【摘要】xx城际铁路有限责任公司成立于2009年9月2日，注册资本755500万元，注册地为xx市自由贸易试验区（空港经济区），股东为中国铁路xx局集团有限公司与xx市铁路建设投资控股（集团）有限公司，负责新建xx城际延伸线xx至xxx工程和新建xx机场线工程的建设和运营。xx城际延伸线xx至xxx工程开通运行。

xx城际延伸线xx至xxx工程2015年9月开通运营，2016年底完成概算清理，为解决竣工财务决算存在编制滞后、责任主体及责任界限不清晰、竣工资产交付不及时等问题，结合建设项目特点和竣工财务决算编制要求,利用风险清单建立竣工财务决算风险管理体系。方案实施前，成立了组织机构，建立了运行机制。结合项目特点编制了以责任为中心的工作流程图，确立了责任部门，明确责任管理界限。运用流程图分析法识别竣工财务决算编制风险，对识别的风险进行分析，分析风险产生的关键因素、风险产生的后果、风险发生的可能性、风险后果严重程度、风险重要性等级，提出风险应对措施，建立了风险管理清单。为保证风险管理有效运行，建立了对风险控制自评与监督考核双向评价机制，不断完善风险管理，实现风险闭环管理。

竣工财务决算风险管理体系的建设，减少了编制风险，完成了项目竣工财务决算；促进了部门间协同工作，提升了工作效率；提升了财务人员素质，促进了业财融合；及时交付竣工资产，提升资产管理水平；风险管理体系建设丰富了企业内部控制的内涵；对其他项目竣工财务决算具有典型推广示范价值。竣工财务决算风险管理体系缺少信息化支撑，需要建立竣工财务决算信息化系统不断完善风险管理体系的建设。

一、背景介绍

（一）单位基本情况

xx城际铁路有限责任公司（以下简称xx公司）成立于2009年9月2日，注册资本755500万元，注册地为xx市自由贸易试验区（空港经济区），股东为中国铁路xx局集团有限公司与xx市铁路建设投资控股（集团）有限公司，负责新建xx城际延伸线xx至xxx工程和新建xx机场线工程的建设和运营。xx公司下设综合部、工程部、计财部、物资部、安质部五个职能部门，现有职工36人。xx城际延伸线xx至xxx工程线路全长43.896公里，客运专线建设标准，工程建设总投资113.8亿元，2009年8月开工建设，于2015年9月20日开通试运营。新建xx机场线工程全长8.5公里，客运专线建设标准，工程建设总投资39.01亿元，2014年9月开工建设，尚未完工。

（二）方案实施前竣工财务决算管理现状及存在的主要问题

xx城际延伸线xx至xxx工程项目2015年9月完成初验，2016年底完成概算清理，竣工财务决算未能按规定时间完成上报。竣工决算存在以下问题：

⑴风险责任主体及责任界限不清晰，存在部门之间互相推诿现象，工作效率低。

⑵竣工决算编制人员专业知识单一,财务与业务融合深度不够，不能系统性、全局性把控竣工财务决算编制工作的时间节点，竣工财务决算编制存在的编制进度缓慢无法如期上报决算的风险。

⑶存在资产价值核算不准确、竣工资产交付不及时，资产维管单位考虑自身利益或因移交资产存在瑕疵未整改到位，拒绝接收资产的风险。

（三）选择风险清单管理工具的主要原因

⑴外部原因。铁路大规模建设客观上需要加强风险管理建设，降低建设风险，提高项目管理水平。近年来国家加大对铁路基础建设的投资力度，全国铁路固定资产投资保持强度规模。大量铁路建设项目已开通运营，但是许多项目开通多年仍未完成竣工财务决算，铁路基建竣工财务决算存在编制滞后、竣工资产交付不及时、手续不完备等问题，影响了新增固定资产的核算和正式验收工作。铁路基本建设项目竣工财务决算已成为铁路建设项目管理工作中最薄弱的环节。

⑵内部原因。铁路基建竣工财务决算是综合反映整个建设项目周期全部建设费用、建设成果、财务情况的总结性文件，是竣工验收报告重要组成部分，是正确核定新增固定资产价值，办理资产移交和产权登记的重要依据，是建设项目管理十分重要的一项工作。铁路竣工财务决算风险控制属于业务层面及重大风险专项控制，结合铁路竣工财务决算的特点，选用风险清单工具建设风险管理体系是竣工财务决算必然要求。

二、总体计划

（一）应用风险清单管理会计工具方法的管理目标

应用风险清单管理会计工具方法构建竣工财务决算风险管理体系。通过风险清单工具的运用从整体上识别竣工财务决算编报存在的重大风险；明确建设单位、参建单位工作职责，明晰建设单位各职能部门、参建单位风险管理责任；规范风险控制流程，全过程管控竣工财务决算风险，建立风险报告和考核评价制度。

（二）应用风险清单管理会计工具方法的总体思路

结合铁路基建项目竣工财务决算编报特点及工作实际,针对竣工决算编制的三个阶段工作,完善、梳理竣工财务决算编制流程，实现“事事有流程，事事有责任人”；以风险识别为切入点,风险分析为基础，风险应对为重点，建立竣工财务决算编报风险清单；通过风险监督评价改进风险管理，实现风险管理动态调整，建立风险闭环管理体系。风险闭环管理见（图1）。

图1   风险闭环管理

（三）风险清单管理会计工具方法的内容

风险清单，是指企业根据自身战略、业务特点和风险管理要求，以表单形式进行风险识别、风险分析、风险应对、风险沟通和报告等管理活动的工具方法。风险识别部分主要包括风险类别、风险描述、关键风险指标等要素；风险分析部分主要包括可能产生后果、关键影响因素、风险责任主体、风险发生可能性、风险后果严重程度、风险重要性等级等要素；风险应对部分主要包括风险应对措施等要素。

三、实施过程

（一）建立组织架构，明确岗位职责与工作机制

⑴建立组织架构

xx公司成立竣工决算领导小组,领导小组组长由公司总经理担任,成员由公司副总及各业务主管部门负责人和参建单位指挥长组成。竣工财务决算领导小组下设竣工财务决算办公室作为领导小组的日常工作机构,办公室主任由计财部部长担任,副主任由工程部部长担任,其他相关部门指定专人参加。办公室负责沟通协调职能部门和参建单位决算编制工作事项。组织架构图见(图2)。

 ⑵明确岗位职责

按照科学、精简、高效的原则，充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，各司其职、各负其责、相互制约、相互协调。

竣工财务决算领导小组对竣工财务决算负总责；竣工决算办公室负责各部门及参建单位的沟通协调,定期向竣工财务决算领导小组汇报工作；计财部负责组织牵头竣工财务决算工作及填报相关报表；工程部对竣工资产数量的确认负主要责任，组织施工单位填报相关报表；安质部对竣工资产质量及缺陷的认定负主要责任，负责配合其他部门核验相关资料；物资部负责甲供物资日常管理,清点甲供物资,编制相关报表；综合部负责编制自用固定资产清点表,并进行实物清点，配合计财部完成竣工档案文件整理、归集、复核工作；施工单位按规定及时提交相关资料和编制相关报表；监理单位负责查验、签认相关资料、报表；设计单位负责配合竣工决算办公室提供竣工财务决算编制需要的资料。

⑶建立工作机制

竣工财务决算办公室负责信息的沟通与协调，每日组织各部门碰头会，收集相关信息及需要解决的问题，上报竣工财务决算领导小组。每周末领导小组召开会议集中研究周工作情况及需要集中解决的问题。遇紧急情况由决算办公室提出申请召开领导小组办公会研究相关议题。

（二）制定业务流程，明确责任部门

制定完善的全过程的竣工财务决算编制流程是风险清单工具运用的基础，通过流程的建立，明确风险责任部门以及责任界限。结合铁路建设项目特点，以全员参与、全面覆盖为原则，以责任为中心设计编制流程，分三个阶段制定决算编制流程。总流程图见（图3）。

（1）竣工决算编制准备阶段

①编制工作方案。成立竣工财务决算工作小组,根据决算编制要求,制定决算编报工作方案,包括决算准备阶段、编制阶段、实施阶段的工作内容、时间要求和工作结果;确定参加部门、人员及职责分工;确定决算基准日等。方案编制流程图见（图4）。

②实物资产清点及交付。该流程主要工作目标:将验收合格的资产进行清点，保证实物资产的安全、完整。实物资产清点流程图见（图5）。

决算费用总额流程图见（图6）。

图6  决算费用总额流程图

⑵竣工决算编制实施阶段工作流程图见（图7）。

⑶竣工决算编制完成阶段流程图见（图8）

（三）全面系统梳理，建立风险清单

运用流程图分析法识别竣工财务决算编制风险，各职能部门对照工作流程图全面梳理查找风险，对识别的风险进行分析，分析风险产生的关键因素、风险产生的后果、风险发生的可能性、风险后果严重程度、风险重要性等级。风险发生的可能性分为偶尔可能、可能、很可能。风险后果严重程度分为较小、较大、重大。风险重要性等级分为一般、重要、重大。各责任部门在风险分析的基础上提出风险控制措施，形成部门风险清单，上报工作小组办公室，由办公室汇总形成竣工财务决算汇总清单，上报领导小组审批后下发各职能部门。

在编制风险清单过程中，编制人员受专业技术水平、工作经验限制，无法系统、充分的了解竣工决算体系、风险控制目标、关键控制点，为解决这类问题，采用专家咨询及外聘中介机构提供专业指导为全体职工开展集中培训，完善竣工财务决算风险控制体系建设。

风险清单详见（表1）

表1竣工财务决算风险清单