存款│投资收益９４ │４．采用权益法记帐的按持股比例计算权益的│长期投资（股票│投资收益 │增加 │投资） │ │ 按持股比例计算权益的减少 │投资收益 │长期投资（ │ │ │股票投资） │ 分得的股利 │现金或银行存款│长期投资（ │ │ │股票投资） │ （二）债券投资 │ │９５ │１．认购债券，按实际支付的价款 │长期投资（债券│银行存款 │ │投资） │９６ │２．认购债券，实际支付的价款中含有 │ │ │ 应计利息，按应计利息部分 │长期投资（应计│ │ │利息） │ │ 按实际支付的价款扣除应计利息的差额 │长期投资（债券│ │ │投资） │ │ 按实际支付的价款 │ │银行存款９７ │３．每期结帐时，按债券票面计算应计利息 │长期投资（应计│投资收益９８ │４．认购溢价发行的债券，于每期结帐时： │利息） │ │ 按应计利息 │长期投资（应计│ │ │利息） │ │ 按当期应分摊的实际支付价款（扣除购入│ │长期投资 │ 时应计利息）与债券票面价值的差额 │ │（债券投 │ │ │资） │ 按应计利息与分摊数的差额 │ │投资收益９９ │５．认购折价发行的债券，于每期结帐时： │ │ │ 按应计利息 │长期投资（应计│ │ │利息） │ │ 按应分摊的实际支付价款（扣除购入时应│长期投资（债券│ │ 计利息）与债券票面价值的差额 │投资） │ │ 按应计利息与分摊数的合计数 │ │投资收益１００│６．债券到期收回本息 │现金或银行存款│长期投资 │ │ │（债券投资 │ │ │）（应计利 │ │ │息） │ │ │ │ （三）其他投资 │ │１０１│１．以货币资金向其他单位投资，按实际投出│长期投资（其他│现金或银行 │数入帐 │投资） │存款１０２│２．以材料物资向其他单位投资： │ │ │ 按协议确定价值 │长期投资（其他│ │ │投资） │ │ 按材料物资计划成本 │ │库存材料 │ 材料物资实际成本与计划成本的差额（实│ │材料成本差 │ 际成本小于计划成本用红字登记） │ │异１０３│３．以固定资产向其他单位投资： │ │ │ 按协议确定价值 │长期投资（其他│ │ │投资） │ │ 按固定资产帐面原价 │ │固定资产 │ 冲减固定资产已提折旧 │累计折旧 │１０４│４．用无形资产向其他单位投资： │ │ │ 按协议确定价值 │长期投资（其他│ │ │投资） │ │ 按无形资产帐面净值 │ │无形资产 │５．采用成本法记帐的，收到接受投资单位分│银行存款等 │投资收益１０５│来的利润 │ │１０６│６．采用权益法记帐的，按投资比例计算权益│长期投资（其他│投资收益 │的增加数 │投资） │１０７│ 按持股比例计算权益的减少 │投资收益 │长期投资 │ │ │（其他投资 │ │ │）１０８│分得的利润 │银行存款 │长期投资 │ │ │（其他投资 │ │ │） │７．从接受投资单位收回投资 │ │１０９│（１）收回货币资金 │银行存款 │长期投资１１０│（２）收回材料物资 │ │ │ 按材料物资计划成本 │库存材料 │ │ 按材料物资实际价值（估计价值） │ │ │ 与计划成本的差额 │材料成本差异 │材料成本差 │ │ │异 │ 实际价值大于原帐面投资数的差额 │ │投资收益 │ 实际价值小于原帐面投资数的差额 │投资收益 │ │ 按原投资帐面价值 │ │长期投资１１１│（３）收回固定资产 │ │ │ 按收回固定资产的价值 │固定资产 │ │ 按已提折旧 │ │累计折旧 │ 按原投资固定资产价值 │ │长期投资 │ 原投资价值大于收回价值的差额 │投资收益 │ │ 原投资价值小于收回价值的差额 │ │投资收益 │ │ │ │ │ │ │ 三、固定资产 │ │ │ （一）固定资产的增加 │ │ │１．本单位自制、自建的固定资产 │ │１１２│（１）自制、自建固定资产过程中发生的支出│专项工程支出 │银行存款 │ │ │材料物资等１１３│（２）工程完工交付使用，按实际发生的全部│固定资产 │专项工程支 │支出 │ │出１１４│２．购入的不需要安装固定资产，按购入价加│固定资产 │银行存款 │上支付的包装费、运杂费等的价值记帐 │ │应付帐款等１１５│３．购入需要安装的固定资产，按购入价加支│专项工程支出 │银行存款 │付的包装费、运杂费 │ │应付帐款等 │ 支付的安装费用 │专项工程支出 │银行存款 │ 安装完成交付使用，按全部购建成本 │固定资产 │专项工程支 │ │ │出１１６│４．改建、扩建固定资产发生的支出 │专项工程支出 │银行存款 │ │ │材料物资等 │ 改建、扩建过程中发生的变价收入 │银行存款 │专项工程支 │ │ │出 │ 改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发│固定资产 │专项工程支 │生的支出 │ │出 │ 减出变价收入后的净额增加固定资产价值│ │１１７│５．盘盈的固定资产，按重置完全价值 │固定资产 │ │ 按估计累计折旧 │ │累计折旧 │ 按净值 │ │待处理财产 │ │ │损溢１１８│６．投资人投入的固定资产，按评估确认或合│固定资产 │实收资本 │同约定的价值 │ │１１９│７．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的│固定资产 │资本公积 │发票、报关单、有关协议以及同类固定资产国│ │累计折旧 │内或国际市场价格等资料而确定的价值记帐 │ │１２０│８．融资租入固定资产，按租赁双方共同确定│固定资产 │长期应付款 │的价值（包括转让费）入帐 │ │１２１│９．按期计算融资租入固定资产折旧 │工程施工 工业│累计折旧 │ │生产 机械作业│ │ │管理费用等 │１２２│１０．根据合同规定，按期支付租金（包括分│长期应付款 │银行存款 │期支付的固定资产价款、价款的利息和手续费│财务费用 │ │等） │ │１２３│１１．租赁期满，按照合同规定付给出租单位│长期应付款 │银行存款 │转让费 │ │ │ （二）固定资产的减少 │ │１２４│１．出售固定资产，结转其帐面原价和累计折│固定资产清理 │固定资产 │旧 │累计折旧 │１２５│ 出售固定资产发生的清理费用 │固定资产清理 │银行存款等１２６│ 出售固定资产取得的价款收入 │银行存款 应收│固定资产清 │ │帐款 │理１２７│ 将出售固定资产的净收益转作营业外收入│固定资产清理 │营业外收入１２８│ 或将净损失转作营业外支出 │营业外支出 │固定资产管 │ │ │理１２９│２．盘亏的固定资产，按净值 │待处理财产损溢│ │ 按固定资产原价 │ │固定资产 │ 按已提折旧 │累计折旧 │１３０│３．清理报废、毁损的固定资产，按固定资产│固定资产清理 │ │净值 │ │ │ 按固定资产原价 │ │固定资产 │ 按已提折旧 │累计折旧 │１３１│ 发生的清理费用 │固定资产清理 │银行存款等１３２│ 收回的残料作价和变卖残值收入 │库存材料 银行│固定资产清 │ │存款 │理１３３│ 应由过失人或保险公司赔偿的损失 │其他应收款 │固定资产清 │ │ │理１３４│ 固定资产清理后的净损失 │营业外支出 │固定资产清 │ │ │理１３５│ 或固定资产清理后的净收益 │固定资产清理 │营业外收入１３６│４．向其他单位投资转出的固定资产 │ │ │ 按协议确定的价值 │长期投资 │ │ 按固定资产原价 │ │固定资产 │ 按固定资产已提折旧 │累计折旧 │ │ （三）固定资产的折旧 │ │１３７│ 按固定资产使用部门，按月计提的固定资│工程施工 工业│累计折旧 │ 产折旧 │生产 机械作业│ │ │辅助生产 管理│ │ │费用等 │ │ │ │ │ 四、无形资产及递延资产 │ │ │ （一）无形资产 │ │１３８│１．购入场地使用权或自行开发并按法定程序│无形资产 │银行存款等 │申请取得的无形资产 │ │１３９│２．投资人投入的无形资产，按评估确定的价│无形资产 │实收资本 │值 │ │１４０│３．用已入帐的无形资产向外投资 │ │ │ 按评估确认价值 │长期投资 │ │ 按无形资产帐面价值 │ │无形资产１４１│４．按规定期限分期摊销无形资产价值 │管理费用 │无形资产 │ （二）递延资产 │ │１４２│１．企业在筹建期间发生的费用 │递延资产 │银行存款等１４３│２．发生的摊销期在１年以上的除开办费以外│递延资产 │银行存款等 │的其他费用 │ │１４４│３．各种递延资产在合理摊销期限内分期进行│管理费用等 │递延资产 │摊销 │ │ │ │ │ │ 五、其他资产 │ │ │ （一）临时设施 │ │１４５│１．企业为施工生产的顺利进行建造临时设施│专项工程支出 │银行存款等 │，在建造期间发生的建造费用 │ │１４６│２．建造完成投入使用 │临时设施 │专项工程支 │ │ │出１４７│３．购置现成的临时设施 │临时设施 │银行存款等１４８│４．分期计提临时设施摊销 │工程施工等 │临时设施摊１４９│５．临时设施报废、毁损清理时，转入“固 │ │销 │定资产清理”科目核算 │ │ │ （有关临时设施清理的核算方法比照固定资│固定资产清理 │ │ 产清理的核算方法） │临时设施摊销 │临时设施 │ （二）专项工程支出 │ │１５０│１．企业发生的各种专项工程支出，包括固定│专项工程支出 │银行存款 │资产更新改造，购置需安装固定资产安装支出│ │库存材料 │，融资租入固定资产改良工程，建造临时设施│ │应付帐款等 │等 │ │１５１│２．专项工程完成，按形成的资产类别 │固定资产 临时│专项工程支 │ │设施 │出 │ 六、待处理财产损溢 │ │ │ （一）待处理财产损失 │ │１５２│１．盘亏、毁损的各种材料、库存产成品、固│待处理财产损溢│库存材料 │定资产 │累计折旧 │库存产成品１５３│２．盘亏毁损的财产物资，按照规定程序报经│ │固定资产等 │批准后进行转销： │ │ │ 流动资产盘亏、毁损 │管理费用 │待处理财产 │ │ │损溢 │ 固定资产盘亏、毁损 │营业外支出 │待处理财产１５４│３．材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未│ │损溢 │查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过│ │ │“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因或│ │ │批准后分别处理： │ │ │ 应由供应单位、运输部门、保险公司或其│其他应收款 │待处理财产 │他过失人负责赔偿的损失 │应付帐款等 │损溢１５５│４．由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值│营业外支出 │待处理财产 │和保险公司赔偿后的净损失 │ │损溢１５６│５．属于无法收回的超定额损耗，经批准后可│库存材料等 │待处理财产 │直接计入购入物资实际成本 │ │损溢 │ （二）待处理财产溢余 │ │１５７│１．企业盘盈的各种材料、产品、固定资产 │固定资产 库存│累计折旧 │ │材料 库存产成│待处理财产 │ │品 │损溢１５８│２．各种盘盈的财产物资，按规定程序批准后│ │ │转销： │ │ │ 盘盈的流动资产 │待处理财产损溢│管理费用 │ 盘盈的固定资产 │待处理财产损溢│营业外支入 │ │ │ │ 七、结算资产 │ │ │ （一）应收、应付票据 │ │１５９│１．工程结算、销售产品等收到的应收票据 │应收票据 │工程结算收 │ │ │入 │ │ │其他业务收 │ │ │入 │ │ │应收帐款１６０│２．应收票据到期收回的票面金额（不带息票│银行存款 │应收票据 │据） │ │１６１│３．应收票据到期收回的本息（带息票据）：│ │ │ 按收到的本息 │银行存款 │ │ 按票面金额 │ │应收票据 │ 按其差额 │ │财务费用１６２│４．企业持未到期的应收票据向银行贴现（不│ │ │带息票据）： │ │ │ 按扣除贴息后的净额 │银行存款 │ │ 按净额小于票面额的部分 │财务费用 │ │ 按应收票面金额 │ │应收票据１６３│５．企业持未到期的应收票据向银行贴现（带│ │ │息票据）： │ │ │ 按实际收到的金额 │银行存款 │ │ 按实际收到金额大于票面金额的差额 │ │财务费用 │ 或按实际收到金额小于票面金额的差额 │财务费用 │ │ 按票面金额 │ │应收票据１６４│６．贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行│应收帐款 │银行存款 │帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回│ │ │的应收票据和支款通知时，按所付本息 │ │１６５│７．贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银│应收帐款 │短期借款 │行帐户不足支付，如申请贴现企业的银行存款│ │ │帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理│ │１６６│８．企业开出，承兑或以承兑汇票抵付贷款或│应付帐款等 │应付票据 │应付帐款 │ │１６７│９．支付银行承兑汇票手续费 │财务费用 │银行存款１６８│１０．收到银行支付到期票据的付款通知 │应付票据 │银行存款１６９│１１．
