内部控制是一个系统工程
湖南华菱钢铁集团有限责任公司 朱锡峰
内部控制不是由某个人或哪个层级的人提出的，也不是专门针对某一个或某一群特定层级的人设计的制度。所谓系统是指由一群有关联的个体组成，根据预先编排好的规则工作，能完成个别元件不能单独完成的工作的群体。内部控制正是这样一个为整个企业设计的系统，不专门针对具体的哪一层级或哪一群人，而是针对在该企业环境下的所有人。没有人能够脱离系统而自由运行，所有在该控制制度下的执行者，都将以善意的姿态对待并遵守该制度。对人的信任是企业运作的假定基础。对所有人的最高信任是内部控制设计的最低要求。

下面是两个企业经营失败的案例。案例一：仪征化纤具有严格的内部管理制度，一年审计4次，超过2000元的招待费由公司负责人签字，二级单位业务人员出差，飞机票由公司主要负责人审核。1999年—2005年，公司营销部财务人员挪用5000万元。造成该结果的主要原因是10年没有轮岗。案例二：1995年2月23日，拥有232年历史的巴林银行因交易损失$1bilion　宣告破产，掘墓人是Nick　Lesson。新加坡国际货币交易3月5日发布的一份报告，将该损失归结为内部控制缺失。银行基本控制是前台交易与后台结算必须分开。1994年夏天，银行内部审计对里森身兼此两职提出警告并建议分割。管理层惟恐利润与奖金减少而继续纵容里森独挑大梁，最终导致巴林银行倒闭。从上述案例可以看出，“百密一疏”的内部控制无论是设计还是执行都会导致经营失败。

内部控制是由一系列具有控制职能的方法、措施、程序组成，是规范化和系统化的严密完整的体系。在此体系中，内部控制靠一个个独立的管理和规章制度发挥作用，使内部控制落到实处。这样一来，管理、规章、制度、措施、方法、程序等与内部控制相互之间存在着必然的联系，共同对企业的日常经营管理发挥着作用。有人形象的把内部控制比作人体的免疫机制，是一种预防行为。免疫系统的功能不仅仅是防病，更重要的是促进气血畅通，实现全身的协调和平衡，从而达到强身健体的作用。内部控制是一个管理系统，它通过控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督，这五大部分相互协调，相互制衡，从而保证各项目标的实现。内部控制本身不是目标，乃是实现目标的重要手段。同时，内部控制是一个动态过程。

沟通是企业管理的精髓
湖南轻工盐业集团有限责任公司 李 瑛
沟通是机体内的血管，通过流动来给组织系统提供养分，实现机体的良性循环。管理沟通是日常管理的核心内容，是实现管理效果的必要手段和有效途径。财务工作是一项以经济业务为载体，以人为对象的管理工作，由于制度的刚性和执行的弹性之间存在矛盾，如何做到执行制度无情，沟通协调有情，成为财务工作能否有效开展的关键。

1.有效沟通能提高财务工作效率。准确有效的沟通可以使企业财务管理信息向下一直到最低的责任层，向上可到高级管理层，并横向流通于企业的各个部门、各个群体之间，在管理中能统筹兼顾、达成共识。

2.有效沟通构建财务管理和谐。有效沟通可以创造良好的人际关系气氛，能促进企业财务关系人的协调发展，化解企业管理中必然会产生的矛盾，促进财务关系人和睦共进，使整个会计工作处于良好的关系氛围及和谐的社会环境之中，对于相互之间的资金结算、款项的收付、政策获取等等方面都将会起到积极的作用，保证整个企业运行顺利进行。

3.在沟通上我们要更多的使用“拉”而不是“推”。通过在沟通课上的小游戏和沟通技术测试，财务人员思维在沟通上是存在一定的局限，在处理问题上常常偏向于敦促型，不太注重聆听。财务人员在沟通方面如果尝试着去改变以往处理方式，运用一些沟通的技术，可能会很大程度上推进财务工作，妥善解决曾经相当棘手的问题，这就要求财务人员在与其他部门或管理层沟通的时候，要充分理解其他部门的特征和在公司中角色，遇到矛盾时站在对方利益及公司整体利益角度寻求解决问题的方案，绝不能只局限在财务只能这样运作的观念上，双赢的问题解决方案总是最受欢迎的，多用非财务的语言明确简单自信地表达财务问题、见解、方案和建议。

要成为具有国际竞争力和影响力的专家
中联重科股份有限公司 罗梦君
培养企业领军人才的一个重要目的，就是希望将来有潜力成为企业财务中高层管理人员的会计管理人员具备国际视野、专业素质和国际影响力。
第一，要拥有一张国际标准的“通行证”。会计管理人才要能懂得会计行业的国际“游戏规则“，即各类会计准则、会计管理领域的相关规则以及各类的国际业务思维能力、交流能力。本次设置的《企业经营管理中的法律问题》、《集团企业财务管理》、《会计准则重点难点分析》、《宏观经济形势分析》、《沟通与影响技术》、《企业内部控制与风险管理》、《战略成本管理》、《博弈论与策略思维》等课程均是根据达到这个目标而开具的课程。第二，要在中国会计走向国际市场以及国际会计公司本地化的互动中做出突出的贡献。公司自2008年开展国际并购以来，偏财务角度碰到过会计、融资、企业经营管理、法律、公司治理、内部控制等各种国内与国际不接轨问题，其中这种问题有专业体系上的差别，但更重要的是意识思维形态的差异和文化差异。有一点最深刻的感受是在碰到各种问题时，我们面临的是一个全风险环境：业务本身面临的风险以及解决业务风险时的资源极度匮乏。企业和个人均为此付出了沉重的学费。

而作为一名会计领军人才培训班学员，第一，要树立终身学习的意识；第二，注重相关领域知识的积累和整合；第三，做到既来自专业又走出专业；第四，加强成果交流，防止闭门造车；第五，勇于创新，善于创新；第六，勤于思考，善于总结。