临近年终，平常预缴所得税时总想方 设法打“擦边球”不缴或少缴税款，可一年 一过，汇算清缴时马上就会“原形毕露”， 该补缴的税款一分也不能少！ 那么，在2018年最后一个月里，还有 哪些方法可以合理降低2018年的应纳税 所得额呢？
催发票
2018年业务已发生，发票还没到，企 业就要赶快催促发票。到汇算清缴时，如 果还没取得发票，则税前不可扣除。 如果业务在2018年发生，且已计入 2018年成本、费用，但发票没有在2018 年12月31日前取得，但在做汇算清缴前 取得（发票日期为2019年某月某日），可 以在2018年税前列支。 政策依据：《企业所得税税前扣除凭 证管理办法》（国家税务总局公告2018年 第28号）第六条规定，企业应在当年度企 业所得税法规定的汇算清缴期结束前取
得税前扣除凭证。 所以，2018年记账凭证要在这个月进 行系统梳理，没有发票（业务内容不需要 发票的除外）的要抓紧催促。
计提年终奖
临近年终，每个公司都会按照员工业 绩颁发奖金。奖金事先计算好，计入12 月份的成本、费用，且在汇算清缴前发放， 该支出就可以在2018年税前列支。 政策依据：《关于企业工资薪金和职 工福利费等支出税前扣除问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第34号）第 二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向 员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪 金，准予在汇缴年度按规定扣除。 同时也要注意，按照《国家税务总局 关于调整个人取得全年一次性奖金等计 算征收个人所得税方法问题的通知》（国 税发〔2005〕 9号）的规定，年终奖不与当月 工资合并计算个人所得税，而是单独计算 个人所得税，且此方法一年内只能使用一 次，如果2018年度已经使用过年终奖计
算个税，则12月份再次列支的年终奖就 需要与员工的工资合并计算缴纳个人所 得税。
准备研发费用加计扣除资料
按照《财政部 税务总局 科技部关于 提高研究开发费用税前加计扣除比例的 通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，企 业开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按规 定据实扣除的基础上，在2018年1月1 日至2020年12月31日期间，再按照实际 发生额的75%在税前加计扣除；形成无形 资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。 研发费用加计扣除的范围从科技型 中小企业扩大到所有符合条件的企业，如 果公司在2018年发生了研发投入，且满 足政策要求，就需要在12月份把2018年 的研发费用账进行系统梳理，把研发费用 按照研发项目建好辅助核算账，为研发费 用加计扣除做好充分的准备。 （本版文章仅代表作者个人观点）
张海涛 文