杭州锅炉集团股份有限公司 申屠理飞
传统全面预算的局限性
（一）与企业战略目标脱节，缺乏长远性、全局性 很多企业在推行全面预算管理时，首先就会想到
削减开支，认为预算的目的就是为了降低成本，甚至
单纯地认为全面预算管理就是财务部门的预算管理，
只要按短期目标、近期利益，参考以往历史数据来编
制预算，并将各指标层层分解至各部门；而各部门只
为了单一地完成预算目标而进行经营活动，从而导致
注重预算目标的实现，忽略企业的整体战略目标。企
业整体都没有清晰认识到全面预算对企业战略目标发
展的重要性，如缺乏对市场行情的考虑，对企业规
模、人才规模、市场发展策略等缺乏长远、全局性的
规划，使预算目标完全变成了一种形式。
（二）过度集权，难以执行 一般预算编制过程，都是管理层进行讨论，领导
审批后直接下达，使公司管理层变成了上传下达的工
具和通道，由于缺乏基层的沟通，会导致预算指标的
不合理，在分解任务时，抑制了基层人员的自主性和
积极性。最终由于管理层的过度集权，会导致预算控
制难以落到实处。
（三）缺乏激励考核机制 企业重视预算的编制工作，但往往却忽视了预算
执行的重要性，缺乏定期的预算反馈与考核，这使得
预算的作用不能得到很好的发挥。没有把预算执行情
况与员工的自身利益有效联系起来，缺乏配套的激励
考核机制，因此预算的作用不能得到充分的发挥。很
多企业的薪资与人情挂钩，与员工对于预算的执行力
没有任何关系，这就严重打击了员工执行预算的积极
性，对企业全面预算的执行造成不利影响。
甚至有些部门管理人员有意识地违法违规，从而
“争取”更大的预算空间。比如将采购及制造的成本费
用尽可能夸大，这对于预算管理工作而言是非常有害
的，也非常不利于财务管理，最终将给企业的发展带
来极大的消极影响。
全面预算管理对策
信息时代注重的是及时性、有效性和对市场变化
的快速反应能力，而传统的全面预算存在着上述种种
局限，已不能满足企业发展的需要，应对企业的预算
编制进行改进。同时企业以围绕外部经营环境的变
化、顾客至上、生产水平提高、内部控制为重点来寻
找解决的措施。
（一）树立全面预算管理意识 想要保证预算工作能够得到顺利的开展，就必须
在每个员工的脑海中树立全面预算管理这一理念。这
不仅需要企业领导层认识学习而且需以身作则，将理
念渗透到企业管理层，加强员工对其的认知。并通过
企业制度赋予预算管理工作的独立性、权威性，端正
企业内部人员在对待预算管理时的正确态度。
（二）提高预算编制的科学性 企业想要提高全面预算管理水平，必须要从战略
的层面提高预算编制水平，科学的全面预算首先需要
建立在有效的市场分析机制之上。对于制造企业来
说，需要生产的产品、提供的服务都由市场与客户群
体来决定。制定科学有效的全面预算方案，包括原材
料、需求量、价格以及企业自身的财务状况来确定生
产规模和市场预期，让企业预算管理人员在编制预算
的过程中拥有明确的方向。
一般企业都会沿用习惯的增量预算法，而不是零
基预算法，依托历史数据，不主张预算内容上作较大
的调整，但从很大程度上来说，这样的预算可能导致
无效费用无法得到有效控制。因为不加分析地保留或
接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理费用继
续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成
预算上的浪费。面对市场的瞬息万变，对产品、服务
的需求也在不断地发生变化，如果不改变这种模式，
已很难对市场做出迅速准确的反应，部门间的贫富不
均、盲目攀比也使资金得不到高效的利用。改变为零
基预算法会加大工作量，一切以零为出发点，但可以
根据企业当前的需要及未来发展的角度来规划各项费
用，在综合平衡的基础上编制费用预算，能够调动各
方面节约费用的积极性，有利于合理使用资金。
过去企业都是编制年度预算，年中的调整，也只
是习惯于年度预算上做的微调，这对于预算管理的水
平提升是非常不利的。应该采用滚动预算编制方法，
一般以月或者季度为周期进行滚动预算编制，让预算
细节更加科学合理，有利于结合企业近期目标和长期
目标，考虑未来业务活动，使预算与实际情况更相适
应，充分发挥出预算管理的真正作用。
（三）提升预算执行力度 制定预算不是为了约束员工，而是为了激励员
工，预算执行积极性不能只依靠强硬的制度，更需要
激励与约束机制。并且将员工的个人利益与企业利益
紧密地联系在一起，通过员工与管理层共同的努力和
不断进步，为企业创造价值。
首先，企业要根据不同部门的实际情况制定考评
标准，保持绩效考评公正性与科学性，对执行力强的
员工给予一定的奖励，执行力差的给予一定处罚，寻
找执行力不足的原因，让企业的全面预算管理能够得
到有效执行。企业应该强化对于管理人员等额绩效考
评，制定一些有效的激励措施，比如上市公司推行的
股权激励等。
其次，要借助ERP系统来实现全面预算管理职能,
且预算管理模块是ERP系统的重要组成部分，两者的
结合不仅可以节约企业的资金，也增加了企业的资源
利用率。使信息化贯穿于企业生产经营全过程，实现
了数据的集成化，能科学地根据过去的经营状况制定
新的计划，并及时反映预算的执行情况，从而进行快
速合理的调整，保证预算的灵活性，以确保企业全面
预算体系发挥其应有的作用。
（四）加强调整预算的规范性 预算执行过程中会因为种种原因进行预算调整，
为了确保调整的合理性， 应该建立预算执行的调整制
度，就部门预算执行中遇到的问题进行精确分析，评
估预算调整的频率与幅度，并进行严格的书面申请审
批， 提升预算调整的可控性，杜绝预算管理流于形
式。
综上所述，对于企业而言，实施全面预算管理，
关键在于企业领导层需高度重视，大力支持，为全面
预算顺利开展奠定基础；充分利用全面预算管理模式
的优势，积极做好相关的筹划，由财务部门、业务部
门相互配合、相互支持，才能使全面预算管理落实到
位，发挥积极作用，为企业未来的稳定发展奠定基础。