社会保险，关乎国计民生。“故人不独亲其亲，不独子其子，使老有所终，壮有所用，幼有所长，鳏寡孤独废疾者皆有所养。”《礼记》中对大同社会的描述，已经广泛涉及到养老、医疗、救助等现代社会保障的内容。老有所养、幼有所惜、贫有所恤、病有所医是国人千年来为之奋斗的目标。
　　在三月初召开的两会期间，社保改革问题位居公众关注的十大热点问题之首。近日，关于养老金入市的话题成为大家关注的焦点，3月20日，全国社保基金理事会发布消息称，经国务院批准，社保基金理事会受广东省政府委托，投资运营广东城镇职工基本养老保险结存资金1000亿元，此举在全国尚属首次。加速我国社会保障制度改革再次成为焦点问题。
　　一、我国社会保险的现行制度框架
　　从制度变迁的角度看，中国社会保险制度的整体构建始于20世纪90年代初。1993年11月，党的十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，不仅提升了社会保险的地位，而且确立了社会保险的制度模式与框架。随后，社会保险制度建设在全国范围内全面铺开。到目前为止，养老、失业、医疗、工伤和生育等社会保险五大险种制度框架已经基本确立。“五险”缴纳额度每个地区的规定都不同，以下主要以北京市为例。
　　1．基本养老保险
　　在社会保险五大险种中，养老保险是探索时间最长、决策争议最大、行政规章最多的险种。基本养老保险以本人上一年月平均工资为缴费基数，最低缴费基数（下限）不得低于北京市上一年职工月平均工资的60%，最高缴费基数（上限）为北京市上一年职工月平均工资300%。缴费比例：企业按20%缴纳；职工按8%缴纳，其中8%全额计入个人账户。累计缴纳养老保险15年以上，并达到法定退休年龄，可以享受养老保险待遇。参加城乡居民养老保险的，最低为北京市上一年度农村居民人均纯收入的9%，最高缴费不得超过北京市上一年度城镇居民人均可支配收入的30%。
　　养老金计算公式如下：
　　养老金=基础养老金+个人账户养老金
　　个人账户养老金=个人账户储存额÷计发月数（50岁为195，55岁为170，60岁为139，不再统一为120）
　　基础养老金=（当地上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%=当地上年度在岗职工月平均工资×（1+本人平均缴费指数）÷2×缴费年限×1%
　　本人指数化月平均缴费工资=当地上年度在岗职工月平均工资×本人平均缴费指数
　　在缴费年限相同的情况下，基础养老金的高低取决于个人的平均缴费指数，个人的平均缴费指数就是自己实际的缴费基数与社会平均工资之比的历年平均值。低限为0.6，高限为3。
　　2．基本医疗保险
　　职工按本人缴费工资基数的2%缴纳基本医疗保险费，划入职工个人账户；用人单位则按单位缴费工资基数的9%缴纳

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基本医疗保险费。大额医疗费用互助资金由用人单位和个人共同缴纳。用人单位按全部职工缴费工资基数之和的1%缴纳，职工和退休人员按每月3元缴纳。这样就构成了单位10%，个人2%+3元的缴费比例。
　　参加城镇居民基本医疗保险人员，城镇老年人每人每年300元；学生儿童每人每年100元；城镇无业居民每人每年600元。其中残疾人员、七至十级残疾军人缴费标准为每人每年300元。参加新型农村合作医疗（昌平区缴费标准）：个人60元，市、区财政补助430元，镇财政补助30元。
　　3．工伤保险
　　工伤保险实行社会统筹，费用来源于企业，职工不负担费用。国家根据不同行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，并根据使用工伤保险基金、工伤发生率等情况在每个行业内确定费率档次。一般来说，企业根据行业不同0.2-3%不等。
　　4．失业保险
　　失业保险费由企业和职工共同负担。费率标准为：企业缴纳工资总额的2%，职工缴纳本人工资的0.2%。企业和个人缴纳的失业保险费，形成失业保险基金。允许省和自治区建立失业保险调剂金。
　　5．生育保险
　　根据《北京市企业职工生育保险规定》， 生育保险费由企业按月缴纳，职工个人不缴纳生育保险费。企业按照其缴费总基数的0.8%缴纳生育保险费。企业缴费总基数为本企业符合条件的职工缴费基数之和。
　　二、社会保险制度的现实困境
　　2008年以来，通过构建覆盖城乡居民的最低生活保障制度、医疗保障制度与养老保障制度，初步实现了全体人民能够免除生存危机、疾病忧患和从制度上解除养老后顾之忧的民生保障目标，为建设健全、完备的中国特色社会保障制度奠定了坚实的基础。然而，我们应该清楚看到，现行的社会保障制度虽然基本解决了人人有保障的问题，但仍然存在不少“先天不足”和“人为失误”，甚至于这些问题将社保制度推向困境之中，严重影响到社会保障制度体系的财务可持续性。
　　我国社会保险保障体系面临着社会保障覆盖面还不够宽、社会保障基金筹措困难、多头管理、体制分散、失业保险面临前所未有的压力、人口老龄化对社保体系影响大、社会保障法制性不强等诸多问题，其中人们最为关注也最有意见的问题有养老金双轨制问题、企业个人社保缴费负担过重、社会保险基金增值保值问题等。
　　我国目前实行的是“养老金双轨制”的退休制度：根据相关规定，企业员工的退休金是以在职期间养老保险缴费年限和缴费基数为依据，综合考虑即期社会平均收入水平后计发的；而机关事业单位退休人员所享有的养老金，则是按照退休前员工工资补贴标准和连续工龄计发，从社会统筹基金中支付，此前个人账户的缴费时间与多寡并不影 响养老保险待遇，而是在退休后以补贴的形式返还。这使得两者之间的差距可以达到3倍之多。今年两会上不少人大代表直指养老金双轨制是最大的社会不公。
　　社保缴费比例过高，

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已经让企业和个人不堪重负，按照社会保险分险种而设定的目标缴费率，我国现有的社保缴纳比例是全世界最高的，各地虽然略有差别，但从总体上看，如果足额缴纳，养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险五险，企业缴纳加个人缴纳部分，合起来约超过工资总额的42%；加上住房公积金，占到工资总额的约66%！“五险一金”合起来，个人缴纳约占工资总额的22%左右，企业缴纳约占44%左右。也就是说，如果员工名义工资是1000元，企业为他实际付出的是1440元，而他个人税前实际所得只有780元，真是“员工感觉工资很低，老板感觉很委屈”。如此之高而且没得商量的社保缴纳比例，不仅大大影响了人们的生活，而且大大影响了企业和个人缴费的积极性。企业普遍缺乏涨薪的积极性。因为涨薪同时意味着企业的社保等负担加重。企业税收和社保负担重，反过来全面妨碍员工福利的提升：一是涨薪每每受到限制，二是一些企业会千方百计规避正式劳动合同，千方百计逃避给员工上社保。这样，社保缴纳额度高，原本是为了保障员工的福利，到头来反而成为损害员工福利的工具。很多员工不仅没有得到社保待遇，反而不断地被企业“临时工”，拿着最低的临时工工资。



　　社会保险基金，尤其是其中的养老金与我们每个人息息相关。但是，当前我国社会保险基金投资运营管理存在着管理主体不明、投资渠道单一、效率低下等问题。在通货膨胀前提下，存在贬值的可能，且从长远来看，基金的增值能力和支付能力也令人担忧。一方面是近半数省份养老金收不抵支，一方面是基金结余收益率大大低于通货膨胀率。例如，2010年CPI为3.3%，而社会保险基金的收益率仅不到2%，显然是负收益率。此外，如果以全国社保基金理事会10年来9.17%的平均收益率为参照，1997年以来社会保险基金的收益率损失高达6000亿元以上。
　　在众多问题下，社保改革的呼声日益高涨。
　　三、社保改革出路何在
　　养老金双轨制，挫伤了社会保障体系的公平性，同时也妨碍了劳动力要素的自由流动。但囿于统筹基金捉襟见肘、各方利益牵涉其中，解决方案一直付之阙如。实际上，2008年我国就确定在山西、上海、浙江、广东、重庆等地进行事业单位养老保险制度改革试点。大致思路是：对事业单位进行分类，有行政职能的纳入公务员的劳动保障体系，具有经营性质的事业单位，将参照企业职工保障制度进行改革。然而，改革一直停滞不前。四年过去，这一改革几乎流产的原因，首先是在制度上缺少顶层设计，将事业单位分类，让人感觉被区别对待；同时，没让公务员参与也使很多人不满。当然还有担心利益受损。
　　伴随着老龄化社会趋势的日益严峻，当下久议不决的养老金制度改革不宜一拖再拖。养老保险制度的割裂、分化不仅体现在企事 相关文章>> 把脉改革的困境与出路
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发布：财会学习 2012年第4期 发布日期： 2012-07-07 来源： www.xzbu.com

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《财会学习》杂志 2012年第4期目录 本期共收录文章35篇
•中小企业发展与融资方式创新•关于企业参与政府统一组织的棚户区改…•房地产开发企业开发成本明细•资金结构研究综述•刍议公允价值的“价格”实质•营业税改征增值税后费用化会计核算探…•聚焦社保改革:困境与出路•换股合并的会计处理方法研究•职工福利的处理•增值税税控专用设备抵扣增值税问题论文服务联系方式本站提供各类专业学术性论文推荐发表，论文写作,论文指导服务， 专业水准，专人一对一服务，快速回应。
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业机关单位之间，还体现在目前全国城市居民、农民、公务员、事业单位、城镇职工是各自为政。破解养老金“双轨制”需要跳出既有框架，实行大刀阔斧的改革。笔者认为，事业单位和公务员的养老金改革必须同时进行，不能区分三六九等；充盈养老统筹账户，为企业职工养老金寻找新的资金源泉；设立基本养老金与补充养老金相结合的制度，既体现公平诉求，又要兼顾养老金分配的效率。
　　如何在降低企业和个人缴费比例的同时，又能不减损甚至逐步提高职工享受的社保福利待遇呢？笔者以为，现实可行的途径有许多。上面论述的改革不合理的养老金双轨制就是办法之一。养老金双轨制有双重危害性：既加重了政府财政不合理的养老支出，又缩减了社保基金的一大资金（缴费）来源。若能根本改变这种状况，将机关事业单位也纳入统一社保，那么，其积极价值势必也是双重的：既可节省财政用于机关事业养老的大量投入转而用于全民社保，又可以扩展社保基金的缴费来源。
　　我国近10年来的财政增速年均高达19.9%，远高于GDP增速，也高于养老金（社保）增速。仅2010年新增的财政收入就相当于全国养老基金的77%，这更加表明了国家完全有完善社保体系的财力。国家在该方面投入的增加，企业和个人的负担必然有所减轻。“开源”的另一途径是可以从国企分红中提取社会统筹基金，2011年度全国国有企业累计实现利润高达22556.8亿元，而分红比例却很低。这样一种名不副实的分红局面，显然亟待改变、也有巨大的改变潜力。将国企分红用于全民社保也符合国企回馈国民的本意。一方面，必须大幅提高国企分红比例，将更多国企利润上缴纳入公共财政体系；另一方面，又要以制度化的方式，确保国企分红都尽可能用于社保等公共领域投入。
　　此外，相关部门应该给中小企业减负。之前有报道称，根据全国工商联调查显示，某些部门的乱收费，使企业的经营成本不断增加。根据统计，政府部门向企业征收的税费和基金有劳动用工年检费、工商年鉴公告费、市政押金等多达375种。而这375种税费和基金中，还不包括各种协会的收费、赞助等等。
　　诸多问题产生的原因还是在于我国社保基金并不充裕，面对老龄化社会即将到来的冲击和城乡社保全覆盖的压力，资金面的缺口是最为核心的问题。相关统计显示，目前我国超过2万亿元的社保基金投资收益率还不到2%，甚至跑不赢CPI，长期处于贬值状态，同时，监管水平低下，据审计署此前的审计报告，我国社保基金的违规问题金额动辄几十亿、甚至上百亿。
　　目前，大家比较关注的是“养老金入市”。今年两会期间，人力资源和社会保障部部长尹蔚民对外宣称正积极研究地方养老金入市问题。两会结束，3月20日，社保基金理事会受广东省政府委托，投资运营广东城镇职工基本养老保险结存资金1000亿元，广东成为第一个“吃螃蟹”者。
　　美国的401K计划被普遍认为是养老金入市的成功个案。401K计划


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也称为401K条款，适用于私人公司，为雇主和雇员的养老金存款提供税收方面的优惠。企业为员工设立专门的401K账户，员工每月从其工资中拿出一定比例的资金存入养老金账户，而企业一般也为员工缴纳一定比例的费用。员工自主选择证券组合进行投资，收益计入个人账户。伴随着401K的推出，美国告别了长达15年的漫长熊市，促成了22年的超级大牛市。
　　中国股市市场投机色彩浓厚，债务信用评级不完善，如果在基本制度不完善、利益集团被清理之前贸然入市，养老金很可能成为被市场利益集团收割的羊毛，因此，保障市场的基本公平至关重要，是保障养老金缴纳者权益的根本前提。并且资本市场有着天然的风险，美国401K计划在2008年11月国际金融危机最严重时刻也亏得一塌糊涂，让许多即将退休的美国老人个人养老金账户缩水近半。因此，养老金入市问题上还是应当相当谨慎，全国社保基金理事会日前就表示，全国社保基金理事会受托投资运营广东省部分养老保险资金应正确解读，不要把“委托投资运营”误读为“委托入市”，或是“入股市”，该项资金将主要中投资于国债、银行存款、企业债、金融债等有固定收益的产品，委托人可获得不低于同期银行定期存款利息的收益。实际上按相关规定，社保基金投资基金及权益的比率不超过40%，本身就不可能1000亿元全部投入股市当中。但可以看到，相关部门还是非常低调。
　　社会保险首先要保障有足够的支付，在有足够支付的情况下对投资工具进行合理性的选择。笔者认为，首先，宜采用基金模式运作，可以市场化选聘专业的投资机构成立一个特殊的基金来运作。在基金运作获利后，可以把收益的一部分按照存量份额分配给拥有公积金的个人，且对于个人获取此项投资收益不征收任何税金。其次，鼓励有条件的单位和企业为职工多交纳补充养老保险金，且对补充养老保险金免征个人所得税。这点可以借鉴美国1978年《国内税收法》第401条K项的规定：该计划引导企业为员工设立专门的401K账户，员工每月从工资中拿出一定比例资金存入养老金账户，企业一般也为员工缴纳一定比例费用。员工自主选择证券组合进行投资，收益计入个人账户。员工退休时，可以选择一次性领取、分期领取和转为存款等方式使用。再次，鼓励社会各界及企事业单位投资养老金、公积金基金，对于获取的投资所得给予免税优惠。
　　社保改革是一个系统工程，需要财政、税务、卫生、民政等部门，以及中央及地方各级政府、全国企业的通力合作才有成功的可能。时不我待，却任重道远。