很有意思，接触一个带有中字头的公司，想做财务管控，但是又有点担心，于是给我发了这个东西来，我一看，就明白这位老总就压根儿不想做财务管控，也就是财务成本管理而已，也许是为其他目的，如果这样，也好久没有做这方面的题目了，做做未尝不可。

　　一、某公司2009年1-6月机器设备维修工时和维修费如下表：

月份
维修工时（小时）
维修费（元）

1
5500
745

2
7000
850

3
5000
700

4
6500
820

5
7500
960

6
8000
1000



机器设备维修费是一项混合成本，请用高低点法对推导维修费用模型。

解答：

　　根据高低点法对维修费用为几何线性关系，设定维修工时为x(小时)，维修费用为y(元)，与此相关的常数设定为：a、b，则维修费用模型为：y=a+bx

　　高点维修工时与维修费用为1000=a+8000b

　　低点维修工时与维修费用为700=a+5000b

　　解答a=200，b=0.1

　　则维修费用模型为：y=200+0.1x

　　二、某公司本年变动成本为20000元，贡献毛益率为60%，销售利润率为30%。要求：

　　(1)计算本年的利润;

　　(2)计算本年的安全边际额;

　　(3)假定下年度各项指标不变，销售额达到多少才能实现30000元的目标利润?

　　解答：销售收入=变动成本/(1-60%)=20000/40%=50000元

　　边际贡献=50000-20000=30000元，

　　(1)、本年的利润=50000*30%=15000元

　　(2)、固定成本=销售额-变动成本-利润=50000-20000-50000*30%=15000元

　　盈亏临界点销售额=固定成本/贡献毛益率=15000/60%=25000元

　　安全边际额=销售收入-盈亏临界点销售额=50000-25000=25000元

　　(3)、实现30000元利润，需要销售额=30000/30%=100000元

　　三、某公司生产销售甲产品，年生产能力为3000件。2008年该公司生产销售1800件，其收入、成本、利润资料如下(单位：元)：

　　销售收入 900000

　　变动成本：

　　生产成本 315000

　　销售费用 180000

　　贡献毛益 405000

　　固定成本：

　　制造费用 100000

　　销售费用 107500

　　管理费用 40000

　　营业利润 157500

　　要求：预计该公司2009年的销售量达到2100件，在成本和售价不变的情况下，预测该公司2009年的利润是多少。

　　解答：根据成本和售价不变，

　　则销售收入=900000/1800*2100=1050000元

　　则变动成本中

　　生产成本=315000/1800*2100=367500元

　　销售费用=180000/1800*2100=210000元

　　固定成本中有关费用不变，得出

　　销售收入 1050000

　　变动成本：

　　生产成本 367500

　　销售费用 210000

　　贡献毛益 472500

　　固定成本：

　　制造费用 100000

　　销售费用 107500

　　管理费用 40000

　　营业利润 225000

　　四、某工厂生产甲半成品，年产销量为10000件，可销售给其他厂商作为原材料进一步加工，单位售价为20元，其制造成本如下：直接材料4元，直接人工6元，变动性制造费用globrand.com2元，固定性制造费用3元，合计15元。该厂正考虑利用剩余的生产能力将甲半成品继续加工，加工后每单位售价为28元，继续加工10000件所增加的单位成本：直接人工2.5元，变动性制造费用1.5元，专属固定成本16000元。要求分析甲半成品是出售还是继续加工。　解答：根据上述资料，可以做出差量分析：

　　差量收入=继续加工甲产品收入-半成品收入

　　=28*10000-20*10000=80000元

　　差量成本=继续加工甲产品成本-半成品成本

　　=(2.5+1.5)*10000+16000-0=56000元

　　进一步加工的差量收益为为80000-56000=24000元，故单纯考虑差量收益选择继续加工。

　　五、某公司计划购入一台新设备，初始需投资12000元，当年可建成。该-全球品牌-全球品牌网-网-设备预计使用寿命为5年，估计残值为 2000元。此外投资开始时需追加垫资在流动资产上的投资3000元，以后会逐年增加修理费300元，假设所得税税率为25%。试计算该项目各年现金流 量。

　　解答：每年折旧额=(12000-2000)/5=2000元，假设每年的销售收入为A，付现成本为B，假定A-B=C


第二年
第三年
第四年
第五年
第六年

销售收入（1）
A
A
A
A
A

付现成本（2）
B
B+300
B+600
B+900
B+1200

折旧（3）
2000
2000
2000
2000
2000

税前利润（4）=（1）-（2）-（3）
C-2000
C-2300
C-2600
C-2900
C-3200

所得税（5）=（4）*25%
C/4-500
C/4-575
C/4-650
C/4-725
C/4-800

税后利润（6）=（4）-（5）
3C/4-1500
3C/4-1725
3C/4-1950
3C/4-2175
3C/4-2400

营业现金流量=（3）+（6）
3C/4+500
3C/4+275
3C/4+50
3C/4-175
3C/4-400




投资当年
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
第六年

固定资产投资
-12000







流动资产投资

-3000






营业现金流量


3C/4+500
3C/4+275
3C/4+50
3C/4-175
3C/4-400

固定资产残值






2000

营运资金回收






2000

现金流量合计
-12000
-3000
3C/4+500
3C/4+275
3C/4+50
3C/4-175
3C/4+3600



　　六、某公司根据年度生产预算表知四个季度的生产量分别为100件、120件、140件、100件，该产品的标准工时为50小时，直接人工标准工资率为20元/小时。要求编制该公司计划期分季直接人工预算。

项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
本年合计

预计生产量（件）
100
120
140
100
460

标准工时（销售/件）
50
50
50
50
50

直接人工小时总额
5000
6000
7000
5000
23000

标准工资率（元/小时）
20
20
20
20
20

直接人工成本总额（元）
100000
120000
140000
100000
460000



解答：如上

　　七、某公司每年需要材料8000千克，每次订货成本为160元。每千克材料的年存储成本为1元，该材料的采购价为10元/千克，一次订货量在2000千克以上的可获3%的折扣，在4000千克以上可获5%的折扣。试计算公司的最佳进货批量。

　　解答：本题对于公司的最佳进货量分为三种情况考虑。

　　第一种：一次订货量<2000千克;不考虑折扣情况;

　　第二种：2000千克≤一次订货量<4000千克以上，享受3%折扣;

　　第三种：一次订货量≥4000千克以上，享受5%折扣。

　　按照经济批量模型计算= =5060千克，享受5%折扣，即公司的最佳进货量。

　　按照经济批量模型计算= =1600千克。

　　每次进货1600千克的总成本

　　=8000*10+8000/1600*160+1600/2*1=81600元

　　每次进货2000千克的总成本

　　=8000*10*(1-3%)+8000/2000*160+2000/2*1=79240元

　　每次进货4000千克的总成本

　　=8000*10*(1-5%)+8000/4000*160+4000/2*1=78320元

　　由此可以得出，最佳进货为2次，每次为4000千克。
　八、设某公司有A、B两个分部，A分部的半成品可以对外销售，也可对内销售给B分部继续加工。一件半成品可以加工成一件成品，相关资料如下

项目
A分部
B分部

完工半成品或产成品单位市场售价（元）
45
80

单位变动成本（元）：

加工费用

销售费用
17

3
12

9

固定费用（元）
120000
3000

预计产量（件）
1200
129


假设B分部考虑向A分部购买半成品120件，制成产成品后出售。要求：请计算A、B两个分部和企业均认为合理的内部转移价格，并说明理由。

　　解答：A分部单位成本=单位变动成本+固定费用/产量

　　=17+3+120000/1200=120元

　　本题如果预计产量在1200件，则无盈利可言，A分部单位成本均已超过B分部产品价格。

　　结论：本题数据有问题。

　　九、某企业甲产品单位工时定额40小时，经过三道工序制成。第一道工序工时定额为8小时，第二道工序工时定额为16小时，第三道工序工时定额为16小时。各道工序内各件产品加工程度均按50%计算。试计算出各工序完工率。

　　解答：

　　第一道工序完工率=(8*50%)/40*100%=10%

　　第二道工序完工率=(8+16*50%)/40*100%=40%

　　第三道工序完工率=(8+16+16*50%)/40*100%=80%

　　十、某公司制造甲产品需A，B两种直接材料，标准价格分别为5元/千克、10元/千克，单位产品的标准用量分别为15千克/件、10千克/件; 本期共生产甲产品1900件，实际耗用A材料28000千克、B材料20000千克，A，B两种材料的实际价格分别为4.5元/千克、11元/千克。试计算分析直接材料成本差异(178)

　　解答：直接材料成本差异=实际用量×实际价格-标准用量×标准价格

　　=(A实际用量×A实际价格-A标准用量×A标准价格)+(B实际用量×B实际价格-B标准用量×B标准价格)

　　=28000*4.5-1900*15*5+20000*11-1900*10*10=13500元

　　十一、某企业2009年度生产和销售甲、乙两种产品。该年度这两种产品的产量、成本、价格及每百元产值成本的资料如下表所示。



试完成表中其他项填写，并加以简要分析。

　　解答：产值成本率=成本/产值*100%

　　对于甲来说：

　　计划产值成本率=20000/30000*100%=66.7%

　　实际产值成本率=22800/38400*100%=59.4%

　　对于乙来说：

　　计划产值成本率=60000/80000*100%=75%

　　实际产值成本率=53200/74100*100%=71.8%

　　对于合计来说：

　　计划产值成本率=80000/110000*100%=72.7%

　　实际产值成本率=76000/112500*100%=67.6%

　　最后，和客户沟通，还是建议他请一会计事务所为好，一方面你要做的就不是财务管控，最多是财务成本管理，另一方作管理咨询的来做这么细的会计，也是很为难的。