我国著名会计学者郭道扬教授曾撰文对20世纪的会计发展进行了系统的评说。在谈到产品成本问题时，作出了如下的详尽描述：“成本会计的出现是企业工业化发展需要的一个回声”（利特尔顿）。大机器生产及其生产分工使成本问题日趋复杂，并日益显得重要。人们在产品生产过程中，无论在计量方面，还是在管理方面都碰上了许多疑难问题，为此，他们不得不把簿记工作的视野由核算扩大到管理方面。同时，成本的社会属性也日益显露，对内它关系到公司经营成果的考核，对外它又涉及到价格、税收及公司在市场上的竞争能力，支配市场经济运行的机制之一的价值决定机制，便是由公司产品的个别成本与市场认可成本之间的关联关系决定而形成的。基于上述原因，在成本方面所要解决的问题主要集中到下述方面：（1）机器工业生产要求产品成本核算必须摆脱商业的计算方法，将生产成本的核算与销售成本的核算划分开来；（2）应根据对产品价值形成诸要素的分析，科学确定产品成本的构成，划清成本与一般费用的界线，并将成本控制纳入公司管理系列，成为公司经营管理工作中的一个重点；（3）围绕产品成本控制，应相应解决预算、计划、标准乃至控制制度方面的问题，使成本控制理论、方法与实务统一起来；（4）在产品成本核算与控制实践过程中，既须探索组织程序的系统化，计算与考核方法的专门化及解决制度、标准的权威性问题，又要科学解释所出现的基本概念及研究有关成本方面的基本理论问题；（5）在解决成本管理问题的过程中，又须把组织、制度、标准、方法及其理论方面的问题结合在一起，最终形成指导实践的专门化理论。

同时，对于其中诸如直接费用与间接费用划分，费用分摊方法确定，以及有关折旧方面问题的处理等等，都须确定科学的方法，形成具有指导意义的理论。事实上，以上五个方面，无论在方法方面，还是在理论方面都已远远超过簿记的范围，一系列新的问题及解决这些问题所形成的新理论与新方法已开拓了一个新的领域，这个领域与簿记、簿记学的融合，便显示了由簿记向会计的转化，会计学的诞生与会计时代的到来。