摘　要：在我国现行的税制结构中，增值税与营业税是最为重要的两个流转税税种，增值税多覆盖在我国第二产业中，营业税则多覆盖在我国第三产业中。随着我国市场经济的不断发展与进步，这样的税制凸现出来一些问题，因此我国逐步开始将增值税改营业税，并将增值税的范围扩大到了全部商品与服务中。此种情况对我国各个省市的企业都产生了一定程度的影响。本文以江苏省为例，针对增值税改营业税后对企业的影响进行深入分析。

关键词：江苏；增值税；营业税；企业；影响


一、 增值税改营业税的作用与意义
我国在历史发展过程中，经历了数次的税制改革，营业税制在不断改革过程中，目前已经趋近于成熟，但是同时重复课征与累积税负等问题也逐渐显露出来。而从发展的角度来看，增值税的征收范围与地区、国家的经济发展水平之间存在着密切的关系。在全球范围内的多个国家中，都逐步扩大了增值税课征范围。因此，我国在2011年11月16日正式公布增值税改营业税的试点方案，全国各个地区逐步开始实施税制改革。就增值税改营业税的作用于意义来看，主要体现在以下方面。

（一）减少并避免重复征税
营业税本身并没有进项抵扣，全部是按照全额来计算，这对于一些中间环节过多的服务业来讲，显然是并不合理的。每个环节都要缴纳一定的营业税，必然会造成重复征税的情况，例如银行贷款要按照利息来缴纳全额征税，并不是按照银行的存贷差额来进行征税。再如保险行业的保费是按照保费全额征税的，并不是按照保费与赔付差额等来进行征税。增值税是对于每一个环节中产生的增加价值来进行课税，能够有效的避免重复征税情况发生。增值税改营业税后，增值税便能够实现整个产业链的抵扣，既能够让企业合理减负，同时还能够解决营业税出口概不退税的问题。

（二）有利于征税管理
营业税按照行业、类别的设置，共分为9个税目，不同税目的税率比例并不相同，例如娱乐行业的税率较高，农业税率较低。并且营业税是按照税目来进行征税的，这便会导致一些不在税目中的业务不用征税的情况，也就是说，有可能会漏掉一些合法税收。另外，营业税在理论上划分的很清楚，但是在实际操作过程中，存在着不同税率的兼营或者是混营情况。再如娱乐行业的营业税可以由地方政府自行决定征税幅度，于是一些地方政府由于想要增加税收或者是其他的原因，便制定出一些与实际情况不相符的高税率或是低税率，这不仅对企业、行业的发展产生了一定影响，同时也不能够与经济发展的规律相符合。由此可见，增值税改营业税，能够使税率统一，有利于征税的统一管理，降低征税机关的征税成本。

（三）有利于产业结构升级
营业税是一种价内税，是企业利润的抵扣部分，随着我国第三产业的不断发展，专业分工不断细化，企业中的营业税负担也在不断加重。例如运输行业，随着石油价格的增长，营业税的比例也在不断扩大，甚至对企业的利润产生了一定的消极影响，再如物流业中的没一个环节都会相互影响，而原有的税制显然会影响到企业的功能整合与服务延伸。并且由于原有税率的不统一，不同的税率会产生税务不公的情况，增加了上下游一体化的企业成本，对产业结构的调整与优化产生一定的制约作用。

（四）减少税收边际成本
通过对增值税与营业税的边际成本计算发现，营业税的边际成本一般都高于增值税的边际成本，如果在目前增值税改营业税的环境下，保持着较低的实际税率水平，那么便有可能得到加高的福利收益。我国增值税新增的税率11%与6%，正是为了能够较好的保持较低税率。增值税改营业税，对于企业来讲无疑是减负的，而对于消费者来讲，由于税费在价格中的含量降低，因此消费者最终需要承担的价格也会有所降低，货币的购买能力便会随之增强。


二、 江苏增值税改营业税后对企业的影响
我国在1994年进行了税制改革，推行生产型增值税，不允许增值税纳税人抵扣税额，这样的举措虽然对当时的经济发展形势是有利的，但是同时也导致我国增值税链条的不完整。在2009年我国增值税逐渐开始从生产型转变为消费型，允许纳税人通过机器设备等货物进行抵扣。增值税改营业税，使得我国目前的增值税链条的完整程度有所提高，一方面增加了增值税的收入，一方面基本避免了重复征税情况的发生。江苏作为增值税改营业税试点之后，各个行业的纳税情况与未来发展都得到一定程度的改善。以江苏省的交通运输服务行业为例，增值税改营业税后，交通运输业服务的接受率有所增长，令江苏省的交通运输服务行业进入到了一个新的发展阶段。再如有形动产租赁服务行业，此行业是一种新兴的经营模式，以往的接受程度并不理想，并且由专家预测，增值税改营业税后，并不会对此行业产生较大的影响。而对于现代服务行业来讲，增值税改营业税能够在一定程度上减轻企业税费负担。从整体上看，江苏省的现代服务业并不够发达，而此种发展现状有可能会对增值税改营业税的推行产生一些消极影响。综上，江苏省增值税改营业税对于不同行业来讲，带来的冲击也并不相同。但是从总体来看，增值税改营业税后，企业的经营成本中可以抵扣的项目比重有所提高，纳税人需要承担的税费负担有所降低，总体上是能够减轻企业税费负担的，但是同时也有部分企业的抵扣项目较少，因此税费负担可能会不降反增。
另外，江苏省增值税改营业税也会对企业的定价产生一定影响。通常来讲，企业定价是要充分考虑内外部因素，为了达到预定定价目标来进行定价。价格作为市场中最灵活、最无法确定的因素，通常能够作为影响交易成败的主要因素之一。在税收改革之前，增值税与营业税在业务方面已经习惯了价税合一，而在增值税改营业税之后，企业在定价时必须要考虑市场的反应，如果增加报价，那么企业就要将增值税税负转移到下游客户身上，如果客户是增值税的一般纳税人，则双方都会受益，而如果客户存在一定的抵触情绪，那么便会影响到交易决策，导致企业业务量减少。如果不增加报价，那么企业必须要内化这些增值税，不仅会令企业税收负担加剧，同时也会对企业的利润产生影响。由此可见，增值税改营业税后，企业应当如何定价还有待进一步研究。
除此之外，江苏省增值税改营业税后，也会对企业的会计处理、所得税、利润、会计分析以及财务分析产生不同程度的影响。


三、 江苏增值税改营业税后企业的应对策略
通过上文分析可知，增值税改营业税不仅是我国税制诸多问题亟待解决的要求，同时也是时代发展的必然趋势，更加是实现结构性减税的重要目标。那么在增值税改营业税之后，企业应当如何调整自身，是自身能够适应税制调整呢？个人认为，应当从采取一些措施来应对。

（一） 合法合理进行税收筹划
　　首先，在增值税改营业税后，税费负担有所增加的企业，一定要用积极的态度来面对此次税制改革，企业应当结合自身实际生产经营情况，对现有的运营活动来进行复核，并明确在企业经营过程中，哪些环节、流程以及活动会受到税制改革的影响，并通过讨论与研究，确定下采取哪些合法合理的税收筹划能够让企业利益达到最大化。另外，企业要加强对税务、财务等相关人员的培训，提高内部财务管理水平，积极争取财政扶持，密切关注财政税收部门的政策动向，及时核对企业自身经营管理情况与信息，进行相应申请工作，使自身能够最大限度的享受税收优惠。
　　其次，对于在增值税改营业税后，税费负担有所减少的企业来讲，更加要用积极主动的态度来对待税制改革，将合法合理作为税收筹划的重要原则。

（二） 合理制定商品与服务价格
　　价格是市场中最为敏感的因素之一，在增值税改营业税之后，企业一定要合理制定价格，重新调整收入预算。首先，可以通过对市场进行调查，来明确消费市场最为理想的价格；其次，要研究同行业其他企业的价格制定情况，并综合进行价格、条件、税费负担等的比较；最后，要在上述基础之上，对企业的成本进行核算与估测，经过综合的考虑之后，制定出合理的商品与服务价格。

（三） 加强成本控制
　　在增值税改营业税后，企业内部的生产经营管理模式也要适当做出一些调整，加强对生产成本的费用控制，加强企业对政策的调整、适应能力。可以通过一些措施来具体实现：1.将编织成本费用预算的工作分配到企业内部的各个执行部门中，并制定出相应的考核标准。2.通过对成本责任中心的业绩报告的预算数与实际数之间的差额进行评价，来完成企业内部成本控制目标。3.建立起奖惩机制，对于成本控制力度合理的部门给予适当奖励，对于成本控制不合理的部门进行适当惩罚，这样便能够有效提高企业内部经营管理水平，提升经营管理效率，合理降低企业成本费用，进一步提高企业的利润。

（四） 调整企业合作对象的选择标准
　　江苏地区增值税改营业税之后，各个行业的企业各都受到了不同程度的影响。在面对这样的新形势时，企业必须要充分考虑自身今后的发展情况，对于以前合作过的供应商、客户等，必须要让他们充分了解企业现状，并通过主动、积极的讨论与研究，制定出合理的、能够实现双方利润最大化的合作方案。另外，江苏省的企业有必要积极探索新的合作关系，例如供应商的选择，最好是增值税的一般纳税人，如果是小规模纳税人，那么也可以通过协商，来要求税务机关代开增值税专用发票，从而增加企业可抵扣进项税额。对于一些潜在的客户，企业应当财务多方位策略，提高企业在行业中的市场占有率，从而提升企业在市场竞争力，拓宽企业今后的发展道路。


结束语： 江苏省增值税改营业税的大形势基本已经确定，企业为了可持续发展就必须要适当调整内部经营管理现状。本文从增值税改营业税的作用于价值入手，首先强调此次税制改革的必要性，然后针对江苏省企业，对江苏省税制改革对企业的影响进行深入分析，对企业的税费负担、价格制定等多方面的影响进行总结。最后，对江苏省增值税改营业税会企业应当采取的应对
措施进行研究。希望通过本文的研究，能够为江苏省企业提供参考，促进企业的可持续发展。