摘要：2004年1月,国务院批准了《铁路中长期铁路网规划》，铁道部加快了实施铁路跨越式发展战略，全面深化铁路投融资体制改革的步伐。尽管今年以来,铁路建设步伐有所放缓,但就目前在建和拟新开工项目依然众多, 每年资金投入高达几千亿元, 因此，建设单位加强基本建设的财务管理，管好用好建设资金，努力降低建设成本，提高国家投资效益，规范建设单位的管理行为，提高建设项目管理水平，成为了建设单位在项目建设过程中亟待研究解决的问题,本文着重阐述了我国的铁路建设在资金管理方面存在的主要风险以及解决这些风险所需要采取的防范措施。
关键词：铁路建设 资金管理 风险 防范 措施
前言
铁路基建财务包含的内容是极其广泛的，但是其核心内容是铁路建设资金的管理。因为铁路建设资金的管理质量和水平直接关系到铁路基建财务管理的总体质量。如何加强铁路建设的资金管理，及时地发现铁路建设资金管理中存在的问题和不足之处，并及时的针对具体问题找到具有针对性的解决方案，这一系列问题是铁路建设的资金管理必然要面对和必需要解决的问题。
一、目前铁路建设资金管理存在的问题和风险
资金是企业运营的核心， 是其生存和发展的前提基础。而在未来几年内的铁路建设中，铁路资金管理还有种种的问题亟需解决。
1.从“量”的角度分析，铁路建设资金存在筹资难题：首先是筹资的弹性下降， 从铁道部的数据分析，其2011 年预计投入资金7000 亿元， 而其2007-2010 年的资产负债率分别为42.43% 、46.81%、53.06%、58%，资产负债率的逐年攀升，预示着铁路系统内的企业的负债较多且其筹资的方式和数额范围弹性正在下降，这将成为未来铁路企业的资金管理风险之一。其次是筹资的成本上升，这将给企业的财务风险控制和盈利能力提升造成较大的难题，而且不断上升的贷款利率也表明企业的筹资成本将会不断上升。
2.从“质”的角度分析，铁路建设资金存在运营效果差的问题：首先，资金的使用存在较多的不安全因素，铁路建设的施工单位属于露天作业和项目制施工，如果管理不当容易出现资金挪用和贪污的现象，这就会导致原本紧张的资金无法完全运用到铁路建设中，造成资金安全系数低的问题。其次，有些资金运营效率低下，使用效益差，资金拨款环节较多，沉淀资金量大，影响了资金的正常使用和运营效益，而且由于铁路受规划影响较强，企业无法及时作出正确的决策，决策的效果不好，造成很多的经营存在一定的失误，降低了铁路建设的盈利水平，而对产品和人工成本的把握不足也造成了现金的收益低下。
二、铁路建设资金管理存在风险的主要原因分析
对于企业来讲，资金管理是企业综合管理的一个重要组成部分，关系到企业的竞争力和可持续发展能力。
1.铁路建设的资金管理面临着极其复杂的外部环境
从客观的外部因素考虑，物资市场、资本市场、信贷市场以及政府的宏观调控等各种因素都会介入到铁路建设的资金管理，都会对铁路建设的资金管理产生这样或者那样的影响，都是铁路建设资金管理风险的来源。第一，物资市场伴随着信息传播的加快以及物资市场国际化程度的加深，我国的铁路建设原材料便会受到国际物资市场的影响。铁路建设又很依赖这些物资，因此很容易会受到物资市场价格波动的影响。第二，我国的信贷市场也对铁路建设的资金管理表现出强大的压力，资金筹集受到了来自国家宏观调控政策的影响。今年以来呈现货币紧缩的趋势愈加明显，使得国内货币流动性的下降，加剧了目前铁路建设资金管理风险的因素。第三，铁路建设是国家总体规划的重要内容，关系到很多社会问题以及人民群众的切身利益，具有需要政府大力扶持的鲜明特色。铁路企业无法自行的进行各方面的调整。这是又一个加大铁路建设资金管理风险的因素。
2.铁路建设单位的主观因素
从主观因素方面分析，铁路员工的思想认识不够充分、铁路建设的财务基础依然薄弱，这些都会造成了铁路建设资金管理风险。第一，在铁路建设企业内部，有很多财务工作人员对财务工作的重要性认识不足，对资金控制的意义重视不够。而由于现在铁路基建面临的各类审计、检查繁多，几乎占去了财务人员大半的工作精力，容易产生厌战情绪，对积极配合各类审计、检查人员对于资金的审计、检查力度不够，很容易造成资金管理的种种漏洞和问题。其次，很多铁路系统企业，虽然有内部控制和内部审查的基本制度，但是缺乏内部审查的独立性，审查工作多是表面文章，流于形式，很多应该被及时发现和及时解决的问题都被日积月累的扩大化了，根本无法有效的应对项目制的企业资金管理难题。另外，在内部控制工作的开展上也有很多的问题，有些事情没有按照必要的程序进行，这是极有可能造成一定的问题。再次，很多的员工素质不高，缺乏足够的市场化经验，创新思想受限，造成其工作思维受限，很多员工也不愿意尝试新的方法，不愿意承担创新失败的责任，一想到筹资就想到银行借贷方式，造成其筹资方式单一。
三、铁路建设资金管理规避风险的策略
1.端正认识，提高重视程度
员工是实现企业的经营战略目标的重要因素。铁路建设的资金风险防范还需要广大的员工共同努力。首先，相关人员要有意识地提升其员工对财务，尤其是对资金管理风险防范重要性的认识，教育员工应该主动做好、支持、配合企业的财务工作和审计工作。对于从事财务工作的员工，要让他们充分认识到财务工作的重要性，充分了解在自己的岗位上应该干好哪些本职工作，提升其岗位自豪感和职业道德感，保证其能够认真对待自己的工作，也要让审计员能够独立客观地审计。对非财务岗位的员工，要让他们提升主人翁意识，从制度入手，加强宣传教育，让这些员工明白企业资金管理的重要性，由领导和一把手开始，提升非财务类岗位员工对财务工作的支持和理解，让他们主动配合财务人员和审计人员的工作。其次，在铁路建设的项目开展中，要提升员工的水平，这样才能够保证各项财务制度得到有效的执行。员工的水平会决定其制度执行的效果，同时也会对其制度的设计产生影响，优秀的员工有利于制度的再反馈，提升制度设计和实施的效果。
2.企业应该优化机构设置，提高内控水平
首先，铁路建设企业要从现代企业制度的基本组成入手，完善自身的法人治理结构，加强自身内部的审计机构的工作，提高内部审计机构对于员工的组织地位和独立性。其次，完善铁路建设的资金管理应该积极推行责任制度的执行。这种责任制度不仅是针对普通员工的，更是针对管理层人员的。在执行的时候需要按照规范，一视同仁，严格纪律，严肃法纪，开展必要的宣传和教育。对管理层要实行经济责任制度，并对主要的领导实行离任责任审计工作，对一般的员工要结合其具体岗位进行责任设置，让员工明确其岗位的责任和能的后果，严格规范其工作流程。再次，完善铁路建设企业的资金管理应该加强内部审计和控制。在审计上，企业要认真执行从上至下、从下至上、全方位、多角度、立体化的审计，审计人员必须加强对事前、事中的审计，认真做好事前的预防工作，同时内部控制的审计也应该加强，及时发现内部控制的存在的漏洞和问题，并且要提出具有针对性的解决方案，以此规避可能存在的资金管理风险。在支付方式上，要利用先进的结算手段等各种方式，对铁路系统内部的资金结算网络进行优化，并寻求优化其集中支付和审批的流程等方案，以减少拨款环节，减少在途资金，采取各种先进手段保证资金安全和使用效率的平衡。
3.铁路建设企业要大力争取更为有效的融资方式
为了保证和提高筹资的弹性，铁路建设企业要寻求更为有效和科学的外部融资方式，这是减少筹资难题的有效途径。由于铁路建设大多数是属于政府工程，政府的规划是决定其铁路建设的强度和速度的主要因素，因此作为执行单位的铁路建设单位应该积极争取国家的预算资金，争取通过获得国家相关方面支持的方式增加融资。铁路建设企业还可以走市场化融资手段，增加权益性融资额度和资产证券化融资额度等，由于铁路建设具有长期性和稳定性的特点，通过资产证券化等方式进行融资还是有一定的可行性，可以使得资金来源更加丰富，增加融资的方式和质量，提升融资的额度。
四、结语
各个方面的影响因素以及铁路建设自身的独特之处，使得铁路建设的资金管理必然会面临一些潜在风险，如何及时地发现和解决铁路建设资金管理中潜在的问题和漏洞，进行多方面的资金筹集，加强资金管理的控制，节约建设的成本，提高资金使用的质量和效益并维护建设资金安全，是每一个铁路建设财务工作者及建设管理者都需要考虑的现实问题。
参考文献：
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