项慧钦 陈新

　　不久前，L农村商业银行做出免去陈某A分理处主任职务的决定。这起倍受关注的因违规操作，造成单位资产损失的事件虽已结束，但由此引发的对重要岗位人员监督不严，给单位造成巨大损失的思索一直在继续。

　　一、事件起因

　　截至2014年9月末，某农商行经管报表数据反映，L农村商业银行A分理处近3个月出现欠息贷款42笔，合计贷款金额695万元（其中：欠息3个月以上的23笔，金额430万元；欠息2个月13笔，金额170万元；欠息1个月的6笔，金额95万元），已调入五级不良贷款23笔，金额430万元。以上贷款均为陈某2013年任职A分理处主任后审批发放，占陈某总共发放贷款笔数的19.27%。陡增的欠息现象引起了审计注意。

　　二、内外合查 掌握情况

　　（一）开展审前调查。审计立项后，审计组成员开展了细致的审前工作。通过对L农村商业银行总行的走访、对A分理处工作运营的观察以及相关工作人员的座谈，熟悉了A分理处的信贷业务范围、贷款发放流程以及陈某关于信贷业务的审批权限。了解到陈某发放贷款共218笔，贷款余额4359万元（其中抵押贷款32笔，贷款余额1616万元；普通保证贷款97笔，贷款余额1647.5万元；信用贷款89笔，贷款余额1095.9万元）。

　　经初步了解发现，A分理处存在信贷业务的贷款调查、审批以及贷后检查均由陈某一人负责的现象，且借款人中单身比例较高。审计组根据审前调查情况制定了审计方案，确定了审计重点。

　　（二）确定审计重点。根据审前调查结果，审计组决定对信贷档案合规性、抵押贷款真实性、计算机审计辅助系统疑点数据、保证及信用贷款内外核对等内容进行重点检查。

　　1.利用分析复核法，对贷款的合规性、真实性进行检查。检查过程中参照《信贷会计操作“二十四条禁令”》、《浙江省农村合作金融机构工作人员从业行为的若干规定》、《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》等制度，将各种违规行为列为主要风险点，对陈某在任期间发放的贷款进行全面排查。

　　2.应用计算机辅助审计系统发现审计线索。通过计算机辅助审计系统建立贷款资金流向模型，分析A分理处借款人的贷款资金流向，将其中贷款资金流向担保人账户、多客户贷款流入同一客户、还贷资金来源于其他客户等有疑点的信息，导出至Excel文件，建立贷款资金可疑流向表。采集陈某在L农商银行共计5个账户的交易明细，与贷款资金可疑流向表进行流向对比分析。

　　3.加强现场审计力度，与全部客户进行内外核对。内外核对分3个小组开展工作：抵押物真实性审计小组负责核对全部抵押物的真实性，包括在异地登记的抵押物；电话核对小组负责与全部有余额贷款的客户进行电话联系，确认贷款使用情况的真实性；实地核对小组通过走访借贷企业及客户，核实借款人登记信息的真实性，掌握违规情况。

　　三、深入审计 查明真相

　　审计人员根据之前确定的重点进行深入审计，查明事实真相。

　　（一）发放借名贷款。2014年1月23日，A分理处主任陈某审批、调查及经办，向吴某发放保证贷款30万元，用途：超市经营，由周某提供担保，期限：2013年12月5日至2015年11月07日。2014年1月23日，吴某账户转出信贷资金28万元至担保人周某账户。经电话核对，借款人吴某称：“与担保人周某不认识，贷款发放后有28万借给林某，其中2万元付介绍费，但给谁也不知情，自己拿到2万元。”

　　审计发现，陈某在任期间，以经营周转、进货为贷款用途，向吴某等6人发放贷款6笔共计220万元。上述贷款在发放后采取转账第三人，或上笔取现下笔存入相同金额的方式，将190万元信贷资金流入担保人周某账户，且之后每月的贷款利息都由周某代为支付，现周某已无法联系，该6笔贷款均于2014年7月开始欠息。

　　（二）与信贷客户有资金往来。2013年11月8日，A分理处主任陈某审批、调查及经办，向吴某发放保证贷款15万元，用途：超市经营，期限：2013年12月5日至2015年11月07日。2013年11月11日，吴某账户经手机银行转出5000元至陈某账户。

　　2014年3月6日，陈某账户现金存入9000元，存款凭条客户签章为王某。2014年3月10日，A分理处主任陈某审批、调查及经办，向王某发放个人循环信用贷款5万元，用途：种杨梅，期限：2014年3月10日至2015年2月20日。

　　（三）与资信不良客户发生信贷业务关系。2014年4月29日，A分理处主任陈某审批、调查及经办，向杨某发放个人循环保证贷款20万元，用途：进货，期限：2014年4月29日至2016年4月10日止。借款人杨某个人征信信用报告中有“呆账信息汇总笔数1、金额1735元”的不良记录，该笔贷款于2014年8月开始欠息。

　　2014年2月19日，A分理处主任陈某调查、审批及经办，向李某发放个人循环信用贷款20万元，用途：进货，期限：2014年2月19日至2016年2月10日，由项某夫妇提供担保。项某是C有限公司法定代表人，该公司在L农村商业银行贷款已逾期起诉，项某夫妇已于2013年9月4日被L农村商业银行列为黑名单客户。

　　截止2014年10月15日，A分理处主任陈某向上年度有不良贷款记录的借款人发放贷款共4笔，合计金额60万元。

　　（四）对借款人提供资料的真实性审核不到位。2014年3月11日，A分理处主任陈某调查、审批及经办，向洪某发放个人保证贷款20万元，用途：开店及油茶抚育，期限：2014年3月11日至2016年3月10日。借款人提供的贷款用途证明材料为个体工商户营业执照，经全国企业信用信息公示系统（浙江）查阅无相关记录。

　　2014年1月18日，A分理处主任陈某调查、审批及经办，向梁某发放个人信用贷款10万元，用途：进货，期限：2014年1月18日至2015年1月15日。借款人所提供的无婚姻登记记录证明印章与同时期提供的其他证明不一致。

　　审计发现，A分理处2013年5月至2014年9月发放的218户贷款中，共有58户存在借款人或担保人提供的营业执照与工商网查询不一致、公司章程不真实、婚姻证明与同时期其他婚姻证明不一致的现象。

　　四、审计建议

　　针对审计中发现的问题，审计组向L农商银行提出如下建议：

　　（一）做好整章建制工作，加强员工法律法规和规则制度的学习教育。相关业务管理部门应对现行的相关制度进行梳理、修订；并督促各支行组织信贷人员和综合柜员对所有信贷业务相关的规章制度进行系统的学习，要求全面掌握信贷操作流程和管理规定，提高员工风险意识、内控意识和制度执行力，防范职务犯罪。

　　（二）加强贷款发放规范性管理。对客户提供的身份证明、财务状况、营业执照等资料进行双人核查，对企业类贷款应通过工商行政管理局网站查询查证，真实反映客户征信情况；加强对贷后资金流向的监测，避免信贷资金被挪作他用。

　　（三）落实收贷措施，加大不良贷款清收力度。针对本次审计中发现的问题，相关业务管理部门和A分理处要落实专人跟踪管理，督促责任人制定收贷措施，早落实早催收，及时收回不良贷款，最大程度减少信贷资金损失。同时，L农商银行要加强后续跟踪检查，要进一步加大内部监督和管理力度，开展同级监督，提高清收质量和效果。

　　（四）建立和完善奖惩制度。按照相关规定和纪律要求进行责任追究，对相关的违规责任人进行经济处罚和行政处罚。

　　（五）重点关注重要岗位人员八小时外动态监控。本次审计中发现该分理处主任陈某平时经常出入高档娱乐场所，表现出与职务不相称的消费，未能引起相关部门的重视，一定程度上纵容了陈某违规行为的发生和延续。应当强化群众对领导干部的监督，建立长效的群众评议、群众举报奖励制度，同时加强员工家属的廉政教育，树立良好家风。

　　五、主要成效

　　（一）提前收回违规贷款并对违规人员进行了处罚。审计后，收回违规贷款58笔，金额1206.38万元，消除部分潜在信贷风险，确保信贷资金安全。A分理处主任陈某被免职，并处以经济处罚20000元。

　　（二）进一步完善和落实内控制度。印发了《L合作银行信贷业务审批管理办法》，对重要岗位对贷款审批的权限和流程进行了修改和完善；加强了对重要岗位人员八小时外的监控，与全行员工家属签订《家庭倡廉助廉责任书》；对全行信贷人员与客户资金往来情况进行了专项检查。

　　（三）开展警示教育活动。以本案的处理处罚为契机，L农商银行在全行进行了审计通报，召开了违规操作专项治理会议，开展了“风险内控管理大讨论”活动，要求全体员工提高内控意识，严格按规程操作，切实防范信贷风险。

　　六、几点启示

　　（一）内控制度执行不到位。为规范员工行为，浙江省农信联社制定了《浙江省农村合作金融机构工作人员从业行为若干规定》、《浙江省农村合作金融机构工作人员违规行为处理办法》、《信贷会计操作“二十四条禁令”》等制度，现有的内控制度已基本覆盖内部员工行为的主要风险点，但是上述内控制度未能有效落实，主要有以下原因：一是未配备专职客户经理，导致信贷业务的贷款审批、调查、经办以及贷后检查均由一人负责，过度的集权为违规操作提供了便利。二是制度在传递过程中，信息随着层级增加而出现缺失和不准确的情况，使员工对某项业务无知或一知半解，导致产生违规行为。三是部分员工态度不端正，防范风险意识差，没有认识到自己的某些行为会给银行带来操作风险。

　　（二）检查监督不力。虽然，L农村商业银行各部门每年均开展了一些检查工作，但由于检查不到位，没有严格进行问责，问责力度不大。特别是针对贷款贷前和贷后检查，L行相关规章中都已有明确规定，但部份网点对贷前调查和贷后检查工作没有足够重视，其表现形式为贷款调查流于形式和借款人没有按借款合同约定的用途使用贷款资金。

　　（三）加强对重要岗位人员思想和行为动态管理。人是风险管控的源头，银行作为高风险单位，对重要岗位人员实施八小时内外监控很有必要。要通过建立日常化、长效化防控机制，完善日常走访谈心、周边同事了解、建立廉政信息档案、监督亲属账户可疑资金流向等渠道和手段，有效掌握风险易发岗位人员的真实动态信息，防范人员道德风险。

（作者单位：莲都农村商业银行）