张宗东
2016年4月，本人参加了甘肃省会计高端人才培养班在天水的集中培训，
期间有幸聆听了南教授关于行政事业单位内控建设的解读，深受感触。工作
二十多年来，自己先后在企业、行政事业单位从事财务工作，一直致力于发挥
财务会计职能，加强单位财务管理，在建立和完善单位内控体系方面做了许多
探索，但都是一些片面的、浮浅的认识。听了专家教授的解读，感觉豁然开
朗，对内控体系建设有了系统的认识。
结合工作实践，个人认为建立和完善行政事业单位内控体系建设应重点把
握好以下几个环节：
一、认真梳理经济业务活动，制定运行图，找准防控风险点，进行全面
风险评估。一是合理的岗位设置和权限划分。要进一步规范和明确内部机构设
置以及权限分配，严格做到不相容职位之间的分离，在各个岗位、各个部门之
间达到相互牵制、相互监督的目的，保证岗位和部门设置的合理性和有效性。
二是全面梳理经济业务活动。要结合单位职责和工作实际，对各项经济业务活
动进行全面梳理。紧紧围绕问题易发多发的环节和领域，开展清权确权，梳理
工作流程，排查风险。全面梳理单位内设机构工作职责，锁定风险易发多发的
重点领域和关键岗位，确定重点风险防控环节。三是找准风险点，进行风险评
估。要针对查找到的风险点，在认真分析梳理汇总的基础上，按照重点环节和
关键岗位的权力运行轨迹，制定风险信息目录、工作责任分解图、权力运行
图。征对梳理结果和确定的风险防控点，对单位各项经济活动存在的风险进行
全面、系统和客观评估。
二、加强制度建设，完善单位内控配套制度。根据各岗位办理业务和事项
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的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。按照
权责对等的原则，对有关经济活动实行统一管理。建立健全本单位议事规则、
政务公开、服务承诺、公务接待、财产管理、出差管理、办公耗材购置管理、
干部请休假等机关日常管理制度。制定本单位财会管理制度，加强会计机构建
设，强化会计人员岗位责任制，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理
程序。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定
期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。根据国家有关规定和单位的经
济活动业务流程，在内部管理制度中明确各项经济活动所涉及的表单和票据，
要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。建立健全经济活动
相关信息内部公开制度，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。对制
定完善的各项规章制度进行认真梳理修订，形成一套符合单位实际、具有较强
操作性、制度之间相互协调、内容全面的制度体系。
三、加强财务管理，完善会计基础工作，为内控提供坚实数据保障。精细
化、规范化的会计基础工作是深化财务管理工作,发挥财务管理职能的有效保
障。单位要根据《会计基础工作规范》及国家颁布的有关财会法规要求，认真
对会计基础工作进行规范，督促财务人员从会计工作最基本的环节抓起，不断
改进和加强会计工作、提高会计工作水平。要加大财务人员培训，不断丰富财
务知识、提高开拓创新能力，提升财务人员的综合素质和内控意识。建立依法
监督检查制度，定期与不定期对财务工作进行检查。对检查中发现的违规违纪
问题，要严格按照《会计法》进行责任追究，确保会计基础工作到位和会计信
息真实、准确。
四、加快单位信息化建设，实现各类信息共享。根据单位自身实际情况，
充分利用现代信息技术手段，对办公自动化、会计电算化、财政大平台、审批
网络化等专业管理软件数据共享，做到内控方案设计和信息系统功能的相互衔
接，将不相容岗位相互分离、授权审批、流程控制等方法固化于信息系统中，
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实现对经济活动情况实行常态化网络管理，及时监控变动信息，准确掌握各类
经济活动分布、运行状态，实现动态管理，以信息化推动控制活动的科学化、
规范化。
五、建立单位内控体系的监督检查和完善长效机制。对内控体系运行情况
进行定期不定期的检查，发现问题，及时研究解决，不断完善内部控制体系。
严格落实责任制，进一步加大对内控执行情况的监督考核力度，做到监督与考
核并重，真正让内部控制发挥出它监督和制约的作用。
学员简介：张宗东，注册会计师、注册资产
评估师，现任张掖市财政局预算科科长。曾荣获全
省“两基”工作先进个人、全省清产核资工作先进
个人、省财政厅宣传工作先进个人、市级优秀共产
党员等多项荣誉称号，自2001年来被13次评为优秀
公务员，连续两次被市委组织部授予三等功。