本文论述了商业银行内部控制文化建设作用措施和意义。

目前，我国商业银行内控文化建设仍停留于初级阶段，加强银行内控文化建设任重而道远。

　　内涵与作用

　　所谓内控文化，是指内控实施群体在长期内控实践活动中，逐步形成并被共同认可、遵循，带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式等因素的总和。它是企业文化的重要组成部分。

　　商业银行内控文化从其组成结构上看，可分为外显文化和内隐文化两部分。外显文化是指商业银行外部的文化心理、社会风俗习惯、道德行为准则及政策法令和制度等规范的总称；内隐文化是指其内部在实现其共同的目标中逐渐形成、不断完善和发展并为企业员工所遵守的价值观念、行为取向、职业道德和思维方式。外显文化规定着内隐文化的范围和方向，是内隐文化形成的基础和前提；内隐文化则是外显文化在商业银行内部的重组和再造。

　　商业银行内控文化具有四种基本功能:一是凝聚功能。内控文化像一根纽带，把内控参与者与要实现的目标紧密联系在一起，使员工产生归属感和团队意识。二是约束功能。内控文化规范了员工的职业要求和行为特征，以无形的、非正式的、非强制性的各种规范和人际伦理关系准则，对员工的思想和行为起到约束作用。三是导向功能。良好的内控文化一方面直接引导员工的性格、心理和行为，另一方面通过价值观和风险观引导员工，把岗位的基本要求内化成员工的内在素质，实现从普通人到“银行人”的职业转变。四是品牌功能。先进的内控文化也是一种品牌，向社会展示其卓越的内控理念和管理能力，以信誉形成无形资产。

　　总之，商业银行的内控文化是由一种整体精神风貌或企业哲学，是其经营与发展的灵魂。

　　存在的问题

　　内控文化建设战略性地位未能引起高度重视。商业银行短期的成功可以依靠有竞争力的产品和服务，但“百年老店”的创立和维护则必须注重先进文化的培育。然而，在现行的考核体制下，一些银行管理层往往注重短期业绩，认为内控就是各种规章制度的制定、汇总，做了整章建制方面的工作，就等于建立了内控机制，把加强内部控制与发展和效益对立起来，忽视内控文化的建设。

　　内控体系建设与制度的贯彻执行上存在偏差。一是现行的内控制度缺乏系统性、科学性。商业银行的规章制度有的跟不上业务发展的需要，没能及时修订和废止。二是部分内控制度未能得到有效执行。一方面是有章不循的现象时有发生，另一方面，面对过于繁杂，交叉的制度，在具体执行中无所适从。三是受机构、人员变动的影响，部门或员工的职责得不到及时调整，内部控制在运行中失灵。四是有些内部控制偏重事后控制，在问题出现以后才设法堵塞漏洞或进行惩处。

　　内控文化建设缺乏人性化。我国商业银行在内控机制的设计和安排中，通常实行“刚性管理”，把员工“物化”或“标准化”内部控制的某一个环节或某一个程序中，制定一套标准化的操作方法、操作程序和“工作量”。这种刚性管理或“标准化”的管理模式，尽管在一定程度上可以起到降低风险的作用，但却忽视了人的主观能动性和创造性。

　　内控文化建设信息交流与传递不及时、不到位。一是文件信息传递渠道不畅，影响了制度执行和业务的开展。二是信息传递效率低下。

　　应把握的基本原则

　　实践性原则。既要体现坚实的理论基础和丰富的文化内涵，又要满足商业银行发展需要。

　　创新性原则。从具体内容到领导体制、管理机制和载体形式等都应坚持不断创新。

　　个性化原则。借鉴其他同业具有普遍性的经验，逐步形成商业银行自身独有的内控文化。

　　系统性原则。商业银行在进行内控文化建设的过程中要按照“总体规划，系统推进；坚持共性，彰显个性；立足当前，着远长远；全员参与，上下互动”的原则。

　　以人为本原则。在管理中充分体现人性化特点，通过内控文化的建设与创新，激发员工的积极性、创造性和团队精神，从而使员工不断地完善自我。

　　可操作性原则。商业银行在进行内控文化建设的过程中要实行标准化和规范化操作，借助于标准来引导和约束员工的行为，将企业精神、价值理念和行为模式体现出来，从而使内控文化具有可操作性。

　　着力点

　　牢固树立“业务发展、内控先行”的内控合规文化理念。通过多种形式和手段，强有力持续不断地将合规文化理念灌输、渗透给员工，营造和培育“全行重视、全员参与、全面覆盖、全程控制”的内控环境和合规文化氛围。

　　健全内控教育培训长效机制。通过分层次、定期和不定期组织合规文化理念和制度的学习培训，让每位员工都熟知本部门、本岗位的职责、业务基本规定、操作流程、控制要点和控制措施，以及相关业务相互监督的内容和方法，明确工作权限、责任和义务，切实将内控制度渗透、覆盖到各项业务全过程，使之成为员工自觉遵循的准则。

　　强化人本理念，注重权、责、利相结合。要在内控机制中实行“人性管理”。同时，提高内部控制与员工的价值关联度，把内部风险控制与员工的自身利益和发展密切联系起来。

　　完善内部控制信息交流和共享机制。要建立灵敏的内部控制信息收集、加工和反馈系统，让每位员工及时了解和掌握上级行及有关部门内部控制新动向，真正形成上下沟通、左右协调的信息交流和共享机制，使各项决策和业务经营活动建立在充分的信息支持基础上，有效防范和控制业务风险。

　　内控文化建设要坚持持续创新。内控文化是商业银行合规经营的基础，充分发挥内控文化的凝聚、导向、激励、提升和塑造等功能，通过把企业精神、价值观和经营理念变成具体的规章制度，建立规范的内部管理体系和相应的激励与约束机制，用符合内控文化理念的管理机制引导、规范员工行为，形成制度管理与内控文化管理相结合的特色管理模式。要通过不断完善创新，提升内控文化品味，使内控文化渗透在制度中、融入到活动中、见诸于行动中。