内部审计转型创新 为企业构筑风险防线
吕雪莲
万丰奥特从1994年起步,以每年67%的速度快速增长,实现了从汽车零部件延伸到机械装备、金融投资、地产置业、新能新材等多领域跨越式的发展。借助资本市场平台,从经营国际化向资本、人才、科技、品牌国际化转型升级,实现了铝轮行业全球领跑、镁合金行业全球领跑、涂覆行业全国领跑、新能源混合动力和智能机器人行业内全国领先,已成为亚洲最大的铝合金车轮生产基地,中国成长性企业100强,中国民营企业500强。
随着公司的逐步发展壮大,经营规模与日俱增,各项经营管理制度逐渐形成。为顺应公司治理从“人治”走向“法治”的需要,万丰奥特于2000年10月在总裁办下设审计科,从此正式成立了内部审计机构。经过十几年的实践、探索和发展,内部审计职能不断强化、审计制度不断完善、审计内容不断拓展、审计形式不断创新、审计队伍不断壮大,为集团实现跨越发展,逐步走向国际化发挥了积极作用。
要做好企业内部审计,离不开良好的审计环境。万丰奥特构建了独创的内部控制“三线防范体系”:以企业文化为灵魂、法人治理架构为基础、内控制度为保障、风险管理为重点,逐渐建立起以各级行政自我教育、自我管控为主线,党工武青妇为辅线,事前法律、事中财务、事后审计、事发监察为专业防线,多层次、立交式、全过程、全方位、全员性的“三线防范体制”。集团董事局主席高度重视审计工作,对审计部门充分授权,多次在各种重要场合强调“我能看的你们都能看”、“任何干部都要接受审计监督”,为审计部门顺利开展工作创造了良好的内部环境。十多年来,内部审计构筑了一道防范风险的坚实屏障,为企业的发展发挥了重要的职能作用。各级干部积极配合,欢迎审计、主动要求审计,内部审计能提升公司经营管理水平已成为共识。特别是内部审计结果及年度经营管理的审计评价结果,对总经理及其他高级管理者产生较大影响,体现了审计监督的较高层次和权威性,提高了审计部门的地位。
为充分保障审计部门的独立性,2002年,万丰奥特就将审计部门从总裁办脱离出来,成为独立于经营管理的一级部门。目前万丰奥特审计部门隶属于控股集团监事会,受控股集团董事局主席和监事会主席双重领导。审计办不与控股集团财务、风控、纪检、监察等任何部门合署,在机构设置上确保了审计的独立性。审计部门按产业板块设置有经营审计科、管理审计科、基建审计科、涉外审计科等机构,以适应审计职能发挥的需要。
万丰奥特在审计模式上不断创新,大胆尝试各类审计业务,从最初的财务收支审计逐步脱离,继而将审计内容延伸至经营管理的各个方面,以风险防范为基础,以存在问题为导向,以内部控制为主线,以促进企业完善治理、增加价值和实现目标,保障企业健康发展和干部健康成长为目的,努力发挥内部审计的“免疫系统”功能,逐步形成了具有万丰特色的管理审计模式,实现了三个“真正”:
一是真正抛开账本搞审计。万丰奥特内部审计开展以计划执行、制度执行、经营绩效、内部控制、资源管理、投资管理等为经营管理活动为主要内容的合规性、适当性和有效性的管理审计,以及领导干部的任期经营责任审计。集团各公司的财务报告审计委托给国际国内一流的会计师事务所,以确保公司的合法、合规经营。内部审计的工作内容,是充分利用内部审计熟悉企业经营、可随时掌握运行动态的特点,开展各类以防范风险、规范管理、提升运营为目的的管理审计。在实施的审计项目中,除领导干部责任审计、经营绩效审计需要涉及财务账本外,其余审计项目极少需要对财务账本进行审计。
二是真正实现审计全覆盖。万丰奥特审计部门直属于集团董事局主席和监事会主席,做到内部审计无禁区,只要董事局主席、总裁和高级管理层需要,可以审计公司的任何经营管理活动。2014年上半年,审计部门对集团下属的4家公司2013年度的人力资源管理、设备管理和信息管理情况,进行了专项审计,深刻揭示了问题,取得了良好效果。
三是真正实行审计联网。实现审计全方位的联网实时监控,控股集团和各子公司的财务数据、业务数据、制度文件,以及经营管理活动中的电子资料,审计办与之全部联网,可实时分析核查,一旦发现异常,可以随时了解核实,及时提出意见,也有利于在项目审计时准确把握审计重点。
为顺应集团多元化跨领域发展,审计办在人才队伍培养上也充分遵循了“内部培养与外部引进相结合、岗位设置与企业发展需要相结合”的原则,形成了一支具备较高素质的复合型、职业化程度的审计队伍,内部审计人员中多数干部具有审计、会计、统计、经营管理、工商管理、土建工程等多领域的专业知识、工作经历、职业背景、专业技术职称和职业任职资格。此外,审计部门根据工作需要,在实施项目时聘请集团其他职能部门的相关专业人员加入审计组,参与部分专业性较强的特殊业务的内部审计工作,充分利用了审计外部的专业力量,比如邀请信息部人员参与信息化的审计,邀请人力资源部人员参与人力资源的专项审计,一方面加强了审计队伍力量,同时也是集团专业部门对下属公司专业线的业务督查与指导。
万丰奥特以“百强万丰、百誉万丰、百年万丰”为目标,坚持制度治企,每年组织对集团制度进行修订完善,目前已按产业特色形成实业板块、投资板块、置业板块三大板块64项制度。2014年,审计部门大力推进制度体系建设,目前,按内部审计《通则》、《办法》、《指南》三个层级,制订了控股集团《内部审计管理通则》、《领导干部任期经营管理责任审计办法》、《内部审计实施办法》、《审计项目档案管理办法》,以及《实业板块公司经营绩效审计评价标准》等五项审计实施指南(或评价标准),建立起了具有万丰特色的比较完备的内部审计制度体系。万丰奥特内部审计制度,在体例上参照国家审计的制度体系,内容上主要参照中国内部审计协会的规定,并参考国家审计的相关要求,同时,总结了集团的15年审计实践,将一以贯之的审计目标和行之有效的成功经验制度化。内部审计制度体系建设,促进了集团内部审计实务科学化、制度化、规范化,为进一步提高审计质量,提升内部审计价值提供了制度保障。
万丰奥特内部审计的创新转型,将进一步为集团跨越式发展夯实基础,提供保障。随着2013年集团海外收购兼并工作的完成,内部审计工作面临着新的要求、新的挑战。进一步加强审计队伍建设,完善审计制度体系,规范审计作业行为,提升审计信息技术,不断创新管理审计,积极推进内部审计的制度化、职业化、信息化和特色化建设是万丰奥特内部审计的永恒课题。相信不久的将来,万丰奥特内部审计定能迎来又一次创新转型升级,为企业发展壮大构筑一道坚实的风险风线。
(作者单位:万丰奥特控股集团有限公司)