1936年，美籍英国会计学家乔纳森•哈里斯在《全国会计师联合会公报》上首次发 表了专门论述变动成本法理论的文章。哈里斯通过比较完全成本法和变动成本法对营业 利润的不同影响，揭示了变动成本法的优点，同时指出企业销售量上升而利润下降的问 题根源在于采用了传统的完全成本法。文章公开发表后，变动成本法的概念得以迅速传 播。第二次世界大战后，随着科学技术的迅速发展和企业竞争的加剧，企业管理者认为 完全成本法越来越不能满足企业内部管理和决策的需要，变动成本法受到更加普遍的重 视。到20世纪60年代，美国、日本等国家的企业将变动成本法广泛运用于内部管理和 短期决策中。70年代末，变动成本法传入我国，并在一些企业得到了应用。
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