衡山县财政局会计管理股彭兰秀王方

衡山县财政局为落实新政府会计制度于1月实施，积极组织全县行政事业单位参加省厅举办的几期制度解读学习，为近距离解答会计人员对新旧制度衔接、核算的难点疑点，财政局也举办了一期面授培训，奠定了全面推进衡山县政府会计制度改革基础。2019年8月，县财政会计管理部门又针对制度执行情况进行了调研，听取了基层会计人员针对新制度反馈的各种意见和发现的一些问题，现书面报告如下：

一、会计人员素质难以胜任新会计制度要求。

落实政府会计制度改革，进一步健全会计制度，关键的是要基层会计人员依规落实，但基层会计人员专业素质影响制度高质量执行。我县行政单位会计人员基本不具有会计专业技术资格，而且有50　％从业人员身兼多岗；事业单位会计人员结构虽优秀些，但会计专业技术人员只占30%，其中会计师和高级会计师不到10％比例。会计人员专业素养和知识结构使他们理解会计制度存在太多困惑，造成制度的执行存在困难和较多缺憾。目前实施的职称制度和工资制度并不利于激励会计人员提升专业技术职称，因为专业技术资格的提高，不能给基层会计人员带来工资提高。由于新制度的理解和操作存在的难度和会计人员知识更新不到位，给当前会计工作带来了两个新动向：一是不愿从事会计工作人员越来越多；二是会计基础工作过度借助中介机构和软件公司，使机关运行费用增加。

二、会计制度执行需要会计人员关注前后期大量核算数据，会计人员工作量大幅提升，工作压力大。

基层会计人员在新制度执行之前，工作任务就比较大，时刻要关注QQ信息，因为大量的工作群都会冒出一项很急的财务工作，例如：预算编制、资产年报、资产月报、债务报告、年终决算报告、内控制度报告、决算公开等等，而且每一项工作都有与之一配套软件，而软件的熟悉过程并不容易，等花费大量时间学会了，又只用一次，明年又忘记了，又要学。2019年新制度实施后，工作量可以说成倍增长，核算要采用平行记账；初始化需要对每一项往来款进行分析；资金要根据预算项目性质进行仔细分类控制；每一笔业务核算都需要思考与之相关的事项过去如何处理和以后如何核算；对于每一笔往来款项，都必须充分关注支出何时费用化，何时作预算支出；资产清查和折旧计算都需要花大量时间；资产动态系统和财务系统如何对接等等。如果有一项工作没有做到位，就会影响新制度会计信息质量，所以大多会计人员感到工作量大、压力大，而且对工作质量有点不踏实。

三、历史遗留账务问题多，存在大量错账、挂账，给初始化工作带来困难。

在实施新制度之前，部分行政事业单位资产长期没有走报废核销程序，造成大量账实不符，往来款项很少进行清查，存在大量应收、应付款项挂账，而且时间跨度大，会计人员多次易手，现任会计根本没法弄清楚往来款项产生的原因，这给预算会计的预算结余和结余分类准确性造成影响。

四、经济业务核算碎片化，账务处理不能反映经济业务本质，会计核算的明晰性、可理解性大大降低。

由于财务会计核算基础是权责发生制，预算会计核算基础是收付实现制，支出核算与费用核算的时间不一致，很多业务不能明晰反映经济业务活动本质。例如：某事业单位7月绩效工资核算为20万，单位管理费用7月核算为20万，由于要扣除个人负担住房公积金2万，实际支付18万元，事业支出反映的工资福利费用为18万元，而另外2万元工资福利支出则要算到支付住房公积金时才核算，这使支付20万元工资由于支付时间不同被碎片化，几个月后支付的是住房公积金，但预算会计核算的是工资福利，而且支付时还要再一次关注预算资金性质，造成核算的可理解性大大降低。

五、资产核算范围，还难达到制度要求，部分计量还没有探索出合理可操作方法。

新制度扩大行政事业单位资产核算范围，要求将公共基础设施、保障性住房、文物文化资产等纳入核算范围。但大量资产管理主体不明确，从而核算主体不明确；即使管理主体明确，由于不是建设主体，没有掌握基建环节核算资料，也无法核算；另外资产核算对象个体认定不好把握，是核算一件？一批？一栋？一层？一个项目？在操作层面很难准确认定资产核算对象，更难的是如何进行它的初始计量和后续计量，确实没有可操作依据，我县这一块资产基本没有纳入核算范围。

六、纳入预算核算资金的范围理解不透，纳不纳入预算核算把握不准确。

基层单位，尤其是乡镇财政资金来源复杂，既有财政预算资金，又有各种专项资金和结算专户资金。各种培训教材中都只简单列举了几种容易理解的情况，而未对乡镇收支业务是否纳入单位预算核算管理作出详细规定，造成会计人员把握不准确。在实际执行过程中，我县乡镇财政采用谨慎原则，将全部收到资金纳入预算管理。

七、各单位未根据新制度的要求，完善财务管理制度。

落实政府会计制度的执行，各单位应根据制度要求和单位特点完善单位财务管理制度，使核算工作得到保障。例如修订资产的有关管理制度，完善资产管理台账；按照固定资产具体准则和应用指南重新划分资产类别，核定资产使用年限和折旧方法，明确资产的使用单位和管理责任；完善特殊资产价值评估计量办法；完善会计人员岗位责任制度，明确业务流程；修订会计核算信息系统操作流程，明确核算稽核等等。但是很多单位忽视这一块工作的重要性，没有及时完善单位相关财务制度。

通过调研也同时证明，新政府会计制度执行，优势明显，意义深远。能如实反映政府“家底”；能全面有效掌握财政资金的实际使用情况，有利于政府加强资产负债管理；能客观反映政府运行成本、效率和成果；能提高不同单位会计信息可比性。作为基层会计管理部门，衡山县财政局将针对上述问题，在以后工作中，根据省厅要求，继续加强对全县各单位指导、培训、督促，使衡山县政府会计制度执行落到实处，圆满完成政府会计制度改革任务。