我国注册会计师银行函证数字化进 程向前迈进一大步。 财政部等7部委日前联合印发《关于 推进会计师事务所函证数字化相关工作 的指导意见》。该指导意见结合银行函证 数字化的重要意义，提出函证数字化总体 要求，并提出6项具体工作措施和4项政 策保障措施，同时对下一步的组织实施工 作提出具体要求。 业内专家认为，指导意见的出台将对 稳步推进会计师事务所函证数字化，切实提 高会计师事务所审计质量具有重要意义。
及时解决行业痛点
银行函证程序和银行回函对于注册 会计师审计工作至关重要。 然而，近年来出现的一些会计审计失 败案例，暴露出当前函证不实的问题，已 成为制约审计质量提升和造成会计信息 失真的突出问题。 造成上述问题的原因之一，是函证纸 质打印、交换、保存的传统方式已明显滞 后于当前信息化发展水平，也难以满足注 册会计师审计工作的需要。 据了解，我国现行银行函证及回函方 式，是由会计师事务所从企业获取函证数 据，填制银行询证函并邮寄至企业开户网 点，网点经内部调查后将函证结果反馈给 会计师事务所。 “这种函证模式由于参与者多、不确 定因素多等缘故， ‘繁、慢、差、费’的弊端 日益显现，注册会计师行业要求改变这一 现状的呼声越来越高。”天职国际会计师 事务所（特殊普通合伙）前任首席合伙人、 青矩技术股份有限公司董事长陈永宏告 诉记者。 普华永道国企数字化服务合伙人李 超告诉记者，指导意见的出台，为银行函 证数字化工作适应经济发展形势提供一 种解决方案。 “指导意见提出的 ‘全业务流程线上化’ 是非常大的亮点，数据不落地可以减少函证 工作过程中的人为干预因素，从源头上控制 函证工作过程中的风险。 ” 李超说。 中国工商银行总行投资银行部总经 理田枫林认为，指导意见的出台，将从根 本上推进函证数字化工作，不仅是促进提 升会计审计工作信息化水平、有效保障会 计师事务所函证及时准确的重要举措，也 是方便市场主体操作、防范控制银行风 险，实现企业、银行、事务所多方共赢，强 化财会监督的重要保障。
具备夯实基础
近年来，随着经济社会的发展以及信 息技术不断进步，推进银行函证数字化已 经具备一定的基础。 对于银行函证数字化，2014 年、
2018年全国人大代表先后两次提交有 关银行函证方面的专门议案，呼吁统一 询证函格式，改变现行函证方式，规范函 证收费标准。 与此同时，部分会计师事务所、银行 积极开展函证数字化试点工作，改进函证 工作方式方法，取得一定成效，积累了宝 贵经验。 据介绍，自2018年下半年起，工商银 行投资银行部、运行管理部、金融科技部 联合组织实施询证函业务电子化改造，通 过应用API、数据湖等金融科技手段和电 子印章等改革成果，实现对14个函证事 项的数据集中处理与自动反馈。工商银 行提供的数据显示，询证函的电子化改造 促进银行处理效率从原来的10个工作日 缩减至30秒。 就工商银行的实践，田枫林表示，电
子询证函实现银行询证函从线下手工分 散操作向线上自动化、标准化、集约化处 理模式转变，落实监管对“建立银行函证 集中处理机制”的要求，为审计质量提供 保障，对推动建立安全透明、公允可靠的 审计环境起到关键性作用。 在会计师事务所方面，陈永宏告诉 记者，他自2015年起与天职国际会计师 事务所的专业团队，先后投入近千万元 资金，从5方面积极推动函证模式和技 术变革。 一是积极开展我国函证现状和效能 研究，研究结果引发会计师事务所行业、 银行业的高度关注以及相关监管部门的 高度重视。二是推动政府主管部门出台 相关政策。三是推动审计准则及相关指 引的修改，从准则层面解决电子函证的合 规性。四是推动统一定义电子函证相关 字段，制定电子函证的相关标准。五是广 泛研究境外电子函证的最新技术。 此外，指导意见提出，要发挥可信安 全体系在函证工作流程中的支撑作用，并 提出银企直连、银行发放身份认证证书或 者第三方函证平台等方式应当在可信安 全环境下运行，满足可追溯、不可篡改的 要求，确保函证的可靠性和安全性，促进 成本降低与效率提升。 李超表示，指导意见的提出本身解决 函证工作的多方信任问题。在我国当前 的信息技术发展背景下，上述意见的提出 已经具备一定的技术基础。 “例如，未来可以利用区块链技术去 中心化的信任机制，解决多方之间交互的
信任缺失问题。”李超说。
未来方向明确
指导意见的落实，既要依靠国家相关 部委的政策指导和支持，也需要依靠银行 和会计师事务所共同努力。 不同专家向记者表示，银行审计函证 的数字化工作涉及银行、事务所、企业，再 加上档案管理和标准化工作，背后涉及多 家监管部门。这次指导意见的出台，意味 着有关部门之间已就此达成共识，希望有 关部门尽快按照指导意见中提出的试点 要求，抓紧推进试点，及时释放政策红利。 此外，指导意见的出台，对会计师事 务所一体化管理和集约化运营提出新的 要求。当前仍有部分会计师事务所的上 述工作存在一定的不足，希望事务所能够 按照指导意见要求，建立内部函证工作统 一标准和集中化处理平台，推动事务所运 营和管理的一体化。 也有专家向记者表示，银行在函证数 字化工作中扮演着重要角色，希望银行能 按照指导意见要求，充分重视函证数字化 工作，加快推进函证业务集中统一，可以 采用数字函证的银行，应该有效加强数据 治理，破除信息孤岛，融合主机系统、单证 系统、信贷管理系统等业务数据，自动提 取生成函证相关数据，提高从收到函证请 求到发出回函之间阶段的自动化程度，对 回函事项的定义和逻辑进行公示，以减少 注册会计师与银行对相关函证事项理解 的偏差。