【发布单位】财政部
【发布文号】财预字[1998]57号
【发布日期】1998-02-19
【生效日期】1998-02-19
【失效日期】----------
【所属类别】国家法律法规
财政部关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知


（财预字〔１９９８〕５７号１９９８年２月１９日）

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
　　根据财政１９９８年２月６日发布的《行政单位会计制度》规定，《行政单位会计制度》自１９９８年１月１日起开始执行，行政单位原执行的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。鉴于新制度下发较晚，单位已按原制度建立１９９８年新账，为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将有关行政单位会计新旧账务衔接问题做如下规定：


　一、凡是１９９８年账务核算内容不多的单位，可以重新办理建立新账工作。具体方法为：
　　（一）根据年终决算转账的“资金活动情况表”结合账簿记录编制年终结算转账的“资产负债表”（附件一）。
　　（二）行政单位年终结账后有关科目内容调整如下：
　　１、货币资金的结转
　　将原“经费现金”、“库存现金”科目余额合并转入新制度中的“现金”科目。
　　将原“经费存款”、“其他存款”科目余额合并转入“银行存款”总账科目，总账科目下可按资金的种类分设明细科目。
　　将原“有价证券（预算内）”、“有价证券（预算外）”合并转入“有价证券”总账科目。
　　２、往来款项的结转
　　将原“经费暂存”、“暂存款”科目余额全部转入“暂存款”科目。
　　将原“经费暂付”、“暂付款”、“应返还限额”、“合同预付款”、“借出款”科目余额全部转入“暂付款”科目。
　　３、其他资产的结转
　　将原“经费材料”、“库存材料”科目余额合并转入“库存材料”科目。
　　将原“固定资产”、“固定资产基金”科目余额分别转入“固定资产”、“固定基金”科目。
　　４、收入支出的结转
　　将原“拨入经费”科目余额中属于１９９７年度的累计拨入经费余额（含１９９７年经费余额）与“拨出经费”科目中拨付所属单位１９９７年度的累计拨出经费（含１９９７年部分）相抵消后的差额转入“结余”科目。
　　将原“拨入经费”科目余额中属于预拨１９９８年度的经费仍转入“拨入经费”科目。凡是预收拨入下年度经费通过“经费暂存”科目反映的，应将其转入新年度“拨入经费”科目。
　　将原“拨入专项资金”科目余额（不含预收１９９８年部分）与“拨出专项资金”科目余额（不含预拨１９９８年部分）、“专项资金支出”科目余额之和相抵消后的差额转入“结余”总账科目，并通过“结余”下设二级科目－－“专项结余”单独反映。将原“拨入专项资金”科目中属于预拨１９９８年专项资金部分转入“拨入经费”科目及相应的“拨入专项经费”二级科目。
　　将原“拨出经费”（或“经费暂付”）科目余额中属于预拨所属单位１９９８年度的经费以及“拨出专项资金”科目中属于预拨１９９８年的专项资金转入“拨出经费”科目。其中属于专项部分应转入“拨出专项”二级科目。
　　将原“经费包干结余”、“下级上缴收入”、“专有基金收入”、“服务收入”科目余额全数转入“结余”科目。其中，“下级上缴收入”采用转入原“预算外资金收入”的单位，不再重复结转。
　　５、其他科目的结转
　　将原“应缴预算收入”、“应缴财政专户款”科目余额相应转入“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。
　　将原“个人住房资金”、“缴存公积金”科目余额及相应的结存资金转入单位设置的辅助登记簿。
　　有关新旧会计科目的转换可参考附件二“行政单位新旧会计科目余额衔接表”。
　　（三）根据资产负债表所列各科目余额记入１９９８年新账。
　　（四）将１９９８年以来发生的会计事项补记入账。


　二、凡是１９９８年账务核算内容较多，重新建账工作量较大的单位，可以办理年中转账。具体方法为：
　　（一）根据１９９７年决算结账的“资金活动情况表”按本“通知”“一”中第（一）－（三）的要求建立新账。
　　（二）于２月份月末日办理１９９８年各总账的结账，结出各总账账户的收付方发生额和累计余额。使用多栏式账簿的，应结出各专栏的累计发生额。
　　（三）根据附件三“总账发生额及累计余额衔接表”所列的新旧会计科目本期发生额和累计余额的对应关系，分别按新科目并调整出１、２月份的本期发生额和累计余额，并将有关数字分别记入新账１、２分的借、贷方本期发生额和累计余额栏，以及相应的多栏式账簿各专栏。
　　明细账也应根据总账科目的对应关系相应调整。
　　（四）单位原账簿于１９９８年３月１日起停止使用。做为会计档案妥善保管。待本会计年度结束后，与１９９８年其他会计档案归并存档。

　附件：１、资产负债表（结账后）


　　　　　２、行政单位新旧会计科目余额衔接表
　　　　　３、新旧会计总账发生额及累计余额结转表


　附件１：　　　　　　　资产负债表（结账后）


　　　　　　　　　　　　　　 年　　月　　日

编表单位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

┌───────────────┬──────────────────┐│　　　　　 资产部类　　　　　 │　　　　　　　负债部类　　　　　　　│├──┬──────┬──┬──┼──┬─────────┬──┬──┤│科目│　科目名称　│年初│期末│科目│　　 科目名称　　 │年初│期末││编号│　　　　　　│数　│数　│编号│　　　　　　　　　│数　│数　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│　　│一、资产类　│　　│　　│　　│二、负债类　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│101 │现金　　　　│　　│　　│201 │应缴预算款　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│102 │银行存款　　│　　│　　│202 │应缴财政专户　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│103 │有价证券　　│　　│　　│203 │暂存款　　　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│104 │暂付款　　　│　　│　　│　　│　　　　　　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│105 │库存材料　　│　　│　　│　　│三、净资产类　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│106 │固定资产　　│　　│　　│301 │固定基金　　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│　　│　　　　　　│　　│　　│　　│结余　　　　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│　　│　　　　　　│　　│　　│　　│其中：经营性结余　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│　　│　　　　　　│　　│　　│　　│专项结余　　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│　　│五、支出类　│　　│　　│　　│四、收入类　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│　　│　　　　　　│　　│　　│401 │拨入经费　　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│502 │拨出经费　　│　　│　　│404 │预算外资金收入　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│　　│　　　　　　│　　│　　│　　│　　　　　　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│　　│　　　　　　│　　│　　│　　│　　　　　　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│　　│　　　　　　│　　│　　│　　│　　　　　　　　　│　　│　　│├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│　　│资产部类总计│　　│　　│　　│负债部类总计　　　│　　│　　│└──┴──────┴──┴──┴──┴─────────┴──┴──┘

注：本表只填期末数即可。



　附件２：　　　　　 行政单位新旧会计科目余额衔接表




┌────────────┬────┬────────────────┐│　　　　　原制度　　　　│衔接　　│　　　　　　　新制度　　　　　　│├─────────┬──┤　　　　├────┬────────┬──┤│　　　 科目名称　 │余额│关系　　│科目编号│　　 科目名称　 │余额│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│经费现金　　　　　│收方│101　　 │　　　　│ 一、资产类　　 │　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│库存现金　　　　　│收方│101　　 │101　　 │现金　　　　　　│借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│经费存款　　　　　│收方│102　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│其他存款　　　　　│收方│102　　 │102　　 │银行存款　　　　│借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│有价证券（预算内）│收方│103　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│有价证券（预算外）│收方│103　　 │103　　 │有价证券　　　　│借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│经费暂付　　　　　│付方│104　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│暂付款　　　　　　│付方│104　　 │104　　 │暂付款　　　　　│借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│合同预付款　　　　│付方│104　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│借出款　　　　　　│付方│104　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│应返还限额　　　　│付方│104　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│固定资产　　　　　│收方│106　　 │106　　 │固定资产　　　　│借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│经费材料　　　　　│收方│105　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│库存材料　　　　　│收方│105　　 │105　　 │库存材料　　　　│借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│　　　　　　　　　│　　│　　　　│　　　　│二、负债类　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│经费暂存　　　　　│收方│203　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│暂存款　　　　　　│收方│203　　 │203　　 │暂存款　　　　　│贷方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│应缴预算收入　　　│收方│201　　 │201　　 │应缴预算款　　　│贷方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│应缴财政专户款　　│收方│202　　 │202　　 │应缴财政专户款　│贷方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│　　　　　　　　　│　　│303　　 │　　　　│三、净资产　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│经费包干结余　　　│收方│303　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│下级上缴收入　　　│收方│303　　 │303　　 │结余　　　　　　│贷方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│服务收入　　　　　│收方│303　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│专用基金收入　　　│收方│303　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│结余　　　　　　　│收方│303　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│固定资产基金　　　│收方│301　　 │301　　 │固定基金　　　　│贷方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│　　　　　　　　　│　　│　　　　│　　　　│四、收入类　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│拨入经费　　　　　│收方│303　401│401　　 │拨入经费　　　　│贷方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│拨入专项资金　　　│收方│401-　　│　　　　│拨入专项经费　　│贷方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│预算外资金收入　　│收方│　　　　│404　　 │预算外资金收入　│贷方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│　　　　　　　　　│　　│　　　　│　　　　│　　　　　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│　　　　　　　　　│　　│　　　　│　　　　│五、支出类　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│拨出经费　　　　　│付方│502　　 │502　　 │拨出经费　　　　│　　│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│拨出专项资金　　　│付方│502-　　│　　　　│拨出专项经费　　│借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│专项资金支出　　　│付方│401　　 │　　　　│　　　　　　　　│　　│└─────────┴──┴────┴────┴────────┴──┘

注：“－”表示与明细账的衔接关系。



　附件３：　　　　 新旧会计总账发生额及累计余额结转表



┌─────┬─────────┬─────┬────┬───────┐│原科目性质│　　原科目名称　　│本期发生额│累计余额│　新科目名称　│├─────┼─────────┼──┬──┼────┼───────┤│资金结存类│经费现金　　　　　│收方│付方│收　　　│一、资产类　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│库存现金　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│借方│贷方│借　　　│现金　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│经费存款　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│其他存款　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│借方│贷方│借　　　│银行存款　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│有价证券（预算内）│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│有价证券（预算外）│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│借方│贷方│借　　　│有价证券　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│经费材料　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│库存材料　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│借方│贷方│借　　　│库存材料　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│固定资产　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│借方│贷方│借　　　│固定资产　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│资金运用类│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│经费暂付　　　　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│暂付款　　　　　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│应返还限额　　　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│合同预付款　　　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│借出款　　　　　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│借方│贷方│借　　　│暂付款　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│资金来源类│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│二、负债类　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│经费暂存　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│暂存款　　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│贷方│借方│贷　　　│暂存款　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│资金结存类│应缴预算收入　　　│收方│付方│收　　　│二、负债类　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│贷方│借方│贷　　　│应缴预算款　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│应缴财政专户款　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│贷方│借方│贷　　　│应缴财政专户款│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│资金来源类│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│三、净资产类　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│固定资产基金　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│贷方│借方│贷　　　│固定基金　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│资金来源类│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│四、收入类　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│拨入经费　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│拨入专项资金　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│贷方│借方│贷　　　│拨入经费　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│预算外资金收入　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│贷方│借方│贷　　　│预算外资金收入│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│抵支收入　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│下级上缴收入　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│专项基金收入　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│服务收入　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│调剂收入　　　　　│收方│付方│收　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│贷方│借方│贷　　　│其他收入　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│资金运用类│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│五、支出类　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│拨出经费　　　　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│拨出专项资金　　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│借方│贷方│借　　　│拨出经费　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│资金结存类│经费支出　　　　　│付方│收方│付　　　│五、支出类　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│预算外资金支出　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│专项基金支出　　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│专项资金支出　　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│上交上级支出　　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│调剂支出　　　　　│付方│收方│付　　　│　　　　　　　│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│　　　　　│　　　　　　　　　│借方│贷方│借　　　│经费支出　　　│└─────┴─────────┴──┴──┴────┴───────┘

说明：
　　１、本表用于新旧行政单位会计总账科目发生额及累计余额的结转用。
　　２、本表左方为原《事业行政单位预算会计制度》中的会计科目，右方为新《行政单位会计制度》中的会计科目。黑框内反映新旧会计制度中相关总账科目对应关系和相关总账科目的本期发生额与累计余额对应关系。
　　３、为便于调整账目，单位在操作时，可将账簿记录中本期发生额和累计余额的数字填入表中，再按转换后的对应科目名称及数字记入新账。
　　４、行政单位应分别结出１、２月份新账的本期发生额和累计余额。