亨利・惠特科姆・斯威尼（Henry Whitcomb Sweeney，1898～1967）是20世纪30年代美国知名的会计学者之一，其于1936年所著《稳定会计》（或译稳定币值会计）（Stabilized Accounting）对现代会计理论的发展产生了重要影响。
　　一、个人生平简介
　　斯威尼出生于1898年7月30日。1924年～1925年间，曾任匹兹堡大学（University of Pittsburgh）商务行政学院的会计助理教授。
　　1924年5月25日，斯威尼通过了哥伦比亚大学哲学博士的综合口语测试，决定开始准备博士论文的选题。经过12年的努力，在凯斯特教授的指导下，终于完成了题为《稳定会计》的博士论文并正式出版，并据此申请获得了博士学位。
　　《稳定会计》正式出版并获得博士学位后，斯威尼将精力转向实现一个很久的梦想上去，即去当一名律师。于是在1936年秋，进入了华盛顿的乔治敦大学法学院（Georgetown University Law Center）学习，并于1940年7月获得了法律学士学位，当月还通过了哥伦比亚地区的律师资格证考试。工作之余，他除被聘为《乔治敦法律杂志》（Georgetown Law Journal）做编辑外，并开始编写个人所得税法（当时似乎很少有人写有关稳定会计学的书或为什么一美元不总是代表它实际的价格），还继续演说他的稳定会计学。
　　1939年的夏天，斯威尼担当了华府海军和约上诉理事会的首席会计师。不久后，第二次世界大战在欧洲爆发，战争似乎也正在慢慢地逐渐在美国浮出水面并准备着爆发。新的职位职权广泛，正好有大堆尖锐的有关于海军扩军的争论，以致他也不得不在各种各样的联邦合约中周旋。在1940年和1941年，斯威尼雇佣和培训了大部分身为海军军人的“账目核查”职员，他们审计了个人花销记录以保证战争并和海军部签订合约，这些审计结论直接决定了政府用于补给的费用、减少了政府建房支出等。1942年初，斯威尼被指派监督所有的审计工作，他跑遍了全美劝告契约人和监督它们的操作者，评估契约者为额外补偿的要求，阐述合约终止的条款，以及在新的法律改革提出和发展方面发挥了相应的作用。
　　斯威尼于1967年3月1日逝世，终年69岁。
　　二、理论与实务的主要贡献
　　1927年～1935年间，斯威尼将自己的阶段研究成果，先后在《哈佛商业评论》（Harvard Business Review）、《会计评论》（the Accounting Review）和《会计杂志》（Journal of Accountancy）上发表了十多篇论文，其中主要有：““德国通货膨胀会计”（German Inflation Accounting，1927）、“通货膨胀对德国会计的影响”（Effects of Inflation on German Accounting，1927）、“资本的维持”（Maintenance of Capital，1930）、“稳定性的减值”（Stabilized Depreciation，1931）、“稳定性的升值”（Stabilized Appreciation，1932）、“资本”（Capital，1933）、“收益”（Income，1933）、“通货膨胀如何影响资产负债表”（How Inflation Affects Balance Sheets，1934）、指数估价的概算”（Approximation of Appraisal Values by Index Numbers，1934）和“稳定会计的技术”（The Technique of Stabilized accounting，1935）。
　　三、《稳定会计》（1936）简析
　　其一，《稳定会计》的形成。斯威尼的博士论文――《稳定会计》，从1924年立题到1933年形成并通过论文答辩，及至1936年正式出版并取得博士学位，历时12年。 这篇论文的形成过程充满艰辛与汗水。
　　1925年，他与其导师、哥伦比亚大学著名的会计学教授罗伊・伯纳德・凯斯特（Roy Bernard Kester，1957年入选会计名人堂，列第18位）讨论了对价值方法的一些看法后，确定以货币计量单位为主题的学术论文。凯斯特教授就明确指出，密歇根大学的威廉・安德鲁・佩顿（William Andrew Paton）教授已经在20世纪20年代初发表过这方面的论文。凯斯特教授还指出，如果只有一个理论，不管在学术上有多么的引人注意，论证多么彻底，都达不到任何效果。他提醒斯威尼，任何时候所提出的会计方案都要经过实际会计操作的检验，以证明其实用性。换句话说，任何不适用和不实用的会计方案都不会令哥伦比亚大学满意。你可以建立系列的理论，但是如果你的理论不能被证明是有用的和合理的，那只是在浪费时间。
　　1925年夏天，斯威尼决定不再用所有时间去学习和从事教育，计划将其会计理论放在可怕而又残酷的会计实践中进行检验。他辞去了老师的工作，回到了美国公共会计的中心――纽约。1925年秋，他作为拥有两个州的注册会计师执业证书和一本基础会计理论著作（1924年出版）的作者，在凯斯特教授的大力支持下，成为一家著名专业会计公司的审计员，并在那里一直工作到1931年的夏天。在这个职位上，他经历了20世纪20年代中后期的经济繁荣，1929年的股市动荡以及大萧条的初期阶段。在那里的大部分时间里，他都一直忙于大量所谓的“资产负债表”的审计，间或做一些指派的任务和研究。在担任纽约其他两家会计公司主管的三年里，斯威尼感到，公共会计行业虽然在规模上发展得很快，且其重要性也日益提高，但会计理论作为会计实践的基础却仍然是空白。依然强调的只有实用性、实用性，还是实用性。
　　斯威尼在接下来的博士论文酝酿和研究过程中，深切地感到，1914年～1918年间爆发的持续5年的第一次世界大战，使得德国通货膨胀激增，马克作为官方货币完全失去了控制。但德国的商业仍然在运行，会计得以保存。会计师们怎么能搞清楚与账户、资产负债表以及利润表毫无关系的资金额数呢？ 当然，人们不得不寻找一些解决的办法。 那究竟是什么呢？ 为了回答这个问题， 在凯斯特教授的引荐下，咨询了俄亥俄大学（Ohio University）会计学院的丹尼尔・珊亭（Daniel Shonting）教授，请其帮助选择关于通货膨胀会计学的德语文献。与此同时， 斯威尼也一直在请教前德国埃森州德累斯顿（Dresden）银行主管、莱比锡大学（Universitä t Leipzig）博士贝特霍尔德・哈尼伯科 （Berthold Hahnebach），请其帮助理解德国的技术扩张以便于修正会计指数在通货膨胀期间的度量错误。
　　斯威尼在研究过程中发现，关于这方面的德语著作均有很强的逻辑性，思路清晰，论证彻底，极具实用性，如：弗伦斯堡大学（Universitat Flensburg）的沃尔特・马赫伯格（Walter Mahlberg）教授的“Bilanztechnik und Bewertung bei schwankender Wachrung”；科隆大学（Universitaet zu Koeln）企业经济学教授奥根・施马伦巴赫（Eugen Schmalenbach在生前写了大量的经济学著作，并参与编写了Die Zeitschrift fuer Handelswissenschaftliche Forschung。由于斯威尼在德国和法国上大学期间接受了严格的语言训练，达到了外语专业硕士的水平。结果，在复习德语几个月之后，他即可以不再借助字典阅读关于德国通货膨胀的著作。




　　1927年初，斯威尼开始利用会计公司的工作之余为《会计杂志》（Journal of Accountancy）写稿，发表的第一篇文章题为“通货膨胀对德国会计的影响”（Effects of Inflation on German Accounting）。1927年5月，他向哈尔特・斯卡夫尼与马克思学术奖（Hart，Schaffner & Marx ）经济学比赛递交了其第一份400页的关于稳值会计学的草稿，其主要内容是基于德国在通货膨胀期间的会计方面的惯例研究与建议，有些观点来自于其与前述部分德国当时顶尖的会计学家进行的交流和沟通。该稿件不仅最后荣幸获奖并得到500美元的奖金，但获奖条件是稿件必须在两年内能准备由Houghton，Mifflin & Company正式出版。
　　1931年秋，斯威尼完成了《稳定会计》的第二稿（这份草稿包括五六百页打印纸、许多的图表，其中许多图表有2页纸宽）。至此，他已经在这个项目上工作了7年――主要思想已得到了全面发展和阐述，并开始伺机寻找出版的机会。在接下来的12个月里，随着国家在萧条中越陷越深，许多领先的出版商不愿出版手稿（尽管善意的对手稿给予了赞扬，但因出版成本可能很高，并且这类理论和观点新颖书籍的市场可能很小）。
　　1933年初，斯威尼获准参加最后的博士考试，包括博士论文《稳值会计》的答辩。斯威尼的博士考试和论文答辩通过了，学位的授予只等着论文的出版。但是《稳值会计》的手稿，在出版商看来，仍旧太过庞杂，且带着许多大规模的图表。
　　为了使文章的话题更引人入胜，斯威尼于1933年开始，将手稿的一部分发表在了有关学术杂志上，且大多数发表在《会计评论》（the Accounting Review）上。尽管他最初曾打算最终将这些发表的文章收录到书中，但最后的处理是，将关于新颖观点的冗长解释发表在杂志上，然后将这些解释的归纳放进书中并在书中用注释表示这些解释。
　　1935年春末，斯威尼在好友、时为美国会计师协会（American Institute of Accountants，简称AIA）副会长的约翰・兰辛・凯里（John Lansing Carey，1968年入选会计名人堂，列第32位）的推荐下，被任命为位于华盛顿的联邦通讯委员会（OSS）资产减值测算专家，这一职务给了他成为估值方面专家的机会。该职位不仅使斯威尼最终成为了一家公用设施公司在资产减值和投资回报率方面的独立顾问，而且还提供了一个在大萧条时期高于同等公共或私人部门会计职务所能提供的薪酬，同时也保证他后来拥有了一个能学习、实践罗斯福总统社会改革新方案的人事部门职务。遗憾的是，由于多方面的原因，这一任命并没有给予斯威尼心中那些想要的那些东西。于是在几个月的实习期后，他调到了又一个总统新方案代理机构――农业信贷管理部门，其职务为银行监察。斯威尼在这个部门呆了四年，直到1939年8月。
　　1935年春，斯威尼从所有实际商业职务中抽身以准备《稳值会计》的最后一稿。因此， 在两个半月在家闭关修行的时间里，完成了文稿最后的修订，其工作包括：重排了内容，清晰化了说明，将长度缩短了一半以上；精简了词语、句子和文章；插入了对重要理论的频繁说明； 拓展了范围，并且只提供了编制“价值稳定财务报表”所必需的样本性的工作论文。在做这些工作时，他将能够出版列入首要目标，当完成上述工作后，即将书稿的风格由典型博士论文型转变成了一本经济学和会计学实用基础读本。这是他自1924年以来的第四次从头到尾的重写，许多部分和章节甚至重写了四次以上，有的部分甚至多达十次，故最后一稿并非一种对长文的单纯缩写。
　　斯威尼所完成的书稿，被推荐给了Ordway Tead，Harper & Brothers出版社经济类图书编辑中负责区别鉴赏手稿并做出选择的一位资深编辑，由于其预见了通货膨胀――紧缩会进行二十年的循环，且他感到斯威尼的书可能可以告诉人们怎样从根本上提高美国经济及其财政决算的质量并予以指导，如果此书确实能做到这点，那么将成为一次出版创新，也可能会成为变革的先驱，最终这一新的理论纳入会计实践。正因为这位资深编辑的慧眼识珠，1935年末的时候，斯威尼得以与该出版社签订了协议，并于1936年出版了他的第一本书。该书正式出版后，斯威尼还做了许多的相关工作，主要是围绕着在价值领域里如何导致更精确和完整的会计核算进行研究与实践。
　　其二，《稳定会计》的基本结构。1936年，斯威尼出版的博士论文――《稳定会计》由八章所构成：第一章――普通会计哪里出错了（普通会计循环的描述；普通的会计程序是不相关的；普通会计程序在数学上是不合理的；一般会计程序是不完整的）；第二章――稳定币值会计是如何纠正普通会计的（稳定币值会计程序的描述；对稳定币值会计的评价）；第三章――基于重置成本的稳定性（重置成本评价方法的历史背景；名义资本、实物资本和不动产资本；重置成本下稳定币值会计的阐述）；第四章――公用事业的稳定会计解说（账面数据；稳定的数字；稳定币值会计的评价）；第五章――以毛纺厂为例说明稳定会计（账面数字；稳定的数字；稳定币值会计的评价）；第六章――保理公司稳定币值会计的说明（账面金额；稳定数值；该案例下的稳值会计估计）；第七章――关于稳定币值会计的各种问题（稳定币值的实际问题；新政和稳定币值会计之间的关系；稳定币值会计有利于保全净资产中的实物资本）；第八章――对反对币值稳定会计异议的回答（对合理异议的回答；对不合理异议的回答）。本书的主要贡献是，提出如何将传统历史成本会计报表上的美元调整为“等值美元”的程序与方法，它是有关现时购买力会计的第一本著作。
　　其三，《稳定会计》的学术贡献与影响。《稳定会计》出版的时代背景是美国刚度过灾难性的1929年～1933年大经济危机。由于美国罗斯福政府实行对市场经济进行干预的新政，美国经济开始复苏，但20世纪30年代初经济大萧条带来的物价波动、通货紧缩、物价狂跌和企业倒闭的阴影，仍使美国人心有余悸。反映到会计上，就有一种需要，即当物价波动时，应当如何用稳定的会计数字反映企业的“ 真实收益”（Teue Income）。斯威尼建议，为了计量资本的真实价值，在物价变动时可采用“ 一般水平”作为稳定的计量单位。这个建议直到40多年后，才被美国财务会计准则委员会（FASB）于1979年9月所发布的第33号财务会计准则（Statements of Financial Accounting Standards， 简称SFAS）――《财务报告与物价变动》（SFAS No.33 Financial Reporting and Changing Prices）所采纳。斯威尼还主张，在理想的环境下，计量模式最好参照边际使用者（Marginal User）未来生产能力的变化，计量资本真实价值的变化。葛家澍教授认为，斯威尼的这一主张――真实收益学说（true income scholar）与美国20世纪20年代另外一位著名会计学家约翰・班纳特・坎宁（John Bennet Canning）在其名著《会计学中的经济学：会计理论的一种批判性分析》（The Economic of Accountancy: A Critical Analysis of Accounting Theory）中的思想颇为相似，即深受当时经济学的影响（包括当时的经济政策）。




　　国外有关学者（Graves，1991）研究认为，斯威尼的稳定币值思想的形成，受到法兰克福大学（Johann Wolfgang Goethe-University）经济学教授弗立茨・施密特（Fritz Schmidt）所著《在经济结构中的组织会计》（Die orgamsche Bilanz im Rabmen der Wirtschaft，1922年第2版时改名为《组织的现值会计》（Die orgamsche Tageswertbilanz）中提出的思想的影响较大，从某种意义上看，要比科隆大学企业经济学教授奥根・施马伦巴赫（Eugen Schmalenbach）1925年所著《动态会计学》（Dynamische Bilanz）观点的影响要深。
　　该书出版时，其导师凯斯特教授亲自作序，对其学术价值做了高度评价，称“在这个国家没有事先已发明的技术或方法来阐明一个企业记录受价格变化的影响，并且因此能够在企业政策制定中正确地认识他们”，“斯威尼先生做了一个开拓性的尝试去展示这是怎样发生的。这个技术或其他基于它的技术最终是否能占主流，只有时间和环境才能证明”，但是“他对这个问题的处理方式是激动人心的”。
　　《稳定会计》一书于1964年再版时， 美国著名会计学家威廉・安德鲁・佩顿（William Andrew Paton，列会计名人堂第3位）教授专门作序，作为编辑的斯蒂芬・亚当・泽夫（Stephen Addam Zeff，列会计名人堂第70位）写了推荐性序言，对其学术精神大加赞赏，并对其学术价值进行高度评价。佩顿认为，斯威尼博士是那些杰出的会计学学者之一，他在各个重要的会计学术期刊所发表的大量文章见证了他长达十年的研究，他的《稳定会计》一书是他辛苦工作的积累。尽管当时该书对会计行业的影响令人失望，但它确实在学术界引起了极大的震动。在学术界，这本书很快被认为是一项开创性的具有里程碑意义的研究成果，它是第一次对在美国由美元不稳定引起的财政测量问题的彻底分析解决――一种基于长期运用大量的例证材料进行分析、调查的处理方法。此外，在对不稳定或一般的会计数据，以及对这些问题解决的需要方面的限制意识发展中，该书可以更有理由地被认为是迈出了重要的第一步，或说是突破点。泽夫认为，作为一般所说的经典并不只是指伟大的和被广泛接受的，一部经典的标志还表现在在影响后辈的意义上和思想行为的深度上超越同时代的作品。在会计学上，这些后辈正在或将出现在大学里，很多也已经或将投入实践，他们大学的和继续的教育都来自于这些会计学的经典，这些经典是现行惯例的可能解释的来源，同时也是为获得可取变化的共同启发的来源。斯威尼的《稳定会计》（1936年）以及相关文章就是经典之一，是美国第一部从清晰的会计学认知的理论基础上和实际应用上对价格变动的综合性研究，而其建议的大部分内容都和后来大多数研究的课题有关联。
　　1944年，斯威尼的《稳定会计》一书曾由文信书局组织翻并以《币值变动时之会计》为书名正式出版。