《企业会计准则——应用指南》的细节性疏漏
【摘 要】
一、“资产减值损失”科目的核算内容问题
根据《企业会计准则——应用指南》的规定，“资产减值损失”科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。笔者认为，“资产减值损失”科目核算内容概括不全面，还应包括处置无价值存货发生的账面价值损失。理由如下：存货存在可变现净值为零的情形，如已霉烂变质的存货、已过期且无转让价值的存货等。处置无价值存货的分录应是：借记“资产减值损失”科目，贷记“原材料”等科目；处置已经计提减值准备的无价值存货的分录应是：借记“存货跌价准备”和“资产减值损失”科目，贷记“原材料”等科目。在这里，“资产减值损失”是核算处置无价值存货发生的账面价值损失。因此，“资产减值损失”科目核算内容应改为：核算企业计提资产减值准备所形成的损失，以及处理无价值存货发生的账面价值损失。
