中国移动通信集团浙江有限公司

　　中国移动通信集团浙江有限公司（以下简称“浙江移动”）一直致力于经济责任审计工作的开展，仅近三年，浙江移动就开展了经济责任审计项目57个，通过审计共发现公司在用户发展管理、成本费用管理、招投标及采购管理、合同管理、存货及促销品管理、资金安全管理、营销活动规范管理、资产及工程管理、收入及欠费管理等内部管理方面存在的管理问题共计634个，涉及管理不规范金额5.02亿元，提出审计管理建议628条，促成公司各层级制定和完善各类管理制度及流程52个，有效地促进提升了公司的经营管理水平和风险把控能力。

　　同时，浙江移动还针对经济责任审计工作中遇到的新问题、新情况，积极探索，努力实践，不断推进经济责任审计工作朝着科学化方向发展。

　　一、持续优化规章制度及流程，确保经济责任审计工作科学发展

　　（一）持续优化规章制度。浙江移动以国家有关法律法规和中国移动通信集团总部相关规章制度为基础，结合公司实际情况，先后4次修订《浙江移动经济责任审计管理办法》，同时，为强化经济责任审计工作的可操作性，制定了《浙江移动经济责任审计工作手册》并进行持续优化，对经济责任审计审前准备、现场审计、审计报告、整改跟进等各个阶段的相关工作内容及相应的工作方式方法等进行了提炼和积累，以供审计人员日常学习及工作参照，有效促进了审计工作质量及审计效率、效果的提高。

　　（二）动态调整审计框架。为了保证经济责任审计工作质量，提升审计效率，浙江移动对经济责任审计框架进行不断优化。通过持续动态调整更新，突出审计关键点，制定出阶段性的总体审计框架作为指引。同时针对不同的审计关注点，按照实际经济业务管理流程对审计工作内容、方式、方法和步骤进行对照梳理，并进行一一对应，使得审计过程中既能按业务操作流程来进行全流程整体考虑，又能按单个风险管控点进行对照审计（见下图）。

　　（三）适时设计工作模板。浙江移动分别根据经济责任审计各环节工作需要，前后共设计梳理了30多个经济责任审计工作相关作业模板并进行持续优化和完善，供审计人员进行参照使用，使得审计人员在审计实践过程中不仅能够有效提高审计效率，同时也为审计人员积累审计经验、分享审计成果提供了较好的参考。

　　二、创新审计工作模式，有效提升经济责任审计效率和效果

　　（一）加大远程审计力度，强化审前准备。随着企业信息化建设的不断推进，浙江移动针对各专业条线逐步开发了相应的管理系统，这些管理系统在公司运营过程中起到了规范、管控、审批等作用，而且汇聚了大量的生产运营数据及管理资料，不仅为业务管理部门进行精细化管理提供了有力支撑，也为审计工作的有效开展提供了便利。浙江移动在开展经济责任审计过程中，充分利用企业信息化管理，运用远程审计工作模式，将经济责任审计工作重心进行适当前移。在审前准备阶段，通过从各信息系统提取相关数据信息，以及向被审计单位要求提供相关电子版资料等方式，进行远程审计；结合公司内控测试、专项审计和各类业务检查发现的问题，通过合理的分析和判断来确定审计重点，明确审计方向和思路，提前锁定部分疑似问题和风险点，从而为下一步有效实施现场审计奠定良好的基础，提高现场审计工作的质量和效率。

　　（二）推行县（区）经济责任审计批量同步开展。2014年，随着实施内审工作的集中化，浙江移动将全省90个县（区）分公司经理的经济责任审计工作全部纳入到了省公司经济责任审计工作范畴，经济责任审计工作面临着审计任务繁重、审计人员匮乏的局面。面对这一现状，浙江移动改变思路，推出新的工作方式，针对同一地市公司所属的县（区）分公司经理的离任调整经常会发生在同一时间段的特点，实施多个审计项目批量同步开展。在积极做好审前准备的基础上，通过在地市公司集中统一召开审计项目启动会，达到了减少重复工作环节和节省时间的目的；同时通过在地市公司集中了解相关县（区）分公司的运营及管理情况，以及获取相关审计资料和数据进行审阅分析，可部分缩减需到县（区）分公司现场审计的时间。该经济责任审计工作方式的实施，提升了审计工作效率，部分缓解了审计资源严重不足的局面。

　　三、改进审计工作方法，多管齐下提升审计效率和效果

　　（一）加强审计宣传，促进意识转变，提升审计效果。浙江移动在每次开展经济责任审计均召开现场审计启动会，对公司内审工作体系以及经济责任审计工作目的和相关内容进行宣传和贯彻，并在现场审计结束时召开离场沟通会，向分公司陈述讲解现场审计发现的问题，剖析存在的风险，并提出审计建议。通过审计人员多年的持续宣传贯彻，各级管理人员对经济责任和经济责任审计工作的认识有所加强，“监督是爱护、约束是关心”的审计理念得到认可，各层级的思想观念得到了极大的转变，风险意识、效益意识、责任意识、自我约束意识均有了明显的提升，对促进公司“规范运作、依法经营、健康发展”方面发挥了重要作用。随着分公司各级管理人员对于经济责任审计工作的认知、理解和支持，使得经济责任审计工作能更加顺利开展，促成了审计效果的提升，审计成果的落地转化也有了更加深厚的土壤。

　　（二）利用大数据分析，精确定位，提升审计效率。面对大数据时代的来临，浙江移动与时俱进，适时改进审计方法，通过采用信息化审计技术手段，对大数据进行多角度分析判断，能较快发现问题疑似点，不仅能较好地提升审计效率及效果，审计效益也会明显提升，而且审计出错、审计遗漏的概率也会大幅度下降，有效降低审计风险。比如，为了从千万级别的用户规模中发现部分异常用户，如果采取传统的审计抽样方法则几乎很难做到，而利用大数据分析，我们只需采取结果导向的思维模式，通过建立预判模型，对取得的系统数据进行分析来判断是否存在异常用户，然后再进一步对异常用户的业务行为模式进行甄别和判定，初步锁定疑似问题点，然后再通过实施现场审计时对相关人员进行访谈及进一步取证后能将疑似问题点较快地转化为审计成果，有效提升了审计效率。

　　（三）多渠道拓展重要信息来源，提升审计效率和效果。浙江移动除了运用大数据分析技术手段外，多措并举，多渠道拓展重要信息来源，不仅极大降低了审计风险，而且有效提升了审计效率和效果。一是建立经济责任审计调查问卷制度，抽选被审计单位部分中层管理人员和员工代表无记名填答，调查了解审计对象任期内基本情况，为客观评价审计对象提供参考素材；二是发布审计公告，公布审计组联系方式，要求被审计单位各部门及全体员工积极配合审计组开展工作，提供相关审计资料，如实反映情况，并接受来信来访及其他方式的信息反馈；三是推行审计承诺制度，要求被审计单位与审计组签订审计承诺书，承诺对所提供的审计资料及相关信息的真实性、准确性、完整性、合法性负责，并承担违背承诺引起的相应责任；四是开展面对面的人员访谈，访谈对象包括被审计单位现任管理层、部分中层管理人员和员工代表等，多层级多方面了解被审计人和被审计单位的基本情况；五是对被审计单位的党委会记录和总经理办公会记录进行重点审阅，重点关注内部处理处罚事项和涉及三重一大相关决策事项等；六是对被审计单位的收发文清单进行搜索，重点关注省公司下发及被审计单位自行发文的各类检查及处理处罚通报和审计报告，了解被审计单位存在管理问题和风险的多发易发领域。

　　四、建立多维度评价体系，进行客观评价和区分经济责任

　　浙江移动从2007年开始在全省范围内实施财务集中化，随着公司财权上收，会计核算全部集中在省公司，所属分公司只有报账权。同时随着各专业条线管理权限也在上收，逐渐形成“业务在下面，管理在上面”的格局。所属分公司在内部管理上成了受上级管理的一个部门或是一个工作组织，但对外它又是实质上在当地社会独立运营的经营单位。面对新情况，原有的经济责任审计评价指标体系已经不适用，公司开始着手研究和探寻，在开展经济责任审计时，对财务指标和非财务指标在评价体系中的结构占比进行了调整，参照平衡计分卡，建立了浙江移动经济责任审计评价指标体系，包括财务类、客户类、内部经营类和成长类四大类指标，并根据公司发展变化对细项指标持续进行优化更新。该指标体系将财务指标与非财务指标进行有机结合，在充分考虑所属分公司实际经营管理情况的同时，较好地将传统意义上的业绩评价与企业竞争能力、管理业绩和长远发展潜力相揉合。

　　通过建立并逐步完善多维度可量化的经济责任审计评价指标体系，并对相关指标数据进行年度定期积累，有利于在经济责任审计时对相关指标的趋势和结构变化等进行纵横向比较评价；同时通过审计过程中发现的相关问题和风险事项严重程度以及与经济责任的相关性情况，在一定程度上能较好地区分被审计单位领导应承担的相应责任。

　　五、扩展审计成果利用，提升审计效能

　　（一）优化审计成果发布方式。浙江移动根据经济责任审计结果，在出具《审计报告》的同时还出具《审计管理建议书》，《审计报告》主送发起审计委托的人力资源管理部门，《审计管理建议书》主送被审计单位。《审计管理建议书》对审计发现问题情况、风险分析和管理建议进行详细描述，既包括与被审计对象经济责任相关的事项，也包括与被审计对象经济责任不相关但需被审计单位引以为重并进行后续整改的事项，旨在让被审计单位能进行对照整改，以促进提高“规范运作、依法经营、健康发展”的能力，从而实现经济责任审计工作的增值服务，提升审计价值。

　　（二）多层次进行审计成果分享。对于在经济责任审计中发现的重大风险、严重违规、重大风险隐患等问题，内审部门以《审计要情》的形式向公司管理层及时进行汇报，对于在经济责任审计中发现的普遍性问题，以《审计业务通报》的形式下发各地市分公司和省公司相关部门，进行风险警示，引起各地市分公司和省公司相关管理部门的共同关注和重视。同时建立经济责任审计相关制度信息库、审计发现案例库等，持续搜集和积累相关信息，对相关内容持续进行更新，一方面为后期更好地开展及优化经济责任审计工作奠定良好的基础，同时也为新参加经济责任审计人员尽快熟悉工作提供良好的素材和资料。

　　（三）多渠道扩展审计成果转化。首先，加强经济责任审计整改工作。在每次审计结束后，审计组会要求被审计单位上报审计整改计划，提出整改措施，并定期反馈整改完成情况，内审部门适时开展复审工作，以确保整改的时效性。

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　　其次，在开展县（区）分公司经济责任审计时，除了要求被审计分公司对发现问题进行整改外，还要求市级公司对照管理建议书中所列问题及风险在全市范围进行全面自查。

　　第三，对于经济责任审计中发现的全省共性问题以及存在的重大问题和风险，内审部门还会向省公司相关职能管理部门发出协助联合整改的《工作联系函》，函请专业管理部门协同采取相关措施，对审计发现问题从源头上进行控制。同时，结合公司生产经营管理关注的热点和难点，筛选并拟定审计项目计划，通过针对性地开展专项审计，以更加全面、深入、有效地揭示和反映存在的问题和风险。

　　六、建立审计问责机制，提升审计整改实效

　　为了减少“屡审屡犯”的现象，内审部与人力资源部、纪检监察室共同研究建立了对审计发现问题的整改落实、责任追究以及涉及违纪违规问题查处的问责机制，分别制定下发了浙江移动《审计整改及问责实施细则》、《员工违纪违规行为处理补充规定》和《经理人员问责补充规定》，与集团公司的《审计整改及问责管理办法》、《员工违纪违规行为处理补充规定》和《经理人员问责补充规定》一起，初步形成浙江公司的问责制度体系，为实施审计问责提供有效的依据，为整改落实提供了有力的保障。经济责任审计工作将审计发现问题与审计问责工作紧密联动，参照审计问责相关规定，对符合条件的涉及违纪违规情况发起审计问责流程，持续推动审计发现问题的实质性整改。

近一年来，根据审计发现的涉及违纪违规情况，浙江移动共发起审计问责流程5起，涉及处理处分14人次，在公司内部引起“威慑”效应，有效遏制了“屡查屡犯”的趋势，使大家对制度执行产生敬畏心理，使“有令即行，有禁即止”蔚然成风，切实降低了公司的经营管理风险，也充分发挥了企业经济责任审计的重要作用。