文 ／ 朱佳峰


施工企业传统的账套设置由于受传统观念、核算工具的限制，往往是一个分公司设置一个账套，为了比较详细的反映项目的核算情况，甚至有的分公司下面的项目还要单独设置一个账套。这样，分公司较多的施工企业或项目较多的分公司就会出现很多账套，核算工作量非常大，为完成这些核算工作还要配备足够的财务人员，大大增加了人员开支，但核算的效率和质量并不会随账套的增加而提高；反而由于每个项目部、每个分公司财务人员素质良莠不齐，财务人员对公司核算要求的理解程度深浅不一，影响了整个公司的核算质量。随着公司规模的不断扩张，经营理念的变化，区域分公司的数量逐年发生变化，如果按原来每个分公司设置一个账套的核算模式显然不能适应现在的经营运作方式，这种核算方式的缺点也日益暴露显现。主要表现在：
1.人力资源成本较高。每个账套至少需要配备两个人去操作。虽然两个人可以同时负责几个账套的账务处理，但一般最多也只能负责三四个账套的核算，因此随着分公司、项目部的增加，必然导致财务人员的增加。账套数量的多少还直接影响到报表数量的多少，不同账套下核算的分公司，报表一般都独立出具；分公司越多报表数量越多，期末打印总账、明明细账及辅助账等的工作量也会增加，存在很大的重复劳动与资源的浪费。此外由于使用的财务软件及计算机等硬件的限制，进出账套很浪费时间，大大降低了核算效率。 2.核套过多引起混乱。由于受市场的影响，每个区域的经营业绩有时出现很大的起落；此外受承包期限等的影响，每年要核算的分公司都可能有所变化。随着项目开竣工每个分公司的核算项目也会发生变化，如果按原来方式进行账务设置，一方面随着新的分公司、新项目的增加，需要不断增加新的账套；另一方面受各种因素的影响每年都会有分公司终止、项目竣工，但分公司终止、项目竣工并不代表账套可以马上终止核算，有时候由于外部债权、债务的不能及时清算，在很长的时间不能及时清理这些账套，出现很多长期没有发生金额但又不能销账的账套。
3.账套变动给公司带来不良影响。公司的核算会被动受制于公司的经营状况，每年分公司、项目的增减变动会引起账套的增减变动，最终影响到财务报表的增减变动，外界通过财务报表的变化可能会产生公司经营状况不稳定的印象。
对上述一些问题，笔者建议对传统的核算模式作较大幅度的调整，实行集中核算的模式。具体做法是：
1.对所有的分公司及分公司所属的项目核算进行整合，结合公司经营管理实际情况，将分公司按类别集中在几个账套中进行核算。
2.利用财务软件的辅助功能设置项目辅助核算，对项目档案进行分级设置。第一级设置为分公司，第二级设置为项目经理，第三级设置为项目。如果一些公司在合并时根据一定的标准把很多区域的分公司集中在一个账套核算，且每个区域又不只一个分公司，那么在设置项目档案时可以把第一级设置成区域。
3.设置好项目档案后，对需要项目辅助核算的所有科目添加该辅助项。通过实现以上步骤，平时对通过项目辅助账的查询就能查到每个分公司、每个项目经理、每个项目的数据；期末可立即生成该类分公司的汇总报表，个别有特殊需求的分公司也可以单独生成报表。这样，就能够比较直观统计每个经营区域的数据，可以及时发现每个区域经营中存在的问题并作出调整，为下一年度的经营策划提供准确、可靠的信息。
采用集中核算方式，既可避免多个分公司、多个项目出现多个账套的问题，又能满足每个区域、每个分公司、每个项目取数的要求，能使几个人同时对多个分公司、多个项目进行核算，提高了核算效率。原来人手不足的矛盾得以解决，使财务人员从繁杂的核算工作中解脱出来，从事财务管理工作。同时，对核算岗位的进一步细化，也促进了岗位责任制的完善，有利于内部控制制度的有效实施。
（作者单位：杭州市设备安装有限公司）