文 ／ 毛光旭

企业和个人向银行融资，一般在借款合同中都明确约定了借款的利率，其形式可能是年利率或者是月利率。在计收利息时，大部分银行却是按日计息、按月结息，即将年利率换算为日利率的方式，再以月度或者季度实际借款天数来结算利息。理论上，不论月结还是季结，对企业利息的计算都没有影响。但银行在换算日利率时一年是以360天计算，而不是365天(闰年366天)计算，导致合同利率与实际利率不符，造成了企业和个人利息费用加大，财务负担增加。
根据央行2005年颁布的计结息规定，银行可以自主选择采用积数计息法或逐笔计息法计算利息。积数计息，就是按实际天数每日累计账户余额，以累积数乘以日利率得出利息数；逐笔计息，就是按整年整月计息，零头部分再按日计息。公式如下：日利率＝年利率÷360 ，月利率＝年利率÷12。计息期为整年(月)的，利息＝本金×年(月)数×年(月)利率。 计息期有整年(月)又有零头天数的，利息＝本金×年(月)数×年(月)利率＋本金×零头天数×日利率。积数计息，即将计息期全部化为实际天数计算利息，每年为365天(闰年366天)，每月为当月公历实际天数，计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率。 由此不难看出计利息计算结果有所差异，关键在于日利率的不同，笔者认为，从具体操作和合理性看，日利率的计算应按一年365天计算更为合理。
例如：某单位向银行借款1亿元，借款期一年，年利率6.12%（现行基准利率），利息按季结算，每季末月20日为计息日。
1.合同利息：100，000，000×6.12%=6，120，000元
2.实际利息：如果银行采用累计积数法，日利率为6.12%÷360=0.017%，企业每季度支付银行的利息计算如下：
一季度：100000000×0.017%×90=1530000元
二季度：100000000×0.017%×92=1564000元
三季度：100000000×0.017%×92=1564000元
四季度：100000000×0.017%×91=1547000元
一年企业实际负担的利息为6205000元，按合同年利率计算合同利息是6120000元，多付85000元。如果企业借入10年期长期借款1亿元，利率6.84%(现行基准利率)，共多付50天利息，多付950000元。而企业在实际融资时,借款利率往往都是在基准利率基础上上浮10%-30%左右,这样计算出的利息差额将更大。
银行利息的这种算法,对个人理财影响也很大,尤其对个人住房按揭贷款，由于贷款时间基本都在5-30年之间,多付利息情况将更为明显。
由于利率计息期的计算,对利息费用有很大的影响。笔者认为，人民银行应规范商业银行利息的计息方式，将日利率的计算方式，统一以365天(闰年366天)计算，不应仅因计算方式的不一致使借款人多付利息。同时，贷款人在向银行借款时，应在贷款合同中和商业银行明确约定贷款利息的计算方法。随着商业银行收费项目自主权的放开，单位和个人在选择金融产品时，应关注各银行的收费标准差异和服务水平的高低。在经过到各银行咨询对比后，再决定与哪家银行签订贷款合同或其他的金融服务。
（作者单位：临安市国有资产投资控股有限公司）