一、销售网点营业款管理舞弊动因分析

（一）销售网点缺乏营业款安全性管理分级稽核控制体系

对于技术开发型企业，股东全部为技术型人才，缺乏公司经营管理方面的业务知识，公司又没有制定一套较完善的公司经营管理制度对公司管理人员进行约束。而且公司处于从企业发展生命周期的创立阶段到成长阶段的转向过程中，各股东都忙于公司的业务发展而忽略了依靠制度管理企业的必要性。

（二）稽核人员和销售网点财务人员未发挥监督与核对作用

营业网点营业款安全管理主要是为了保证销售网点实际入账的营业款与应收款项保持一致，防范门店资金风险。销售网点把收款情况、现金收款凭证和银行代收款报表上报至公司营业款稽核人员处进行稽核时，财务人员未依据应入账款项与银行对账单核对一致，使得有关作案人员利用管理漏洞或职责失误，利用各种违规违法渠道截留销售网点每天的部分营业款，挪作他用，而公司往往不能及时发现销售网点营业款短款等异常情况。

因此，营业款稽核人员不仅要对公司具体业务较为熟悉，而且必须具备一定的财务知识。

二、建立健全营业网点营业款安全性管控体系

（一）建立完善的销售网点营业款安全性稽核管理控制体系

防范公司营业资金风险的必要措施之一就是建立完善的销售网点营业款安全性稽核管理控制体系，对于中小规模的企业来说，从成本效益角度来考虑，日常的复核工作建立二级复核体系就基本能保证达到监督的效果。下面就对二级复核体系的建立作简要阐述。

二级复核是公司总部财务部门的存货管理员、应收账款核算人员、资金核算人员对公司全部营业网点的存货、销售、营业款进行稽核。这级复核要三个岗位的人员同时进行，缺少哪个岗位的复核工作都不行。因为对一个客户的销售业务的记录起点是从货物的收、发开始的，如果存货的收、发记录有误，则必定影响到应收账款记录的准确性，进而影响营业款记录准确性。三个部门工作应相互协调，复核结果应相互通报。

另外，对于一些有设立审计部门的中小企业来说，对营业网点的营业款的复核除了日常的二级复核程序外，审计人员应进行不定期的抽查性稽核工作，以作为对二级复核效果的检查。

（二）科学建立统一的稽核制度及考评办法

稽核制度及考评办法是营业网点营业额稽核工作顺利开展的必要保证，公司总部应明确营业额收入范围、稽核流程及职责要求，建立起统一规范的营业额稽核管理制度及考评办法。营业网点营业款稽核制度、考评办法主要包含以下方面。

1．稽核营业网点营业款的重要性

首先，应当让公司所有的财务工作人员充分认识到营业网点营业款稽核工作的重要性。资金管理是企业内部控制的重中之重，如果公司资金出了问题，有可能造成公司资金链出问题，从而引起公司的经营陷入困难。而各营业网点营业款是公司销售货款来源的组成部分，所以加强营业网点的营业款稽核工作是很重要的。

2．稽