于海霞/文 管理会计是公司加强管理、提高经济 效益的重要方法。全面预算管理作为管 理会计的重要工具，渗透到公司计划、执 行、控制及考核评价等方方面面，对于企 业谋求长期稳定发展、提高获利能力、改 善资源分配，以及科学控制成本等均发挥 着很大的作用。 青岛华通创业投资有限责任公司（下 称“华通创投公司” ）是青岛华通国有资本 运营（集团）有限责任公司旗下的专业投 资管理机构，专注于创业投资、咨询业务， 参与设立创业投资企业与创业投资管 理。近3年来，华通创投公司推行全面预 算管理，通过这一管理会计工具，进一步 提高了企业效率，提升了管理水平，增强 了竞争力，促进企业持续、健康、稳定发展。
真正落到实处
笔者认为，企业实施全面预算管理, 能够促进企业目标的实现，提高企业经营 管理水平,有利于企业长期稳定的发展。 华通创投公司依据华通集团全面预 算管理的要求，根据自身业务特点，全面 推动预算管理体系。 在实行全面预算管理时按照各部门 责、权、利相结合原则，并真正落到实处。 从各部门乃至每个员工的责、权、利关系 角度出发，通过可靠的执行，使预算决策、 预算行为与预算结果得到高度的协调和
统一；要求各部门在相关的各项活动中， 要充分地按预算办事，围绕实现预算开展 经济活动。按照预算方案跟踪实施预算 控制管理，严格执行预算政策，及时反映和 监督预算的执行情况；要求各部门围绕效 益实绩考核预算结果，公司与各部门签订 合同，依据各责任部门对预算的执行结果， 实施绩效考核，使预算制度和经济责任制 有效地结合起来。财务管理部及时地分析 预算差异，适时提出纠正预算偏差的对 策，必要时调整个别期间的预算方案。
运行状况
华通创投公司的全面预算主要包括 财务预算、经营预算、投资预算、筹资预算 等部分。由于创投公司是投资公司，因而 把投资预算、筹资预算作为重中之重进行 预算管理。 笔者认为，企业在预算编制时应以收 入为源头，以合理控制费用支出为原则， 确定年度经营目标。在编制过程中，采取 上下结合的编制方式。下属子公司确定 年度经营目标，据此制定预算指标，各子 公司职能部门根据工作计划编制业务预 算、投资预算和筹资预算。以上各预算部 门审核后，汇总财务管理部进而编制财务 预算，形成子公司预算草案。然后将各子 公司预算草案进行合并预算编制，形成创 投公司年度预算，报经公司领导审核，进 而上报集团，审批后下达预算批复。 预算一经下达，应严格按预算指标执
行，将预算指标层层分解、落实到各部门、 各环节和各岗位，形成全方位的预算执行 责任体系。
编制的主要环节
全面预算管理主要环节为预算编制、 预算执行、预算调控及预算的考评。预算 编制是预算管理的起点，是基础性、关键 性环节；预算执行是预算的具体实施，是 预算控制的核心环节，需充分调动每个人 的积极性、创造性，强化责任意识，并调动 各项经济资源通过人的主动性努力完成 预算目标；预算调控是预算执行过程中的 控制职能，需各预算部门预算协调、预算 调整、预算监控；预算考评，主要是通过分 析预算执行情况与预算目标之间的差异， 对错误进行修改和补充，奖罚分明，夯实 下一步预算调整以及全面预算管理的科 学性基础。 华通创投公司实施的全面预算管理，
主要在预算编制、预算执行及预算的考评 几个环节进行重点把控。在预算编制过 程中，遵循一致性、全面性、实事求是等原 则，充分预估各项目标在实现过程中可能 发生的变动因素。在预算执行时，及时检 查、追踪预算执行情况，分析预算与实际 的差异。在预算考评时严格落实预算责 任制，激发预算执行人的积极性。
取得的成效
华通创投公司在运用过程中，逐步完 善预算编制,强化预算管理理念，把公司内 部每个部门的工作成果转变为经济数字， 直观体现部门对公司经营目标的贡献，并 通过运行及监控，及时改进和提高公司运 行状况。这主要体现在以下4个方面。 一是完成公司经营目标。采取预算 管理，将经营目标分解，严格按预算执行， 保证完成公司年度经营目标。 二是管理成本控制较好。公司管理 性费用支出成本明显下降，保证企业利润 总指标的成功实现。 三是资金使用效率提高。公司实时 监督控制资金使用，加快资金运转的效 率，激活闲置资金为公司创造新的利润增 长点。 四是强化公司内部控制。通过预算 执行控制，公司资金的使用管理工作的重 心进入了控制过程，通过预算与执行情况 进行对比和分析，为公司经营者提供了有 效的监控手段。