摘要：改革范围内的纳税人进行全面准确的核查确认、整理和汇总，做好纳税人信息的核实确认、录入征管基础信息、登记认定等工作，确保无缝对接。

冷水江市自2013年8月1日正式纳入“营改增”试点范围，改革四个月以来，在前期充分调研、周密安排、认真准备的基础上，各项工作进展顺利，圆满完成新旧税制转换，社会反应良好，达到了阶段性目标。全市共确认“营改增”纳税人130户，主要情况如下：
一、“营改增”试点以来整体运行情况
（一）“营改增”纳税人户管情况
1.按类型划分：截止到10月底，全市共有“营改增”纳税户130户，固定纳税人74户，零散56户。年销售收入500万元以上的17户，均已认定为一般纳税人。
2.按行业划分：固定纳税人中，交通运输业30户，文化创意服务业18户，物流辅助服务业12户，有形动产租赁服务业5户，鉴证咨询服务业4户，研发和技术服务业3户，广播影视服务2户。另外有交通运输业56零散户。
　　从占比看，交通运输业、文化创业服务业、物流辅助服务业户数比例最高，分别为23.08％、13.85％、9.23％。
　　（二）税款征收情况
截止到10月底，“营改增”试点纳税人累计征收增值税298.53万元，其中一般纳税173.26万元，占比58.04%，零散纳税125.26万元，占比41.96%。
2013年8-10月“营改增”税收情况


（三）财政收入增减情况
2013年8月-11月，“营改增”入库256万元，预计全年四个月入库400万元左右。以2012年“1+7”行业营业税入库2300万元为基数，按13.5%增幅推算，2013年“1+7”行业营业税入库2611万元，影响地税减收3311万元，以核减4个月计算，2013年“营改增”影响地税减收为：3311÷12×4=1103万元，也就是说2013年我市因“营改增”将整体减少税收700万元左右，而以目前的形势来看，国税很难在年内将这700万征补到位。自2014年1月1日起铁路运输和邮政服务业将纳入营业税改征增值税试点，“营改增”改革导致地方税额减少的状况将进一步明显，预计该市2014年“营改增”试点行业将减收地方税额约4000万元。　
二、“营改增”带来的正效应分析
改革带来的短期阵痛不可避免，但是“营改增”作为一项重大的制度创新，在加快推进全市工业转型升级，促进服务业加快发展，推动中小企业尤其是小微企业发展等方面发挥重大作用，必将成为该市促转型、调结构、稳增长的关键改革。
（一）促进服务业发展。冷水江市属于资源枯竭城市，面临产业转型的艰巨任务，根据“服务业发展四年行动计划”目标任务，到2015年全市服务业增加值将达到105亿元，年均增长7%，占GDP比重达30%；累计完成服务业投资210亿元，年均增长30%以上；全市生产性服务业增加值占服务业比重达到45%以上。“营改增”增值税抵扣链条打通后，企业购买应税服务的成本有所下降，可以吸引更多资源包括民间资本向现代服务业集聚，相关企业和人员也会向该市集聚，从而可以增强服务业竞争能力，形成了良好的产业导向，有利于该市经济结构调整与产业转型升级，提升城市与区域竞争力，为实现“服务业发展四年行动计划”目标任务提供了政策机遇。
（二）推进产业融合。由于此次“营改增”试点的“1+7”行业与第二产业紧密相连，将增值税抵扣链条直接延伸到第二产业，有力的促进了第二、第三产业融合发展。冷水江市产业结构比中，第二产业占到71.2%，第三产业占到25.6%，“营改增”打通了第二产业、第三产业融合发展的隔阂，可以刺激第二产业利用自身技术、资金、人才、服务等优势衍生发展第三产业，从而进一步壮大产业实力，培育新的税收增长点。比如，冷水江市煤炭资源丰富，煤矿开采瓦斯治理服务需求旺盛，“营改增”后，如果煤矿开采业适时发展瓦斯治理服务业，开出的增值税专用发票则可以抵扣税款，“治理服务+税收政策”无疑给该市煤矿开采业插上了腾飞的双翅。
（三）降低企业税负。通过抽样调查数据分析，与原营业税规定计算缴纳的营业税相比，除交通运输业因抵扣进项税较少等因素导致税负增加外，其他试点行业尤其是小规模纳税户税负普遍降低，减税效应明显。但即使是交通运输企业，从中长期来看，随着企业管理逐步规范，规模越来越大，其购进的大量运输工具、油料、修理费等都可以按17%抵扣进项税，税负也将会明显降下来。在交通运输行业，如果公交公司充分利用“营改增”试点固定资产可以进项税抵扣的政策，来刺激企业扩大再生产，大量购进节能环保公交客车，将极大地方便了老百姓出行，提升城市品位和形象。
（四）避免重复征税。增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。增值额是指纳税人在商品生产经营过程中新创造的价值，在产品进入最终消费环节实行环环抵扣，而营业税是在纳税人生产经营活动的某个环节额外增加了一道税，“营改增”试点使纳税人所购的服务类产品等所含税额可以抵扣，完善了增值税抵扣链条，避免了重复征税。从抽样调查情况来看，目前冷水江市除运输服务业外，广播影视服务业、文化创意服务业、签证咨询服务业等行业减负明显，这都得益于新的税制改革避免了重复征税。
　　三、试点工作的主要做法
　　一是交接到位。6月26日下发了《冷水江市营业税改征增值税改革试点工作实施方案》，召开了“营改增”工作联席会议。地税部门按照“户籍清、税源实、数字真、资料全”的要求，对改革范围内的纳税人进行全面准确的核查确认、整理和汇总，与同级财政、国税部门做好税种交接；国税部门做好纳税人信息的核实确认、录入征管基础信息、登记认定等工作，确保无缝对接。
　　二是宣传到位。利用电视台、报纸及政务网等各种渠道加强宣传，增进社会各界对改革的了解和认同，引导纳入改革的纳税人正确认识改革的积极意义，主动支持，参与改革。努力把营改增改革与交通运输业、现代服务业等产业的招商引资结合起来，做好相关产业投资商的宣传引导。
　　三是培训到位。对内加强新政策、新业务培训，提高财政、税务干部专业素质；对外制定详细的分类培训方案，向纳入改革的纳税人解读营改增政策和办税指引，辅导、帮助纳税人准确高效办理涉税事宜。
　　四是保障到位。对纳税人的发票领购与开具、进项认证、纳税申报、税款入库等进行全过程模拟，检查征管系统的有效性。
　　五是征管到位。做好发票用量测算、发放和使用辅导工作以及发票开具税控器具安装使用的衔接，为纳税人提供多元的纳税申报方式，及时提醒纳税人按时申报纳税，避免纳税人因不熟悉办税流程或数据差错等原因，导致超期申报或欠税。
　　四、存在的主要问题
（一）应税征税范围界定存在漏征问题。由于“营改增”试点应税服务征税范围注释与营业税征税范围的注释不是一一对应关系，在实际工作中存在着难以界定的现象，这直接导致目前全市“营改增”试点纳税人仅有130户，客观上存在较多的“漏征漏管户”。
（二）“营改增”试点政策过渡管理问题。鉴于目前“营改增”试点政策依然存在许多问题，如出租车在地税局基本上不缴营业税，纳入国税局又如何征收增值税？大部分交通运输企业因无大量运输工具购进，再加之管理不规范，购进油料、修理费又取不到增值税专用发票，造成税负大幅度增加。比如冷水江市运输公司，“营改增”后税负增加近八成，这就难免对税制改革有抵触情绪。
（三）财税部门工作衔接信息共享问题。改革试点工作是一项整体性工作，点多面广，牵一发而动全身，在当前税制改革仍将继续的条件下，财税部门应建立科学有效的衔接机制，针对改革出现的问题共同开展调研研究，实现数据信息共享，共同推进改革工作，稳定地方税源。
　　五、对改革试点的工作建议
（一）全面清理“营改增”户籍数据。税务职能部门要对全市“营改增”试点纳税人进行一次彻底的全面摸排清理，继续做好新增“营改增”试点纳税人税务登记、税种登记、资格认定等相关工作。严格执行税收政策，对属于“营改增”试点范围的纳税人，要积极受理，接受，避免出现国税、地税“两不管”的征管真空地带。严格遵循应收尽收原则，财政、税务、交通部门要主动出击，联合行动，对出租车，货运车辆等“营改增”试点突出问题深入调研，采取切实有效的管理措施，防止税款流失。
（二）充分发挥试点改革政策效应。认真做好“营改增”纳税人的收入分析工作，分析税负变化情况，结构性减税效应，财政、税务、商务、经信、发改等部门要深入基层企业，鼓励试点行业纳税人利用进项税抵扣政策，购买固定资产，扩大投资；引导试点行业利用开具增值税专用发票的资格，增强竞争力和市场占有率。要紧密结合我市发展实际，充分利用营改增带来的政策，从生产性服务业、生活性服务业、服务业集聚区建设、培育服务业龙头企业四个方面加快我市服务业发展。充分发挥冷水江市大中型企业较多的优势，布局发展生产性物流及专业物流，加速形成一批具有优势主业、较强实力的服务业领军企业，抢抓机遇，奋力崛起，为我市第三产业的快速发展做出应有的贡献。
（三）超前做好改革试点后续研究。国务院常务会议已明确“将邮电通信、铁路运输行业自2014年1月1日纳入改革试点”，财税部门要加强协调配合，及时跟踪，切实做好“营改增”试点扩围准备。十八届三中全会明确指出要“深化税收制度改革，完善地方税体系”，“营改增”对于地方税的配置改革已形成倒逼机制，营业税是地方的主要税收来源，一旦退出历史舞台，地方税收主要依靠哪个税种是当前我们必须要充分考虑的一个问题，从当前态势分析，消费税极有可能成为地方税主要税种，我们要超前做好准备工作。
（四）千方百计提升纳税服务质量。进一步做好纳税服务和“营改增”试点政策宣传工作，为试点纳税人做好答疑解惑。转变工作做法、增强服务意识，积极主动帮助试点纳税人做好开票、申报、审核等工作。利用信息化技术，在“营改增”纳税人中全面推行使用网络发票，实现网上领购、开具、验旧、查询发票等，减少往返税务机关次数；同时，将“营改增”纳税人使用发票纳入自助售票终端，将服务延伸到8小时之外，方便纳税人实物领购发票、验旧发票、涉税查询、发票工本费缴销等。
作者：谢玉清 雷承光 刘晓宇 单位：冷水江市财政局