随着国家治理体系的完善和国家 治理能力的现代化，火电企业必将迎来 全新的发展环境。作为企业经营管理 的重要组成部分，火电企业税务管理必 须适应新时代的要求，进一步丰富其内 涵，理念上有新突破，实践上有新作为， 实施税务精益管理，推进火电企业高质 量发展。
健全机制 树税务管理理念
在火电企业现阶段，企业税务精益 管理是精益财务管理的一部分，围绕创 造价值、防范风险的目标，运用“大云物 移智链”等信息技术手段，实现数据同 源、信息同步，充分发挥管理的能动性， 优化企业资源配置，贯穿业务全过程， 规范企业涉税业务，实现税务风险最 低，创造价值最大。 加强税务精益管理，运用先进的管 理科学思想，依法纳税，合规筹划。管理 者重视，全员参与、全要素调动、全过程管 理，采用合法合规手段有效节税，在风险 最低的前提下，为企业争取最大效益。 税务风险和税收筹划两者之间存在 着辩证关系。科学处理企业税务风险和 税收筹划的关系，只有合法合规才能使 税务风险与税收筹划达到有机统一。 企业税务管理体制机制直接制约 着企业税务管理工作的质量。 首先，管理者要打造一把手亲自 抓、分管领导具体抓、其他领导协同抓、 财务部门牵头抓、业务部门配合抓的全 员参与税务管理工作体制，从业务前段 着手，过程精准管控，事后总结提升，一 体化统筹。 其次，完善企业税务管理相关制 度，建立企业税务风险预警制度。 再其次，注重双向互动信息沟通， 在 财务部门设置专职财税管理岗位，收集、 整理、分析企业涉税业务上存在的风险 点，以月度专业会（如经济活动分析会） 的方式研究分析，探讨化解风险措施。 最后，建立“考核精准、奖罚分明” 的奖惩考核机制，按税收种类，把税种 风险、涉税事项分解到相应的责任部 门，压实责任，每月考评打分，纳入企业 绩效考核。
问题导向 筹划需牵“牛鼻子”
在火电企业上缴的各项税金中，增 值税、企业所得税支出位列前两位，重点 实施增值税、企业所得税的税收筹划， 就 抓住了火电企业税务筹划的 “牛鼻子” 。 在增值税方面，火电企业属于一般 纳税人，大多数火电厂在销项税方面并 无可努力的空间。所以，火电企业增值 税的筹划重点在进项税的抵扣方面： 一是提高抵扣率。购进货物或接 受劳务尽可能取得增值税专用发票而 非普通发票。在购进货物或者接受服 务存在简易计税和一般计税都可以的 时候，尽可能取得一般税率的增值税专 用发票，比如机票等如果是服务平台开 具的代理服务电子发票则无法抵扣进 项税，若取得航空公司开具的电子行程 单则可以抵扣进项税。 二是加强进项税发票管理。在取 得增值税专用发票后， “认证”“申报”和 “抵扣”要及时有效。按照规定，增值税 一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统 开具的增值税专用发票，必须自该专用 发票开具之日起360日内进行认证，否 则不予抵扣进项税额。所以应在最短 时间内依规定进行专用发票认证，及时
抵扣当期进项税，为企业争取资金时间 价值。增值税发票的合规性也应予以关 注，所以加强发票审核，提高发票的合规 性，也是提高进项抵扣的有利保障。 在企业所得税方面，火电企业可以 在5个方面进行筹划。 一是修理费支出筹划。2008年实 施的新《企业所得税法》规定只有同时 满足“修理支出占固定资产原值的50% 以上，寿命延长二年”两个条件才能归 入长期待摊费用摊销，否则，可以直接 税前扣除。因此，火电企业的修理费支出 税前扣除的条件更加宽松，有利于通过大 修项目提高发电设备的健康水平。 二是研发费用的税务筹划。税法 规定，研发费用计入当期损益未形成资 产的，允许其再按当年研发费用实际发 生额的75%，直接抵扣当年的应纳税所得 额。研发费用形成无形资产的，按照该 无形资产的175%在税前摊销。就火电企 业来说，利用这项优惠政策既可以促进 企业的科技进步，又能够获得税收优惠。 三是使用环保、节能节水、安全生 产等专用设备投资抵免企业所得税。 根据规定，企业购置并实际使用符合企 业所得税优惠目录规定的环境保护、节 能节水、安全生产等专用设备的，该专 用设备投资额的10%可以从企业当年 的应纳税额中抵免；当年不足抵免的， 可以在以后5个纳税年度结转抵免。 四是工程及时转固，尽早提取折 旧。要规范工程结算，提高工程项目财 务管理水平，做好工程的及时暂估入 账、转固增资，争取早提折旧这也是有 效降低企业所得税的途径之一。 五是规范基础工作，减少纳税调增 事项。根据规定，企业实际发生的与取 得收入有关的合理支出，可以税前扣 除。关于实际发生的界定，是指同时满 足“实际支出已经发生”“取得合规发 票”“符合权责发生制” 3个条件，所以年 末预提费用应及早支付并取得合规票 据；对于存在关联方借款的企业，如果 关联债资比超过了2:1，应该及时准备 同期资料，避免利息费用不允许税前扣 除；对于新建项目，控制好注资节奏，避 免出现因注资不到位而引起利息不允 许税前扣除的问题。
苦练内功 强化税务管理
加强“大云物移智链”等技术在企 业涉税业务中的应用，进一步提升了企 业税务管理工作质量。 建立税务风险信息档案。火电企 业应将近期内外部检查中发现的涉税 业务问题及解决方案、税收风险点及风 险预控措施等信息资料汇总成档。各 省级发电公司作为集团总部的二级管 理单位，把所在基层火电企业的税务风 险信息资料在管控区域内共享，必将为 指导所属火电厂税务管理工作提供现 实和有力的实践经验参考。 加强税务管理业务培训，提高人员业 务能力，逐步提升企业税务精益管理水平。 此外，火电企业还可以借力中介机 构，助推企业税务精益管理。借力于税 务中介机构，可以促进政策速递、业务 咨询、专项筹划等工作，相当于企业延 伸出专业的税务团队。 火电企业应该通过“走出去”“请进 来”加强与税务部门有效沟通，创造良 好的纳税环境。在提升企业纳税遵从 度的同时，促进税企在税收政策的执 行、运用上形成共识，营造税企和谐的 工作氛围。 （作者单位：中国华电集团有限公 司安徽分公司）作者：王树政

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