一、引言
　　 随着滨海新区开发开放政策的实施，天津市的经济一直保持着较快的发展速度，到2009年天津市GDP已经达到7500多亿元，从改革开放到2009年的年均增长率达到10.9%，且2009年相比2008年增长率更是达到16.5%。在此期间，天津市的建筑和房地产相关行业得到了快速发展，如图1所示，全社会新增房屋建筑面积和住宅面积在近10年增长速度很快，到2009年天津市全社会房屋建筑竣工面积突破3000万平方米，其中住宅建筑面积约为1887万平方米，分别比2008年增长了10.7%和6.4%。而且，房地产开发固定资产投资已经从2006年的133.93亿元增长到2009年的735.18亿元。同时，从2000年开始对能源的使用量快速上升，2009年的能源终端消费量已经达到5652万吨标准煤，对能源和资源的需求量更大，并对环境造成了较严重的影响。
　　 当前，我国房地产业的快速增长已经引起我国政府的广泛关注，在各地房价不断节节升高的同时，政府也在不断出台新的政策控制越来越高的房价，以期保证房地产行业的良性发展。在市场经济的条件下，利用税收手段来适当提高能源或者建材等房地产密切相关的产品价格，一方面可以通过市场价格机制有效控制能源的使用以及房地产相关行业的发展，但另一方面也会因为生产生活成本的上升给经济活动带来压力。因此，有必要对其给经济活动带来的综合冲击作出全面的评估，在确切了解其中得失的基础上，才能进一步制定针对性的互补措施。
　　 二、识别建筑业和房地产业的天津市CGE模型
　　 可计算一般均衡（Computable General Equilibrium,CGE）模型是统计机理最弱而理论机理最强的模型，可以定义为同时考虑所有市场之间、具有行为最优化的多个经济主体之间以及经济主体和市场之间相互联系的数值模拟模型，国内外利用CGE模型进行税收政策的研究比较丰富。针对我国目前房地产业的发展现状，本文构建了一个识别建筑业和房地产业的天津市CGE模型，其基本结构如图2所示，进而分析建筑和房地产业税的率变化对天津市经济的影响。
　　 该模型的特征为：（1）居民的收入主要来源于所持有的资本和劳动两种初始要素，居民在从总收入中支付了税赋和按一个投资・储蓄倾向进行储蓄之后的收入余额约束下，以效用最大化原则决定其消费支出。（2）对企业生产活动的描述采用多层嵌套的模型结构。第一阶段为企业投入劳动和资本两种初始要素通过CD函数描述产出合成要素；第二阶段为合成要素与中间投入纳入Leontief函数合成一般意义上的产品；对于建筑产品来说还有第三阶段，也就是将两种建筑产品合成一种复合建筑产品。（3）设定政府的收入来源包括以下几个部分：以一定税率向企业征收的生产税，以一定税率向居民征收的所得税，以一定税率向进口征收的进口关税，以及以一定税率征收的能源税。这里，设定政府将其全部税收收入中按某一储蓄倾向用于储蓄，其余按消费倾向用于对各产品的消费。（4）本模型采用Armington假设和小国假设，利用CES型生产函数表达国产品与进口品的合成，基于利润最大化原则导出对国产品和进口品的需求，而且国内品和出口品也采用不完全替代假定，用CET函数来表示。同样，天津市与国内其它地区的贸易基本假定与国际贸易中的设定思路基本相同，采用多层嵌套的模型结构。在基于国产品与进口品的合成而确定对国产品和进口品的需求之前，嵌入一个由本市产品与调入品合成国产品的阶段，来确定对本市产品和调入品的需求；在国内供给与出口供给变形之后，嵌入一个将本市产品国内供给变形为调出供给和本市供应的阶段。关于与国内其它地区的贸易基本假定与国际贸易中的设定思路基本相同。（5）对于投资和储蓄平衡，设想存在一个投资决策者（或代理者），该主体接受来自居民、企业、政府以及国外和区外的储蓄，按照一定的比例用于对产品的投资需求。（6）在均衡条件中，还有市场出清中的产品出清和要素出清。该模型采用的闭合规则是“新古典闭合”，即认为投资不是任意确定的，投资作为内生变量应等于计划储蓄，在分析中采用的方式是总投资水平被自动调整到储蓄的水平上。
　　 三、识别不同行业的天津市SAM编制
　　 数据问题是建立CGE模型开展政策模拟的核心问题，社会核算矩阵（Social Accounting Matrix, SAM）是国民经济核算的矩阵表示形式，能够为CGE模型提供一个满足平衡性、闭合性和一致性的基准数据集。针对所研究问题的不同，SAM中包含的账户并不相同，而且编制省市SAM还应考虑省市之间、中央与省市之间的政策差异。例如各级地区政府和中央政府的税收的差别，国内省市之间的商品调拨与国外商品进出口的贸易方式和贸易条件的不同等。
　　 SAM可看作是投入产出（I/O）表的延伸，其生产活动数据基本可从I/O表直接获得。本文根据天津市2007年42部门I/O表，将生产活动账户分为6个部门，包括第一产业、第二产业、第三产业、能源产业以及建筑产业和房地产产业。其它账户包括居民、增加值（劳动报酬和固定资产折旧）、企业营业盈余、政府、投资、市外、国外和关税。由于I/O表中没有所得收入与需求支出之间的关系数据，因此需要扩展相关的收入分配数据，也就是知道居民及政府等主体的最终需求资金来自于哪类收入。其中，将收入分为劳动收入、资本收入、税收收入和企业盈余以及外地和国外主体的调入收入和进口收入，将支出分为消费和投资以及外地和国外主体的调出支出和出口支出。就政府来说，其收入来源能够比较明确地确定来自于企业生产税、个人所得税和关税，其中关税和个人所得税来自于天津市统计年鉴，并将关税分解到各部门。该SAM中居民部门是一个合计项目，其收入来源来自各类要素收入，劳动收入和资本收入全部归并居民部门。投资支出没有具体划分主体，而将居民、政府和企业以及外部资金来源的投资支出合并在一起。假定企业的收入完全来源于营业盈余，且支出全部用于投资。
　　 本文使用GAMS软件实现所提出的CGE模型的程序表达和求解，模型方程中参数的值利用图3所示的天津市SAM进行计算，并代入GAMS程序验证其正确性。
　　 四、税收政策模拟与分析
　　 考虑到建筑和房地产行业的税收对社会和经济具有较为重要的影响，本文对建筑和房地产业进行税率的提高或者降低调整，进而分析不同的税率对建筑和房地产行业发展和整个天津市社会和经济的影响，并希望能够为政府部门制定房地产相关的政策提供依据。
　　 1.对生产部门的影响分析。调整建筑和房地产业的税率之后对各生产部门产出水平和产出价格的影响如表1所示。由此可知，建筑或者房地产业的税率提高1%对各个部门的产出都有不同程度的抑制作用，税率降低1%则对各个部门的产出具有不同程度的促进作用，而且对于建筑业和房地产业的影响相对更大一些。房地产业税率的变化对产出价格没有影响，而建筑业税率对价格的影响也相对比较小。该结果在一定程度上可以说明，对建筑和房地产业的抑制会对整个社会经济带来一定程度的下降。
　　 2.宏观影响分析。提高建筑或者房地产业的税率后，对各种相关产品的使用成本会有所增加，一方面会降低对这类产品的需求，另一方面会在一定程度上促进企业提高产出效率。表2列出了几个主要经济变量的变化情况，由此可知，提高建筑或者房地产业的税率会对整体经济造成负面影响，尤其对建筑和房地产业的发展影响更大。这些影响包括会使企业的实际收入减少，会降低居民和政府的消费水平，会明显影响到劳动和资本投资，并对进出口造成较重要的影响，而且居民的福利水平也会呈现相应的下降幅度。相反，降低其税率则会促进整体经济的发展。这在一定程度上说明，未来的发展趋势不应该是加税来抑制相关产业的发展，而是应该通过降低税收，同时促进生产和消费，进而使经济和社会获得良性发展。
　　 五、总结
　　 天津的建筑和房地产业取得了快速发展，同时对能源和相关产业提出了更高的要求。在市场经济条件下，利用税收手段来适当调整相关行业产品的价格，一方面可以通过市场价格机制有效调节行业的发展，但另一方面也会因为对各个产业的影响对社会和经济发展带来影响。从模拟结果来看，单独提高某行业的税率并不是一种好的经济调控方式。因此，在通过税收等经济手段谋求产业调整的时候，必须对其给经济活动带来的综合影响作出全面的评估，进而制定针对性的互补措施，确保经济和社会生活水平同时增长。