一、高校财务内部控制中存在的主要问题

高校财务内部控制是保证学校工作正常进行的有力举措。内部控制不合理，容易滋生腐败行为、浪费教育资源，一些经济行为缺乏相应财务制度的有效监督制约，容易导致高校资金严重流失。高校财务内部控制存在的问题主要有以下几点。

1．预算观念淡薄，执行不严格

预算是高校财务工作的指挥棒，既是高校内部会计控制的重要内容之一，又是高校财务管理的核心，重视预算管理可以最大限度发挥资金的效益，缓解高校办学经费不足的情况。目前高校对财务预算的管理越来越重视，但是仍然存在以下问题：（1）预算管理意识淡薄，编制方法简单，高校内部学院或部门负责人为申报预算盲目罗列预算项目、夸大项目经费额度。（2）预算执行不严格，有些部门领导未按预算安排使用资金，随意扩大范围，提高开支标准，预算变更频繁，预算执行偏差较大。（3）预算管理过程缺乏考核和奖惩制度，各种规章制度缺乏实用性、有效性，无法对资金利用效果进行评价，导致预算管理制度很难有效发挥作用，失去了其应有的权威性和约束力。

2．信息化管理层次低，各部门信息不共享

会计核算管理控制系统是财务内部控制的基础，是校园信息化建设的重要内容。通过信息化建设，一方面，院系可以通过信息管理系统随时查询与了解本部门财务收支的实时状况；另一方面，财务部门也可以通过信息管理系统分析各院系财务收支以及预算的执行情况，并及时利用财务数据设置相关量化指标，为管理者提供决策依据。然而高校内部各部门使用软件自成体系，信息渠道不畅通，沟通不及时、内容不共享，导致财务信息来源单一，其结果必然影响决策层的正确决策和信息需求各方对财务信息的满意度。同时，由于财务部门提供信息的敏感特质，其统辖的工作内容事关学校的经济命脉和教职工的切身利益，涉及大量保密内容，故对外提供财务信息之前，一定要有严格的内部控制制度加以约束。

3．内部控制环境不完善，内部控制意识薄弱

我国高校以往一直是国家全额拨款的事业单位，大部分高校虽然建立了财务内部控制制度，但内控环境不完善，内控意识薄弱。在思想上、观念上、管理上未能将内部控制升华到组织文化建设层面，对于既包括规章制度、文件手册，又涵盖高校文化理念、管理理论、员工素质、人文环境等精神层面的财务内部控制并未重视，对财务内部控制的执行局限于会计体系，未能有效引导全体教职员工自我控制、自我管理和自我完善。

4．监督机制不健全，内部审计体系不完善

合理的监督体系是高校活动顺利进行、效率提高的有力保障，但在部分高校中，审计的监督效果不尽如人意。许多高校的内部审计工作并未发挥其在内部控制中应有的作用，审计工作缺乏制度化、规范化、经常化，许多内部审计机构未将内部控制监督列入工作职责范围，未组织对内部控制制度执行情况进行检查，造成监督不力。对学校的各项财务工作事后审计多，事前和事中审计少，缺少事前和事中的全程监督管理，不利于内部控制的有效实施。各级监督部门对高校的日常性监督机制尚未形成，内外监督机构对高校的财务监督没有形成体系和合力，导致监督环节缺位。

二、强化高校财务内部控制的对策

为保证高校财务内部控制有效运行、学校工作正常进行，必须树立正确的“系统内控观”。在坚持分工明确、权责明晰、合理监督、安全管理原则前提下，结合各高校实际情况，采取措施进一步健全和完善财务内部控制体系。

1．加强预算控制和执行能力，提高预算管理水平

建立严格的预算控制制度是高校会计控制的重要环节，高校必须建立健全预算管理制度，加强预算编制、执行、考核等环节的管理，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行，达到责任明确、控制有效的目标。

强化预算管理，解决高校预算内容不实、预算约束力不强和预算执行性差的问题，要做到以下三个方面：（1）从高校的实际情况出发确定科学的预算编制方法。对每一收支项目的数字指标要运用科学合理的方法测算，力求各项收支数据真实准确，最大限度地节约资金，科学地细化预算编制，提高预算管理水平和资金使用效益。（2）加强预算执行管理，完善部门预算调整制度。预算一经确定不得擅自修改和超支、不得随意更改预算资金的使用方向，预算的调整必须按照规定程序进行，明确审批权限，使预算真正成为一种指导高校财务工作的标准，成为内部控制操作的基本准绳。（3）建立预算的跟踪、分析和评价制度，加强对预算执行情况的考核。完善预算控制制度，建立业绩考核和奖惩制度，实行权、责、利相统一的考核和激励机制，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。

2．加强会计电算化系统安全性，实行网络信息共享

在保证财务信息安全性及保密性的前提下加强高校财务网络信息化建设，提高会计信息的利用效率，实现高校系统内会计信息资源的共享。首先，在高校内部建立跨部门信息系统，充分考虑会计电算化信息在高校范围内交流的需要，协调财务处、设备处、教育处、招生办、信息中心等相关部门，形成涵盖固定资产、部门经费预算及学生信息的多职能信息系统，最大限度地使财务部门与相关部门及时分享信息，减少数据资料的重复录入，极大地提高财务工作效率。同时，加强安全保密制度的建设和执行。高校要加强会计电算化安全防范意识，建立健全内部控制制度，把数据安全问题放在工作首位，制定合理的数据访问权限，实行用户权限分级授权管理，使系统不被越权操作，从而保证系统的安全性及相关信息的保密性。

3．加强控制环境建设，确立正确的内部控制意识

任何高校的财务内部控制都存在于一定的控制环境中，内部控制环境的好坏直接决定着其他内部控制制度能否实施或实施的效果，它既可增强也可削弱特定控制的有效性，高校应从以下几个方面加强内控环境建设：（1）加强财务人员队伍建设。加强对财务人员的继续教育，不仅要对规章制度、业务技能进行培训，还要对思想品德和职业道德进行培训，使每名财务人员熟悉自己的岗位职责和管理要求并严格遵守各项制度规定。（2）树立全员参与内部控制的观念。将各项活动纳入内部控制范围之内，使全体教职工共同参与高校财务内部控制管理活动，形成良好的内部控制氛围。（3）加大舆论宣传力度。通过宣传让教职工充分认识到每个人都是内部控制的责任人、执行者和监督者，将内部控制的理念根植到每一位教职工的心中，让大家积极主动参与到内部控制工作中来，为学校内部控制创造一个良好的环境。

4．完善内部审计监督机制，加强审计监督力度

内部审计既是高校内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部控制监督的制度安排。首先，内审部门应建立定期的内控制度审计评价制度，对已建内控制度的完整性、合理性和有效性进行测试，强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，及时发现内控制度的缺陷和薄弱环节，并制定改进措施。其次，在审计层次上，提升内审工作的前瞻性，加强事前控制和事中检查，由以事后审计为主转变为包括事前、事中、事后各阶段的全面审计。最后，强化政府监督与社会监督，发挥财政和审计部门的双重作用。国家财政部门、税务机关、会计师等通过对高校会计资料的审计监督实现互相弥补、密切配合，共同形成对高校内部会计监督的重要保障，形成监督合力，加强对高校财务内部控制建设的监督和指导。

三、结论及建议

完善的内部控制系统是高校财务健康有序运行的保障，是高校资金安全可靠运转的保障。高校应从预算角度入手，发挥人才优势，根据高校实际情况制定切实可行的内部控制制度，围绕信息化管理、内控环境、监督机制等方面建立健全完善的财务内部控制系统，并保证内部控制系统能够随着新情况的发生与变化及时进行调整，以确保高校教学、科研和其他工作的顺利发展。