一、国库集中支付概述 随着公共财政体制的建立与 不断完善，我国于2001年开始实 行财政国库管理制度改革，将财政 资金支付方式由原先的分散支付转 变为现在的国库集中支付。国库集 中支付制度是指政府将所有财政性 资金都纳入国库单一账户体系、预 算部门每年给预算单位下达预算指 标，并审批预算单位提出的用款申 请，委托支付中心办理具体的支付 手续。 按照这种资金管理方式，政 府财政资金支付都在国库单一账户 体系下统一进行，财政预算部门还 要在商业银行开设零余额账户，并 为预算单位开设零余额账户，通过 零余额账户，对政府财政资金采取 财政直接支付和财政授权支付两种 方式支付到商品和劳务供应商。财 政直接支付制度是按照部门预算和 用款计划确定的资金用途和用款进 度，根据用款单位申请，由财政部 门将资金直接支付到商品、劳务供 应者或用款单位。财政授权支付是 根据部门预算和用款计划确定的资 金用途和用款进度，由预算单位自 行开出支付令将资金支付到商品、 劳务供应者或用款单位。 国库集中支付方式的采用大大 节约了行政成本，免去了复杂的核
■ 周亦良
算程序和支付手续。实现了财政资 金支付从预算开始到结束的全过程 监督，大大提高了财政资金使用透 明度，避免了资金挤占、贪腐等问 题的发生。同时提高了单位预算管 理水平，由于这项制度的执行，单 位必须更加精准的制定单位预算， 合理使用国家财政资金。并且这一 制度的实施促进了专款专用，避免 了中间环节可能出现的种种问题， 促进了资金的风险管理。
二、国库集中支付过程中存在 的问题 （一）行政事业单位预算编制 不够精细 实行国库集中支付以来，各 单位的预算编制水平并未随着支付 方式的改进而提高，普遍存在预算 编制计划不够科学，预见性不足问 题，大部分单位仍采用简单的“增 量预算法”编制预算，尽管增量或 减量已经考虑了某些非正常因素， 但确定增量或减量的幅度在很大程 度上具有主观性，不够精细，这样 的预算在具体执行过程中必将导致 财政资金浪费或出现执行不到位的 现象。 （二）单位内部工作人员专业 素质不高 部分预算单位工作人员专业
素质不高，学习能力不强，一方面 对国库集中支付政策理解不到位， 不愿意深入学习有关法规制度，另 一方面多年执行传统的分散支付模 式，观念根深蒂固，对执行国库集 中支付政策存在抵触情绪，导致执 行过程中出现偏差，使制度得不到 很好的贯彻和落实。 （三）国库集中支付制度自身 漏洞 1. 在财政资金支付方式的选择 上，直接支付所占的比重偏低。特 别是预算单位在开展工程项目时， 对工程所需要的各项物资、商品以 及服务的采购，尚未完全纳入到财 政直接支付的范围内，还存在自行 采购的现象，这样不仅会削弱对资 金支付的有效监督，还会加大管理 的难度，加大财政资金支付的隐患。 另外，预算单位零余额账户还存在 无法办理托收业务的情况。预算单 位在开展代扣代缴等授权支付业务 时，也需要从其零余额账户中拨付 资金到基本账户，来保障基本账户 能够有足额资金进行扣取。 2. 审批环节繁琐，欠缺弹性， 降低了资金使用效率。行政事业单 位在用款时，需提交用款计划及相 关资料报上级机关审批，上级机关 进行审核批复后，再由国库支付中 心开出支付指令，通过指定银行完
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成付款活动。这样一个完整的流程 下来，首先是费时，如果遇上急需 资金的情形无法保证工作的正常进 行；之后就是事务繁冗，极有可能 出现失误或是差错。再者，缺乏监 督。目前，国库支付中心的工作人 员往往无法看到预算单位付款的原 始资料，无法对其所填写内容的真 实性进行审查，难以起到监督的作 用。 （四）有关法律法规不完善 目前我国国库支付制度主要依 据的是《预算法》《国家金库条例》 《预算法实施条例》《国家金库条 例实施细则》。这些规范制定的时 间较长，已经难以适应现在市场经 济发展状况，急需进一步完善。 （五）国库集中支付电子化过 程中网络安全存在隐患 大力推行国库集中支付的电子 化程度虽利于提高效率，但也大大 增加了财政资金的不安全性。现在 网络技术发展迅速，许多黑客已经 能进入各大系统，将财政资金的收 付全部在线上实现，会给财政资金 账户带来安全隐患。
三、完善国库集中支付的几点
建议
（一）提高行政事业单位预算 编制水平 1. 加强预算认识、提高编制水 平。一方面,提早启动预算编制工 作,为预算编制工作预留充足时间, 延长预算编制周期。另一方面,加 强预算管理工作的宣传，树立预算 管理的理念，调动起全体员工参与 预算管理的积极性。特别是预算单
位的领导应该以身作则 , 重视预算 管理，做好带头作用。 2. 夯实预算编制基础，提高预 算数据的准确性。编制时应按照标 准的预算框架体系，结合实际及上 年项目执行情况，科学、合理确定 项目支出预算数，并按经济用途逐 级细化分类，真正做到预算编制精 细化、科学化。在具体编制过程中 应将预算制度、责任、指标、费用、 定额等进行细化，分解到部门和个 人。 3. 加强预算编制监督 , 深化预 算管理。国库集中支付制度的成功 推行要依赖完善的预算体系，因此 应加强对预算编制的审查。审查的 重点主要包括纳入预算的收支内容 是否真实，是否存在随意虚增虚列 的行为。监督是否按预算管理要求 认真编报预算，对预算编制的科学 性、真实性进行审查和评价，看有 无编制虚假预算、扩大开支范围、 搞“人情”预算的问题。 （二）提高内部工作人员素质 1. 预算单位要加大对工作人员 职业素质教育，更新原有的职业观
念，真正理解国库集中支付的意义 和作用。 2.加强对工作人员的培训， 主要是学习相关政策法规和具体操 作流程，加深他们对工作的熟悉程 度，使他们能够熟练使用有关系统， 不断提高他们的工作水平和工作效 率。 （三）完善国库集中支付制度 和管理 1. 完善财政国库集中支付的业 务模式。对于国库集中支付业务模 式中存在的不足，一方面，可以根 据实际情况，逐步扩大财政直接支 付方式的使用范围，提升直接支付 的比例。另一方面，需要重视有关 代扣代缴业务，完善零余额账户的 结算方式，进而提高预算单位的预 算管理效率，真正发挥出国库集中 支付的作用。 2. 简化审批环节，提高财政资 金使用效率。对于国库支付中心而 言，要不断健全有关制度，并严格 规定账户管理、会计核算等工作， 合理的划分业务的流程。在审批过 程中，要优化有关程序，减少不必要的，优化必要的，提高审核效率。 还可以通过研发审核系统的方式， 使用科学的财务管理软件创设出合 理、有效、高速的国库集中支付平 台。同时加强同各商业银行的联系， 做到及时沟通，协助工作。 3 .加强资金监管。可以通过 财政部门、国库支付中心、商业银 行三者联合的方式进行监督，实施 各环节、全过程监督。重点监督预 算单位是否严格按照财政部门确定 的直接支付和授权支付的资金划分 范围，安排、使用财政性资金；是 否认真组织管理好本单位的项目经 费及使用进度，并及时上报财政部 门；是否按照财政部门要求，及时 提供有关资金支付的凭证资料，变 更、撤销银行账户时有否报经财政 部门的批准；是否切实做好相关的
财务管理和会计核算工作。此外， 对历年结余资金规模进行差异分 析，是检查预算单位是否进行正常 资金支付的重要切入点，对支出 预算监督时，要沿着财政资金的走 向，对财政资金使用情况进行跟踪 检查。 （四）完善有关法律法规 十八大以来，我国更加强调依 法治国，一部良好的法律是财政资 金得以有效利用的重要保障，有关 部门应及时制定符合我国当前社会 主义市场经济状况的法律法规，以 适应我国当前的经济状况和社会发 展状况，为国库集中支付制度的安 全高效运行提供保障。 （五）提升电子化支付的安全 性 电子化支付大大增加了收付的
便捷性，但面对支付风险，预算单 位应当提高风险防范意识，加紧内 部控制的建立与实施，健全制度， 科学设置岗位权限，确保不相容岗 位分离，并定期检查。国库集中支 付管理部门应完善国库支付系统， 建立更简便快捷的平台，减少中间 环节，提高效率；升级规范代理银 行自助柜面系统，并根据各方的反 馈不断升级系统，为各预算单位提 供更好的服务。
作者单位 天津市城市道路桥 梁管理事务中心