一、加强现金安全的内控管理的意义
　　巴林银行是世界首家“商业银行”，由于交易员里森在衍生性金融商品超额交易投机失败损失14亿美元，致使巴林银行倒闭，这暴露了巴林管理层失职、内部控制松散、部门职责不明晰等问题。毋庸置疑，资金活动影响企业生产经营的全过程，是企业生产经营循环的血液，资金活动内部控制是企业内部管理的关键。作为流动性最强货币性资产现金及其安全性的内控管理问题，是企业内部管理的更加重要的环节。
　　二、如何加强现金安全的内控管理
　　有人会认为巴林银行案不会发生在我们身边，可历史确实会经常重演，安然事件、中航油事件、长虹时间、伊利事件，都是内部控制失败的案例，甚至已经发生在身边的小事件，如果听之任之，终将是千里之堤毁于蚁穴。忽略了企业的现金风险管理与内控，就会面临诸多困扰，资金风险一旦转变为现实，则危害重大。
　　我国财政部制定了《企业内部控制应用指引》，为企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险提供了指导和制度保障。笔者认为，应当按照指引的总体要求，在事前、事中、事后进行现金安全的内控管理，防范资金风险，防止里森式赌徒的出现。
　　(一)事前全面梳理现金管理流程
　　现金核算单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金收支，账目应当日清月结，账实相符，定期和不定期地进行库存现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。
　　健全审批制度。取消“一支笔”审批制度，将审与批分开，由财务部门审查后再呈报主管人员批准。现金核算应在《现金管理暂行条例实施细则》规定的范围内使用现金。
　　支付现金可以从库存现金限额中支付或者从银行提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支），现金收入必须于当日送存银行
　　建立收入责任制，严禁将企业收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款。
　　在经济活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇，不得拒收支票、银行汇票，严格执行《现金管理暂行条例实施细则》规定的八不准原则。
　　财务部门库存现金限额根据基本账户三天至五天的日常零星开支所需的库存现金进行核定，库存现金限额一经核定必须严格遵守。
　　节假日前财务负责人应对出纳室、保险柜及现金安全进行检查并做好检查记录，节假日期间出纳室及保险柜应加贴封条，现金库存最高不得超过规定限额。
　　公司发放职工的工资、奖金等原则上必须通过银行代发工薪的办法集中支付，保证现金支付安全。
　　(二)事中查找现金管理薄弱环节
　　提高会计人员的素质、职业道德水平。会计人员的职业道德应该包括

品德、责任和业务技术三方面内容。优秀的会计人员应真正做到遵纪守法，坚持原则，廉洁奉公；忠诚老实，勿忘立信。及时加强会计人员的业务培训，对新知识及新颁布的会计法规进行学习。
　　检查货币资金业务相关岗位的设置情况。检查出纳是否兼任稽核、收入、费用、会计档案保管及账目的登记工作；检查是否由一人既管钱又管账。
　　检查货币资金授权批准制度的执行情况。检查审批人员是否是在授权范围内审批，审批程序是否合理，审批手续是否齐全。按照职务分离原则，检查某项业务的授权批准职务，是否与该项业务的职务分离。
　　检查薄弱环节：检查现金收支少列或多列、随意更改凭证金额、日期、毁损票据、凭证与票据不一致、挪用现金、虚设账户，经常性检查各种印章及票据的保管是否存在漏洞，
　　(三)事后健全现金管控措施
　　不断健全货币资金业务流程控制，监督货币资金的流转与消耗。这是货币资金内部控制的关键点，失误与舞弊的多发点。对企业来说，建立健全内部控制是一个渐进的过程，必须根据情况的变化和出现的问题相应的改变内，及时修正或建立新的制度，在不相容职务内控上，在资金业流程中的每一个环节，配足人员，不断摸索，减少漏洞，开展问题后的批评与自我批评，从而把握住关键的风险控制点。
　　不断加强对财务人员业务与诚信度的内部控制。必须加强重要岗位业务人员的资格审查和监督管理，由于里森业务熟练，被视为有才干的人，因此对其委以重任，却疏于监管，造成不可挽回的损失。
　　始终如一重视稽核人员岗位责任责任制，建立严密的内部监管制度。杜绝一人办理货币资金业务的全过程，明确权限，加强多层稽核与审查，定期进行岗位轮换。不能把制度停留在纸面，要严格执行，不流于形式，真正发挥实效，才能保证实现资金活动决策目标。
　　加强机构的外部监管。按照经济责任制考核办法和部门绩效工资考核办法相关规定对财务部门进行考核。
　　不断完善企业自身文化。货币资金内控的实施，不能是一个部门的工作，而是整个企业发展运行中的一个系统工程，它的实施依赖于企业自身文化，
　　三、总结与启示
　　里森的话发人深省：“有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们没有这么做。我不知道他们的疏忽与罪犯级的疏忽之间界限何在，也不清楚他们是否对我负有什么责任。但如果是在任何其他一家银行，我是不会有机会开始这项犯罪的。”如果巴林银行有较为健全的内部控制制度，如果里森的权力得到应有的考核管理，或许巴林银行还是金融巨头。我们企业的确学到了很多，为保障资金的安全，我们的企业和每一个会计人员要努力做的将更多。