摘　要：本文介绍了内部控制的一些基本概念，讨论了我国企业内部控制中存在的一些问题，并对这些问题的形成原因进行了分析。给企业的内部控制建设提供一个框架和参考依据。

关键词：内部控制，成因分析，完善内控


　　一、当前我国油田企业内部控制的现状。
　　受当前国际形势的影响，我国油田企业经营效益不是很好。企业内部存在捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的事件，对外公布的财务报告也存在一定的水分。造成这种现象的主要原因就是内部控制的缺失与缺陷。更严重的根源在于，企业还未意识到内部控制的重要性，以为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度。
　　二、内部控制的定义及作用
　　美国管理会计师协会1994年将内部控制定义为：内部控制是这样一个整体系统，由管理者建立的，旨在以一种有序的和有效的方式进行公司的业务，确保其与管理政策和规章的一致，尽量确保记录的完整性和正确性。我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合理、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序组成。
　　内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动以及外部社会经济活动所产生的影响和效果。其作用主要有：1）确保国家财经法律法规、规章制度的贯彻执行，这也是制定内部控制制度的首要目标；2）保护单位资产安全和完整。通过建立和完善内部会计控制制度，防止和减少贪污盗窃行为和舞弊行为的发生，实现保护财产物资安全和完整的目的；3）促进单位经营管理水平的提高。通过建立健全内部控制制度，不断完善会计、经营工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工作，防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标；4）促进会计信息质量的提高。加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，以便能及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，提高会计信息质量，真实、完整地反映单位经营管理活动。
　　三、油田企业内部控制中存在的问题及成因
　　1.会计信息失真 企业存在核算不实而造成的会计信息失真现象较为严重。常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中内部牵制原则没有严格落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润造成资产不清。
　　2.费用支出失控，潜在亏损增加 由于财产物资内部控制管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年的毁损、报废、积压等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，造成国有资产大量流失。
　　四、内部控制存在问题的成因分析
　　1.人事政策与员工素质 人是企业最重要的资源，亦是重要的内控环境因素。一些企业的人事政策并不是能者上、平者让、庸者下，而是以貌取人、任人唯亲。因此导致员工的素质较低。一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，只凭长官意志办事。
　　2、风险意识不强 对市场认识不足，对形势认识不足使得油田企业既有国内同行的竞争，更有国际因素的压力。由于风险意识的薄弱，导致应变能力差，抗风险能力差。
　　3、内部监督缺乏 企业的内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。我国许多企业当中都存在监督缺乏的问题，从而导致企业内部控制的失败。
　　五、完善企业内部控制的对策
1、经营者职业化、市场化 现代企业制度要求企业的经营管理者摆脱原来依附于资本所有者的地位，成为一个专门的职业。企业经营者的职业化应在市场上形成。为此需建立下列一整套相适应的制度：①建立资格与类级制度。具体包括：资格资历制度、考试制度、类级制度、晋升降级制度、注册吊销制度和培训制度等。②建立聘任、解聘制度代替终身制，该制度是经营者市场化的核心。③建立年薪、股权制度，将企业经营者的个人利益与企业的经营实效紧密联合起来，形成经营者市场化和职业化的根本基础和保证。
　　2、进行企业道德建设
　　企业道德是经营道德的基础，是实现社会经济活动合理化的重要精神力量。企业法人作为个体，其道德水准不仅是良好的内部控制的基础，而且是影响和决定整个社会经济道德的基础。（1）应明确企业道德建设的基本目标是实现社会经济协调的可持续发展。与经济社会协调首先要实现企业内部协调。（2）应以提高企业素质、企业道德建设为主要内容。提高企业素质要从社会和企业两个方面做起。
　　3、重视企业组织机构建设
　　首先，必须提高企业经营者对企业组织机构设置重要性的认识。合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于企业建立起良好的内部控制环境。其次，为各级领导设置职能部门和职能人员，发挥其专业管理的作用。
　　4、进行全面的风险评估 企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现以存在的或潜在的风险。
　　5、建立良好的控制活动 控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业的各个阶层与各职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。
　　6、完善内控制度的检查、考核。
　　强化对内部控制制度实施情况的检查与考核。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，企业内部严格执行控制制度。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，要给予一定的处罚。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。