岑蔚

一、审计目标及重点

余姚市朗霞街道监察审计室根据余姚市2013年“百村审计”计划以及街道年初项目计划安排，于2013年6月对A村2010年至2012年的财务收支实施了审计。本次审计目标是全面反映该村三年来财务收支活动以及专项资金使用情况，对该村财务管理情况作出实事求是的评价，针对财务管理中存在的问题，提出审计意见和建议，促使该村严格遵守财经法规，不断增强财务管理透明度，进一步推进财务管理的制度化、规范化。重点内容在于2010年至2012年资产负债、财务收支合规、合法、真实性情况、村干部报酬发放情况、非生产性开支情况、各类承包协议履行上缴情况、各项基建工程的制度执行情况等。

二、审计发现的问题

审计组对A村三年来的财务收支报表、会计账薄及相关财务收支凭证进行逐笔审查翻阅，并查阅相关会议记录及合同等资料，还借助召开座谈会等辅助审计手段，不局限于帐面的审查，通过座谈、查询以及到相关部门调取文件等方式了解事件全过程，获得有益于审计开展的信息，同时也有利于被审计单位了解和接受审计组提出的审计意见和建议，大大提高了审计效益。

通过审计发现A村存在以下问题：

（一）村干部三年工薪及奖金超发56283元。根据街道关于进一步完善村干部基本保障制度的意见规定计算，超发46624元，共涉及9人，主要超发内容为村干部交通通讯费和福利费；违规发放奖金9659元，涉及8人。

（二）村干部手机与村固定电话绑定。审计组发现2012年5月起电话费增幅较大，此现象引起审计组关注，经了解核实2012年6月起村主要干部办理了村固定电话与电信赠送的手机绑定业务，赠送的手机费用从村固定电话费中支出。

（三）非生产性开支超限额。街道于2011年出台了关于进一步规范非生产性开支的文件，根据街道文件规定计算，2011年至2012年非生产性支出超限额。

（四）工程管理不规范。（1）5万元以下小工程手续不规范，部分缺少招投标、验收及审计结算程序；（2）为规避进入街道分中心招投标，擅自将5万元以上工程拆分到5万元以下。

三、审计成效

审计组将审计过程中发现的问题如实向街道书记办公会议进行汇报，得到街道领导高度重视，要求审计组督促A村对审计发现的问题积极进行落实整改，并根据审计建议要求相关部门进一步修订和完善现有财务管理制度。审计成效如下：

（一）收回了村干部三年超发的工薪及奖金56283元。通过审计，A村收回了村干部2010年至2012年超发的工薪46624元，奖金9659元。根据审计发现的这一问题，街道纪工委牵头农经、组织部门对13个村2013年干部报酬发放情况进行了一次全面的检查，如发现有超发情况，在年终对村干部考核确定工资基数时将超发部分直接扣减。

（二）自查自纠，取消手机绑定业务。根据审计发现的村干部办理手机与村固定电话绑定业务的情况，街道纪工委专门制定文件，下发到街道下属各事业单位及13个村和1个居委，进行自查自纠。根据各单位反馈的情况纪工委还到当地电信部门进行确认，对所有办理绑定业务的29部手机进行取消。

（三）对非生产性开支实行限额预警制度。针对本次审计发现的非生产性支出超限额情况，街道在原有文件的基础上完善制定了《朗霞街道行政村非生产性开支实行限额预警制度的意见》，对每个村实行限额管理，每季度超过限额会计代理站不予报销，从源头上加以控制，以进一步节约村级非生产性开支。

（四）促进街道完善制度建设。针对工程建设管理不规范问题，街道出台了《园区（街道）工程建设项目管理办法》、《关于实行村级工程建设项目审查报批制的实施意见》、《园区（街道）工程建设项目审计暂行办法》等一系列工程管理办法，加强工程管理，提高资金使用效益。同时纪工委组织街道招投标分中心对各村2013年5万元以下小工程进行全面检查，发现未按规定实施的工程反馈给农经以及审计部门，在工程款支付时予以扣压，同时追究村监会主任的责任。

四、审计启示

为发挥审计“免疫系统”功能，村级财务审计应由事后审计逐步转向“事前”、“事中”监管 ，让审计关口前移，为村级经济发展保驾护航。

（一）通过日常监督，加强关口前移。日常监督可达到预防功能，遏制不规范行为的发生，如村干部工薪发放情况、工程招投标情况，审计部门应当督促各职能办对其制定的文件执行情况进行检查，对于未按规定操作的行为在实施前予以制止，及时发现问题及时解决，把不规范的行为消除在萌芽状态。

（二）通过行政监察，加强关口前移。行政监察是有效手段，通过对平常审计中发现的问题触类旁通，从而达到由点到面清理的效果，如手机和电话绑定情况，街道纪工委向街道下属部门及各村发送监察通知书，利用开展专项监察的方法，及时阻止了不规范行为的延续。

（三）通过完善制度，加强关口前移。制度是有力保障，制度的制定可以规范行为，达到有章可循，如非生产性开支限额预警制度的制定就是从源头上控制了非生产性支出，街道经管站每季度一次将各村费用列支情况提交街道书记办公会议成员及联村领导，并报街道纪工委、监察审计室备案，使审计部门及时掌握各村非生产性开支情况。

（四）通过强化管理，加强关口前移。管理是有效途径，要想从源头上把好关，强化对会计代理站的监督管理至关重要，会计代理站承担着全街道所有村一切经济业务往来，代理会计的业务素质、责任性和工作态度对于能否抓好村级财务管理至关重要，从目前的情况来看，代理会计对村级财务重核算轻管理和监督。审计部门应督促农经站加强对会计代理站的监管，真正履行好核算、管理和监督职责。

（作者单位：余姚市朗霞街道办事处）