摘　要：中小企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体。目前，随着全球化和经济一体化的不断发展，我国中小企业发展出现了比较大的困难。为了应付危机，除了政府扶持、社会支持外，企业还应加强自身建设、强化内部管理、提高竞争力。　　企业管理的中心是财务管理，财务管理的核心是资产管理，资产管理的重要内容是流动资产管理。而流动资产的管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润，相反流动资产不足，则其资金周转不灵，影响企业的经营。因此，提高流动资产管理能力是中小企业增加效益的关键。流动资产管理的宗旨是“精心计划、准确控制、及时反馈”，唯有如此，才能使流动资产顺畅流动、加速循环，为企业增加效益。

关键词：中小企业,流动资产,财务管理


　　由于缺乏足够的重视，中小企业流动资产管理存在的问题很多，本文通过文献研究和实际观察的方法，对这些问题进行了总结。为方便论述，采用上述流动资产分类方法，对每类流动资产中的管理问题分别进行分析，列述如下：
　　一 流动资产管理上存在的问题
　　（1） 货币资金管理中的问题
　　对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些企业在现金充足时，没有有利的投资方式，造成资金闲置和浪费，而有些企业却没有计划盲目地使用资金导致企业危机。大量持有现金，加大了现金使用机会成本。现金的“坐支”、“透支”严重，不但增加了结算风险与费用，而且影响企业的资信水平与会计核算质量。
　　（2）应收及预付款项管理中的问题
　　应收账款失控某些中小企业由于竞争压力而盲目采用赊销方式增加收益，使应收账款数额居高不下。没有严格的赊销政策，在销售状况良好时，没有注意资金的回收，到周转不灵时，资金已难以回收。缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，加剧了企业的困境。
　　（3）存货管理中的问题
　　材料物资超储、成品库存积压严重、月末存货占用资金大，造成资金呆滞、周转失灵。存货跟不上生产与销售的节奏，造成缺货成本存货保管不力，没有完善的管理手段，造成出问题时无法核对，资产损失严重。“跑冒滴漏”损耗多。
　　
　　（4） 短期投资中存在的问题
　　没有短期投资，造成资金闲置，降低了企业的整体效益。盲目投资，投资收益率低下。缺乏合理的短期投资结构，需要资金时，不能及时收回投资，造成资金紧张.
　　二 中小企业流动资产管理的研究现状
　　流动资产管理的目标就是在确保企业正常经营的前提下降低财务负担，也就是在保证企业正常经营的前提下尽可能地降低各类流动资产的数额。从理论上讲，如果能正确预测的话，企业应该持有确切数额的货币资金，以备支付必要的生产性支出；保持确切数量的存货，以满足生产与销售的需要；在最优信用条件下进行应收账款投资，而不做有价证券的短期投资。通常，企业流动资产管理策略分为三种类型：
　　1.稳健型策略
　　指流动资产占全部资产的比例较高，同时保持较低水平的流动负债比例，使企业净营运资金水平提高、变现能力提高，使企业偿债风险和资金短缺风险趋于最小。
　　2.激进型策略
　　要求流动资产占全部资产的比例较低，同时提高流动负债的融资比例使净营运资金变小甚至为负数，使企业的资金短缺风险和偿债风险趋于最大。
　　3.中庸型策略
　　适中型策略可分为两种：一种是流动资产占全部资产的比例较高，且保持较高的流动负债水平；另一种是流动资产与流动负债占全部资产的比例同时下降，而固定资产的投资比例和长期资金融通比例同时提高，使企业风险居中。
　　 三 中小企业流动资产管理的策略研究
　　依据以上思路并根据中小企业的特点，本文分别对各类流动资产管理策略进行研究，分述如下：
　　1 货币资金管理策略定期编制现金预算，编制现金预算
　　确定最佳的现金持有量。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额：反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可用短期筹资来调节实际现金余额。
　　制定严格的收支管理规定，明确各部门的职责和权限。对一般的开支由职能部门审批即可；对于较大的资金支出，如投资，则要由董事会、经理及财务部门，家族制企业也要由各股东和专业财务管理人员共同研究商定。
　　严肃财经纪律、杜绝账外资金。在资金使用上坚持一支笔审批制度。一切资金的收支必须交财务部门入账，坚决杜绝“小金库”和资金体外循环，确保资金管理的完整统一。
　　实行钱账分管，明确责任；严格遵守现金收支规定，不得滥用现金；坚持查库制度，每天都需要核对库存现金，每月核对银行存款，保证账账、账实相符。
　　定期检查。检查内容主要包括核算资料的真实性、结存数量合理性、收支项目合法性和支出项目节约性，有变动时应对预算进行修改。
　　2 应收及预付款项管理策略
　　（1）.加强对客户信用管理，制定信用政策。建立专门的信用管理部门、进行信用调查分析、制定合理的信用政策等，根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
　　（2）.建立应收、预付账款催收责任制度。对相关人员的责任进行明确的界定，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。积极催收，对于故意拖欠不还的单位，采取行政的、经济的甚至法律的手段进行清理。对于经确认已构成坏账的应收、预付款，按规定及时列销，不长期挂账。
　　（3）.正确核算应收、预付款。企业在发生应收、预付款时，要坚决按规定核算。特别是涉及到经济合同的，要明确收款方式，防止收款时相互扯皮和不正常挂账现象的出现。
　　（4）.编制账龄分析表，认真分析应收账款的账龄，看有多少欠款在信用期内、有多少欠款超过了信用期。密切注意应收账款的回收进度以及出现的变化，掌握应收账款的存量、增量以及成为坏账的可能性等信息。
　　3存货管理策略
　　（1）.建立存货控制制度。根据各种存货的耗用或销售情况确定存货合理库存量及最低库存量。通常采用ABC分类法确定最佳的存货持有量。
　　（2）.进行采购控制。当存货低于最低库存量时，仓库部门填写采购申请单，采购部门根据采购订单确定订购多少货物、订购对象、订购什么货物、采购时间、采购方式、供应商的选择、采购价格、结算方式等。
　　（3）.把好采购关。进行采购时必须进行市场调查。调查的内容主要包括物资的质量、价格、购货地点和运输方式等内容，并建立企业物资采购信息库，采取货比三家的办法，使企业购入的存货物美价廉。同时要按预先制定的计划采购，提倡经济采购批量。
　　（4）.把好验收关。仓库部门在验收入库时，要根据采购合同或送货清单验收，并根据实际入库的货物登记入账。
　　四 对中小企业流动资产管理的几点建议
　　在市场经济条件下，竞争异常激烈,面临资金短缺的中小企业要想站稳脚跟，不但要想方设法把自身的产品销售出去，更重要的是要及时收回销货款，以便使经营活动能够顺利开展。因此,中小企业只有加强流动资产管理,强化资金调整力度，提高资金使用效益，才能保证企业对资金的正常需求,中小企业要做好流动资产管理需要从以下几个方面入手：
　　1货币资金的常规管理
　　货币资金是企业流动性最强的资产，它是企业随时可变现支付到期负债的—种特殊的财务资源。货币资金不仅是企业营运资金周转的衔接点，还是评价企业偿付能力的重要标志。但企业持有一定的货币资金就要承担一定的持有成本。因此，企业一方面要保持一定的货币资金持有量，满足生产经营、缴纳税款、偿还债务的需要；另一方面要努力压缩货币资金的占有，降低货币资金的相关成本，将暂时闲置的资金用于短期投资，在获取最大的投资收益的同时又能保证企业对货币资金的需求，使货币资金的效用处于一个最佳水平。
　　2 存货的常规管理
　　对于大多数企业来讲，存货的内容复杂、形式多样且与企业生产经营联系紧密,企业如何保持适当的存货量，确保企业正常生产经营业务的需要，降低企业存货占用资金数量，加速存货资金周转，提高存货盈利能力是存货管理的根本所在。
　　3流动资产管理要以建立严格完善的管理体系为保障
　　（1）.建立全面、完善的年度流动资产管理体系。从销售预算、生产预算、各项费用预算中，可以得出流入和流出数，从而使企业的经营活动有一个可靠的依据。
　　（2）.建立完善的月度、季度滚动流动资产。在年度流动资产预算体系下，结合实际和预算完成情况，建立完善的滚动资金预算体系，并根据管理需要和实际情况，对年度预算不合理的部门进行及时调整。
　　（3）.加强流动资产分析，建立科学的分析体系。流动资产分析包括月度、季度和年度分析。做剑对企业的资金运作情况、收入支出数量及结构变化等情况进行全面分析，总结出特点和规律，找出存在的问题，并提出进一步加强资金管理的意见、措施，从而提高资金的使用效益。