（邵阳市港航运输管理处：许泉）



我省各级港航管理部门是负责水路运输和港口行业管理的事业单位，其经费主要由征收的非税收入即：水路运输管理费、港口规费（货物港务费、岸线〈水域、滩地〉使用费、船舶停泊费）及其他事业收费来维持。我省的航道里程长度虽然排在全国第四位，算的上是一个水运大省，但由于我省近些年在港口、航道等基础设施建设上资金投入不足，使我省的运力一直徘徊在40----60万吨左右，水运规费征收无法有较大的增长，而港航管理人员却不断的在增长，己经从1996年的600多人增长到现在的1000多人，人平可使用的经费严重不足，因此，为保障港航事业的健康发展，加强单位财务管理就显得十分重要，以适应单位发展的需要。而要把财务管理做好，财务主管的职责就十分重要。但财务主管具体有哪些重要的职责呢？我就这一问题简单做如下探讨：

一、 制定合理的财务政策，规范理财行为

财务政策是单位基于发展规划与整体干部职工利益最大化目标，它是根据国家有关财务、财经法规规章制定的，对单位财务管理活动的基本行为规范与价值判断取向标准。它不仅是指导单位理财行为必须沿循的目标轨迹，而且也限定了财务活动的有效领域、运作的基本方式、权责利关系的准则以及必须达到的财务质量标准与财务数量标准，是实现财务资源配置与使用的秩序化、高效率性，控制与督导单位整体利益和职责能够顺利履行的核心保障。具体可细化为规费征收政策、会计核算政策、投资政策、收益分配政策等几个方面。

二、 编制“两个预算”（财务预算、部门预算）、规费征收及经费支出计划

港航部门事业单位一没有财政预算拨款的，而事由各单位征收的水路运输管理费、港口规费（货物港务费、岸线〈水域、滩地〉使用费、船舶停泊费）及其他事业收费全额上缴省财政厅，由财政部门按照水运管理费纳入预算内、港口规费和其他事业收费缴财政专户管理，然后根据省地方海事局与各地的分成比例下拨各市（地、州）。根据《中华人民共和国预算法》及国家有关对非税收入管理的有关法律、法规规定编制《湖南省省直行政事业单位部门预算》；同时，由于我省各级港航系统的正常经费比较紧张，为加强资金管理，把有限的资金发挥最大的效益，这就需要各级港航系统财务部门编制“单位财务收支预算”（简称“两个预算”）。

要编好“两个预算”应注意以下几个问题：一是要允分认识“两个预算”的重要性，部门预算编制完成后，要通过单位领导、上级主管部门、财政部门、省政府、省人大的审核把关，最后汇总成为了全省预算草案的组成部分向社会各界公布，其编制的好坏从大的方面会影政府的形象，如现在网络上在批评的某省某部门编制的部门预算中有台式电脑采购费用高达2.5万元不合理情况，这是对部门预算不重视造成的，严重的影响了政府在人民群众中的形象，从小的方面会影响单位正常用款；而财务收支预算，是保证单位各项工作的资金预测，它的好坏直接影单位财务管理成果，因此“两个预算”在港航管理系统中非常重要。二是要有一个高水平的预算编制组织，单位的行政负责人牵头，抽调对单位业务熟悉、业务熟练人员。预算编制不仅仅是财务人员的事，同时应是单位人事部门、业务部门与财务部门共同努力才能完成的工作。三是做好预算报送后调整、修改工作。单位预算报送出后，应据据具体情况做适当的修改，同时还应与上级部门和财政部门多沟通、联系，争取上级部门的理解和支持。

在我省港航系统中，不管单位的级别的高低、大小、财务状况的好坏，编制好“两个预算”是财务主管搞好财务管理的重要一步。要编好这“两个预算”，首先要求财务主管必须对本地区（管辖区）、本行业、本部门、本单位的职能、主要工作任务、财务状况的过去、本年和以后的发展有一定的了解，这两个预算是单位工作计划的重要组成部分，编制好这两个计划规定资金流动情况，有利于根据单位完成各项工作的需要组织、筹措安排相应的资金来源，有利于保证各项水运管理、港口管理工作职责顺利完成。编制可采用综合分析法、因素分析法、零基预算法、趋势分析法、滚动计划法、网络计划技术法、线性规划法等编制预算计划的常用方法，同时还可引进、借鉴参考国际管理会计中的全面预算原理与方法。由于“两个预算”是单位以货币反映的综合性计划，所以还应该听取单位干部职工的意见和建议，收集各部门的资料，汇总后交领导和职工讨论，反复进行协调与平衡，不断完善。只有利用科学的方法编制出来的“两个预算”，才会更好的指导我们的财务管理工作。

三、 实施预算控制，提高资源配置效率

不论采用何种模式或方法，预算管理的出发点都必须立足于单位管理与效益的增长。管理水平与效率高低直接影响效益增长快慢，管理出效率即基于此。预算管理将单位管理的职能化整合为单位管理的整体化，采用联合管理、联合行动，大大提高了管理的效率，从而增进单位效益，同时，预算管理的这种定位又使预算目标更加明确合理，那就实现了资源配置的高效率与高效益性，其中最本质的是资金增值的效率与效益。而财务管理则居于整个资金运动的中枢地位，一旦采用预算导向式的管理，财务部门将在其中扮演着重要角色。无论从资金筹措到资金投放与分配，从业务开展成本预算、资本预算、财务预算的制定实施，还有其他各项管理工作，都有无一例外地与财务部门发生着直接间接的联系。财务部门是预算管理的中坚力量，它起到不可替代的综合保障与资金运动的统筹规划及全面控制的作用。而财务主管又是财务部门的核心人物，是对预算控制起着重要作用，因此实施预算控制，提高资源配置效率是财务主管的又一重要职责。

港航管理部门在“两个预算”批复后，应加强“两个预算”的控制，在执行中要做好以下几个工作：一是积极组织非税收入等预算收入的完成。港航管理理部门的预算收入主要是水运管理费、货物港务费、船舶停泊费等水运规费。每年省地方海事局要下达给各地市规费征收计划，而计划往往大于预算，这样给下面施加了压力，有利于保证收预算的完成，同时采用多种激励政策促进规费征收。二是做好细化项目的计划下达工作。由于港航管理工作的特殊性，对部分预算需具体到项目，这需要省厅、局及时与计划部门联系，下达具体港口建设及港口安全生产监管保障设施计划，以保证港口项目预算的编制和执行。三是做好预算调整工作。预算编制时虽尽力做到精编、细编、科学、合理，但在实际工作中总有一些意想不到的情况，就需我们对预算做出适当的调整，保证把有限的资金用到最需要的工作上去。

四、 实物性资产的管理

实物性资产即固定资产和低值易耗品。是单位以实物形态存在，能用货币计量的劳动工具，是财务支付、设备管理部门管理、使用的结合体，它的运行好坏取决于平时人们对它的维护和保养。作为财务主管，必须经常督促设备管理部门爱护和管理好，并且定期或不定期进行抽查盘点，以确保实物性资产完好无损，同时在单位内部必须实行资源共享，以防止一个部门的设备闲置，而另一部门又要买设备的现象，最大限度的提高设备的使用效率，以达到减少支出的目的。

五、 参与投资决策

为了保证单位发展和水运事业发展的需要，必须不断的进行各种投资活动，如兴建设办分楼、港口码头，购置各种办分设备和装备。无论哪一种投资活动，财务主管都应在其中发挥生要作用。应对投资项目的立项进行可行研究，依据本项目建成后的预计效益，投资回收期和投资净收益，以及可能出现的各种风险的可能性的大小进行预测、分析，向领导提供客观全面的、定性与定量相结合的数据资料，使领导的投资决策真正做到科学化、规范化、并切实可行。总之，既要考虑项目建成后给单位带来的投资回报，又要考虑该项目给单位带来的投资风险，以便在报酬和风险之间进行权衡，实现单位财务管理的整体目标，同时港口还是社会公益窗口事业，还应考虑项目所带来的社会公共效益。

六、 协调各种财务关系

港航管理单位的资金运动是以货币反映的各种财务关系，触及到港航管理的方方面面，作为单位的财务主管应能较好的处理这些复杂的关系，无论是单位和上级省（市）主管部门、与财政、税务、银行、物价、审计及其他外部单位，还是单位内部财务部门与领导、其他部门、职工等错综复杂关系，最终都有要归结到财务主管理身上，需要财务主管加以协调。协调的水平如何，则取决于财务主管的素质。由于财务主管担负着单位的资金筹集、运用、投资、分配等全盘的资金管理任务，同时还从事单位内部各个环节的资金核定、分配、结算、考核等工作，处于财务关系的关节点上，各种财务上的矛盾都会在这一环节上体现出来，同时又易被别人误会，这时，更需要财务主管运筹帷幄，化解矛盾，达到园满完成其工作职责的目的。

七、 加强业务学习，提高专业水平

我省港航管理单位的财务会计和财务主管一般是同一人，即要从事一般的日常会计业务处理，如审核原始凭证、记帐、编制会计报表、向外界和单位报告本单位的财务状况，又要利用会计帐簿、会计报表提供的有关数据，对单位的财务状况进行分析、对比，为单位领导提供有关价值管理方面的实际执行情况、预测和决策所需的有关数据。因此，业务水平的高低直接影响着会计帐薄和会计报表数据的客观真实，作为财务主管要把加强财务业务学习和提高理论水平作为一件重要事情来做，特别是当今经济高速发展，财务制度不断更新的年代，一定要定期或不定期组织财务部门全体人员学习，特别是最新的财务制度和财政、税务、物价等部门下发的关于财务会计方面的规定，以提高专业水平。

上述职能，是财务主管在实际工作中必须全面具备和掌握的，是市场经济条件对财务主管提出的具体要求，一个称职的财务主管，必须履行好上述职能，成为单位领导管理和决策上的得力助手。