马尚成





现金预算是企业预算期现金流入流出的时间、金额的预算。现金预算包括营业活动、投资活动和筹资活动的现金流量的预算。

营业活动现金流量预算根据销售预算、直接材料预算、直接人工预算、销售费用和管理费用等预算计算得出；投资和筹资活动现金流量的预算需结合资本预算和融资活动等进行估算。

需要注意的是：企业在编制现金预算时，不仅要考虑外部环境变动可能带来的现金短缺风险，还要考虑采取措施努力提高现金使用的效率。

现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺（又称现金多余或不足）、现金投放与筹措五个部分构成，各部分之间的关系如下：

期初现金余额＋现金收入－现金支出＝现金余缺

现金不足时：

现金余缺＋现金筹措=期末现金余额

现金多余时：

现金余缺－现金投放=期末现金余额

现举例说明：

甲公司生产和销售B产品，5月份现金收支的预计资料如下：

（1）5月1日的现金余额为250000元。

（2）产品售价为81.9元，3月份销售7500件，4月份销售8000件，5月份预计销售8800件，6月份预计销售9000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的50%，次月收回30%，再次月收回20%。

（3）材料采购单价为2.34元/千克，产品消耗定额为4千克，材料采购货款当月支付60%，下月支付40%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。4月底的实际产成品存货为800件，应付账款余额为30000元。4月底的材料库存量为1200千克，预计5月末的材料库存量为1000千克。

（4）5月份需要支付的直接人工工资为320000元，管理人员工资为120000元，其中有28000元是生产管理人员工资；需要支付其他的管理费用20000元，制造费用13000元，需要支付销售费用25000元。

（5）支付流转税55000元。

（6）预计5月份将购置设备一台，支出400000元，须当月付款。

（7）预交所得税8600元。

（8）现金不足时可以从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于200000元。

要求：

（1）预计5月份产量；

（2）预计5月份材料需用量和材料采购量；

（3）预计5月份的采购金额；

（4）预计5月份的采购现金支出；

（5）预计5月份的经营现金收入；

（6）编制5月份的现金预算，填写下表：

5月份现金预算

项 目
金 额

期初现金余额


经营现金收入


可运用现金合计


经营现金支出


采购现金支出


支付直接人工


支付制造费用


支付销售费用


支付管理费用


支付流转税


预交所得税


资本性现金支出


购置固定资产


现金支出合计


现金余缺


借入银行借款


期末现金余额



解答：

（1）5月份预计产量

=5月份的预计销售量＋预计5月末的产成品存货量－5月初的产成品存货量=8800＋9000×10%-800=8900（件）

（2）5月份材料需用量=8900×4=35600（千克）

材料采购量=35600＋1000－1200=35400（千克）

（3）5月份的采购金额=35400×2.34=82836（元）

（4）5月份采购现金支出=82836×60%＋30000=79701.6（元）

（5）5月份的经营现金收入=7500×81.9×20%＋8000×81.9×30%＋8800×81.9×50%=679770（元）

（6）5月份现金预算

项 目
金 额

期初现金余额
250000

经营现金收入
679770

可运用现金合计
929770

经营现金支出
641301.6

采购现金支出
79701.6

支付直接人工
320000

支付制造费用
41000

支付销售费用
25000

支付管理费用
112000

支付流转税
55000

预交所得税
8600

资本性现金支出
400000

购置固定资产
400000

现金支出合计
1041301.6

现金余缺
－111531.6

借入银行借款
320000

期末现金余额
208468.4






作者工作单位：吉林省舒兰市农经总站