当前商业银行财务管理现实存在的问题及解决对策探讨。

　近年来，在对金融企业会计信息质量检查中我们发现，部分商业银行存在会计管理和监督职能弱化、财务费用管理混乱等现象。究其原因，既有银行业快速发展、商业银行机构林立、业务竞争空前加剧的形势所带来的经营上的困难，同时也存在着财务管理上的疏漏。本文就商业银行基层行财务管理工作中存在的问题作一剖析，并提出治理对策。

　　一、财务管理工作中存在的主要问题

　　1、目前各商业银行财务管理均采取集中管理模式，实现了经营核算层次上升。但多年的管理模式使得商业银行基层行财务管理没有真正从粗放经营向集约化管理转化，对经营过程缺少必要的分析、判断、预测、控制，使得一些部门、机构成本列支不断加大，损失浪费严重，严重影响银行经济效益的提高。

　　2、会计管理和监督职能弱化。财务部门职能只限于费用报账制管理，或按照上级行的要求进行核算，不能严格按照财务制度要求进行财务核算，财务管理成本控制手段单一，对各类收入和支出不能做到全流程管理、不能做到全覆盖、不能做到无缝对接，存在不同程度地“重算轻管”的现象，甚至会计监督职能如同虚设。

　　3、财务收支费用管理混乱。一是对明令禁止的收费项目继续收取。有的商业银行与贷款捆绑强制收取财务顾问费，在一年内数次与同一家企业签订协议并收取了多笔常年财务顾问费。没有针对企业提供个性化、实质性服务，甚至是只收费不服务或少服务，或是随意多收（少收）中间业务收入。二是乱摊乱提成本。有些商业银行为了虚加业绩，采取不按规定的摊销方法与年限、少摊甚至不摊，弄虚作假，造成虚盈实亏或者多报利润。为了调节利润增加水分，不按规定进行核算，甚至擅自修改计算机软件程序，把该提应付利息的不提；该从应收息转入应收贷款欠息的不转入。类似这些乱提乱转而形成的虚假“账面的盈利”，为银行的经营运作带来巨大的风险。三是“巧立名目”列支费用。部分行考虑部门利益或者个人利益得失，将一些理应严格控制的费用与无严格限制的费用加以混淆。例如：为了扩大工资总额，将这一部分工资性费用列入差旅费、公杂费、福利费等科目中“搭车”，又如：大量购买金银、艺术品、电脑等大宗“业务宣传用品”，用于所谓客户走访，长期租赁高档汽车供客户私用。

　　二、治理对策

　　针对银行财务管理出现的新情况、新问题，提出以下治理对策。

　　1、提高思想认识，确立核算观念。商业银行的经营活动包括业务活动和财务活动两大方面，财务管理是贯穿银行活动全过程的工作。一是要由单纯的财务管理向全面管理延伸。必须从单纯的报帐型转变到重信息、重预测和重科学决策的经营上来，要在全面掌握经营全过程的情况下，把价值管理的职能、手段渗透到财务工作的各个层面和生产经营的各个环节，为财务自身的持续发展创造更大的空间；二是必须树立核算观念，财务部门作为参谋助手，必须由事后管理向事前控制延伸，准确了解商业银行重大的经营活动和重大决策，抓住业务经营的工作重点，把工作重点从事后处理转移到提早谋划、事前预测上来，争取主动权，增强预见性，及时有效地提供服务。

　　2、加强监督检查，规范财务管理。财政部门和金融监管部门要加大对商业银行的监管力度，监管手段和方法要不断完善，处罚力度也要逐年加大。要利用科技手段对商业银行财务收支情况逐笔进行筛选整理，然后按照费用支出范围、属性判断费用开支的合理性；特别是对业务竞争性费用支出不规范造成的会计信息严重失真问题，要跟踪资金流向；一些重点疑难问题采取内查外调方式，进一步核实财务事项的真实性。

　　3、严格制度规定，强化会计核算。实行财务集中核算，对各商业银行财务报账管理要更加严格规范。一是要求商业银行参照财政管理要求，推行公务卡消费制度，除人力费用和差旅费外，单笔1000元以上的财务事项原则上要求转账，确需员工个人垫付的款项，必须通过POS消费，否则不予报账，确保财务事项真实的交易；二是对办公用品、接待用品、宣传用品等建立出入库制度，报账时必须附出入库单；三是购买的接待用品、宣传用品单价（件）不得超过规定标准和范围，杜绝在业务营销过程中出现商业贿赂行为；四是财务报账不受费用小指标的控制和约束，按照真实交易如实进行财务核算。

　　4、加大培训力度，提高人员素质。财务管理工作是商业银行重要的基础工作，在人员选择上一定要坚持宁缺勿滥的原则，建立科学的用人观念，严格把关，对候选人员要按照相关规定严格筛选，并进行岗前考核，做到持证上岗；建立一整套系统的培训考核体系，既要对已经从事银行财务管理工作的人员要定期进行专业技能培训，也要加强商业银行高管人员及其他业务部门负责人的财务会计知识、成本效益以及法纪观念的培训，提高其贯彻执行财经纪律、财务制度的自觉性和主动性，使其做到严格按照法律法规和财务制度处理会计事项，杜绝违反财经纪律和法律法纪的问题发生，切实提高会计信息质量。