任国春 山西汾西矿业集团南关煤业有限责任公司
1 引言
现代企业预算管理的分支主要是财务预算管理，其在企业内部控制中的作用非常重要，准确预算会计期间的现金流量、盈利水平、资产负债状况是其主要的工作内容。当前随着企业的发展不断加快以及管理水平的不断提高，越来越多的企业正在逐渐应用和推广财务预算管理制度。
2 现代企业财务预算管理中不足之处
在现代企业的实际发展和管理过程中，实现利润最大化是企业开展所有生产经营活动的基本前提和主要目的，而企业财务预算管理对现代企业的经营状况和发展方向具有最直接的影响。目前，由于企业预算管理机制尚未完善，从而使企业财务管理的目标无法有效实现和满足。
2.1 现代企业预算管理机制不够完善
（1）目前许多企业虽然已经编制了自身的财务预算报表，但相关业务部门只是名义上配合参与，对于提交的基础资料及数据准确度不高，直接影响到后期预算管理的执行、公允、考核等工作。
（2）现代企业的公司法人治理结构存在诸多问题，例如：股权结构不清晰、股本出资不到位、资本与资产管理重叠、股东各方派驻的行政管理人员各自为政等，导致管理人员没有真正认识到财务预算管理的重要性，进而影响机制运行。
（3）部分企业虽然已经对财务预算进行管理，但专门的预算管理机构并未实质建立，牵头负责的主要是财务部门。但财务部门本身存在基于历史数据的局限性，无法对事前的经济业务事项做到统筹全局，而且与其他部门的沟通与协作也未引起足够重视，导致现代企业预算管理机制不够完善。
2.2 管理层对财务预算管理认识不充分
大部分现代企业的管理层对经营效益的结果更加重视，而忽视了获取经济效益的过程，因此这些管理层对于预算管理中增加业务收入、节约可控成本的可操作性未引起足够关注，使得财务预算管理收效甚微。另外，传统会计人员需要进一步向管理会计方向转型，以适应财务预算管理工作的实际需求，进而提高工作效率与质量。但是许多企业依然只是从简单的资金收支计划、成本费用压减等角度片面地认识财务预算管理，从而使内部预算控制的规范性不足，对企业的运营管理造成不利影响。
2.3 财务预算执行和监督力度不够
当前大多数现代企业更加重视预算的编制和结果，对执行预算的过程相对不够重视。一方面，由于政策因素、客观因素、市场因素、管理因素等，分解的各项指标在运行过程中，虽然不切合实际，也未得到及时调整，影响到了部门绩效及员工的积极性，从而使财务预算与实际收支存在较大的差异性，无法将财务预算的实际作用充分发挥出来。另一方面，也会削弱执行和监督力度，从而使财务预算管理流于形式，无法落实到实际工作中，并起到应有的作用。另外，大部分企业没有建立成熟的反馈机制，导致有些预算执行不符合会计核算的规定，进而对会计信息的质量产生影响。
3 现代企业财务预算管理不断加强的对策
3.1 对企业财务预算管理的目标进行明确
财务预算管理是组成现代企业财务管理的重要内容之一，主要是对企业的各项财务活动进行管理和约束，在合理降低企业成本的同时，不断提高企业的经济效益是其主要的目的。现代企业财务预算管理的目标与其发展战略两者之间的关系是十分密切的。但是根据实际的研究可知，现代企业的财务预算管理与企业的发展战略逐渐偏离，虽然这种现象可以将企业的经济效益在短期内提升，但是却无法使企业长期的发展目标得以实现。这就需要企业根据实际的发展战略对财务预算管理目标进行确定，而且企业财务预算的管理模式也是按照企业的发展战略目标和战略导向合理选择的，只有这样才能够充分发挥出其高效性的职能。例如：近几年煤炭企业大力推进供给侧结构性改革，受去产能、276个工作日限产等影响，煤价触底反弹、经济效益逐步好转；国企股本混改、即将移交三供一业设施、厂办大集体改制等等，国资国企改革全面步入新时代。为此，积极响应国家政策号召，结合企业的经营特点和行业及市场环境等要求，审时度势地制定和实施财务预算管理，可以有效提高财务预算管理工作质量，从而为实现企业战略目标奠定扎实的基础。
3.2 对企业内部与财务预算管理相关的制度进行完善和实施
（1）要组建成立具有权威性的财务预算管理委员会。其成员构成除关键岗位的领导人员外，必须吸纳具有高级会计师、高级工程师、注册会计师等专业技术职务及职业资格的专业人才。通过引起足够的重视和支持，有利于财务预算管理部门做到统筹兼顾，充分发挥好领头羊作用。
（2）明确财务预算管理部门的主要职责，并下设专业委员会。除财务部门牵头外，根据行业性质要完善设立原煤生产、洗选加工、多经三产、后勤服务等内部专业组，形成“四条线”管理的一级预算格局，通过各专业组的分解落实，确保财务预算管理不重不漏。
（3）要将一级预算管理“横到边、纵到底”分解到各个部门、基层队组及生产车间。由费用管控的主体部门牵头分解、计算煤炭产量、延米单价、服务产值等工资单价。然后，按照任务实际完成情况，及时上墙公布，确保公开、公正。
（4）要将执行预算过程中的配套制度和保证措施逐步建立和完善。没有规矩、不成方圆，通过完善建章立制工作，可以进一步加强各个部门之间的通力协作，确保政令畅通，从而为财务预算的执行提供强有力保障。
3.3 将有效考核激励机制建立起来
维护预算的严肃性，是现代企业财务预算管理的重要组成部分，但当前大部分企业还需进一步完善绩效考核和激励机制，企业根据考核绩效实施奖惩机制，以充分调动员工工作的积极性和主动性，并促使员工进一步提高主人翁的责任感。其主要做法要关注以下几点：
（1）分解落实各级预算，最终要将预算目标和责任细化和明确到单位每个员工，形成“矿厂-队组-个人”的三级预算管理格局，及时计算单位员工应工资，做到日清月结；
（2）要明确奖罚标准的上下限以及适用情型，确保一碗水端平，避免考核的随意性及主观性；
（3）在合理制定公正和科学的预算责任考核评价制度的基础上，根据实际生产经营状况及客观条件变化等不可控因素，可以合理调整相应预算，但必须经领导组会议集体审查通过；
（4）对于主观管理因素导致未完成预算计划的，必须对相关负责人及员工进行严格处罚，杜绝好人主义思想必须形成长效机制；
（5）将完善的激励和奖惩指标体系建立起来，要分别与管控部门及消耗单位进行挂钩。火车跑得快、全凭车头带，要加大对部门负责人的处罚力度，减少对集体的处罚，打破吃大锅饭思想。
4结语
现代企业管理的核心是财务管理，要想使企业更快更好地发展，必须深刻认识到财务预算管理的重要意义。对于一个企业来说，健全完善的财务预算管理体制，可以提高企业经济运行的质量，确保企业发展走势符合预期。因此，现代企业要做强做大，健全财务预算管理机制是重要举措之一。
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