住房公积金制度是我国社会保障体 系的重要组成部分。住房公积金事业发 展的基础是住房公积金制度的建立。住 房公积金的核心是资金的不断积累。应 保证资金的合理运作和资金安全。 因此，形成资金风险防范体系，特别是 强化风险防控体系中的内控机制，采取行之 有效的措施和必要的手段显得尤为重要。
分析住房公积金内控现行制度
目前，住房公积金事业已经由起步期 进入发展期。住房公积金内部控制系统 已初步建立并相对有效运行。 但是随着住房公积金事业的不断发
展壮大，现有内部控制已不能完全适应新 形势的要求：内部控制建设存在薄弱环 节。随着住房公积金业务的扩大，部分职 工身兼多岗，岗位设置上出现了职责合 并，从而使一些不相容职务得不到分离， 影响了会计信息的真实性。会计信息化 建设已不能适应公积金事业日益发展的 需要，现有会计软件功能不能满足日益发 展的业务核算需要，加之会计人员的电算 化水平不高，财务软件运行问题不能及时 处理，影响工作效率。健全的会计监督评 价体系缺乏，检查频率和深度难以达到规 定要求，不能与风险相适应。 住房公积金内部控制制度包括住房 公积金管理整体层面的内部控制活动,住 房公积金会计系统内部控制,住房公积金 业务系统内部控制和住房公积金稽核系
统内部控制。 应严格执行《住房公积金会计核算办 法》《住房公积金财务管理办法》等规章制 度的规定，加强会计基础工作，明确会计 凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程 序，保证会计资料真实完整。在运用会计 系统控制时，需高度注意对会计凭证、会 计账簿和财务会计报告的稽核。 有效的会计系统严格遵守“不相容职 务分离”原则，具体措施有： 住房公积金资金划拨严格实行三级审 批制度，由资金核算科会计根据受托银行 的放款进度以及贷款基金户的资金结余情 况、需要支付的手续费等信息，及时填制资 金划拨审批表，经资金核算科负责人审核， 送分管领导、单位主管领导审批后，由出 纳、会计和核算科负责人共同办理转账手
续；签发支票的印鉴必须分由会计、出纳和 核算科负责人保管，不得由一人保管全套 印鉴。支票的使用人和保管人分离。支票 的领用必须按规定程序进行；定期存单和 国债凭证等重要单据存放于银行保管箱， 由两人共同保管、互相牵制，只有凭单位证 明，两人同时办理才能领取。
完善内控制度的建议
第一，要加强内部控制环境的设计与 再造。一是需提高内部控制意识和重视 内部控制文化建设。领导层应对住房公 积金管理的潜在风险和发展目标等有科 学认识，发挥主导和垂范作用；通过培训 让全体人员逐步理解其在内部控制中的 职责，并在日常工作中贯彻内控要求，形
成住房公积金管理的内部控制文化，所有 员工自觉按制度行事，营造良好的内部控 制环境。二是建立科学有效的治理架 构。在内部机构设置时，应根据相互协调 和互相制衡的原则配置业务部门、管理部 门和监督部门。要强化决策职能。 第二，加强住房公积金管理的风险评 估。住房公积金管理中心应结合不同发 展阶段和业务情况，进行风险识别和风险 分析，及时调整风险应对策略。 第三，建立内部审计机制，完善住房 公积金管理的内部控制监督。要充分发 挥内部审计机制的作用，关键要做到如下 3 点：一是保持独立性、权威性和客观 性。二是配备高素质的专业人才。三是 建立完善的内部审计制度。 （本版内容仅代表作者个人观点）作者：曾欣