国有企业固定资产投资建设工程项目风险防控实践与思考_财务管理论文_免费论文

国有企业固定资产投资建设工程项目风险防控实践与思考

进入2022年以来，疫情反复以及宏观经济形式等因素给各个行业均带来了诸多不确定性。在这种情况下，国有经济体作为“稳经济”的排头兵和主力军，承担起了越来越重要的角色。根据国家统计局公布的数据，2022年1月至6月，国有控股固定资产投资同比增长9.2%，继续领先于全国固定资产投资（不含农户）同比增速。

2022年1-6月份固定资产投资同比增长趋势图

而建设工程支出作为固定资产投资中最重要的组成部分，已逐渐由粗犷式管理过渡到精细化管理模式，向工程管理要效益已成为大多数企业的诉求和期望。工程建设作为一项复杂的系统性工作，所涉及的业务模板、管控环节以及专业能力要求都比较高。但与此同时，对于多数企业而言，工程建设并不属于日常业务，从投入产出比的角度，建立一个复杂的数字化工程管理系统或长期保持大规模的基建团队，都不是最佳选择。普华永道工程审计与咨询团队基于多年的实践经验，希望能通过本文帮助国有企业以工程风险防控作为切入点，通过可控的管理成本投入，达到提升工程管理效率和效果的目标。

工程全生命周期风险总览

工程管理全生命周期风险概览

合规风险

未按规定履行基本建设程序、不满足国家对于国有固定资产投资的监管要求、违反相关法律法规或企业内部规章制度等都可能引发合规风险。而如果防控不及时，可能会导致舞弊欺诈、法律诉讼、上级机关追责处罚等后果。

成本损失风险

投标清单中的不平衡报价、未下发减项变更、主材未按合同约定方式进行材料价格调差、材料设备以次充好等事项都可能导致成本损失风险。

质量安全风险

材料设备不符合要求、施工工序错误、关键施工控制点虚假验收、安全巡检流于形式等都可能导致质量安全风险。如果防控不利，可能引起质量安全事故等一系列不可逆的严重后果。

进度延误风险

环保检查、出台新政、进口设备到货延期、重大疫情或自然灾害等都可能影响项目工期，若防控不利还会影响成本控制及最终交付，尤其对于公共建筑或社会关注度较高的项目，将造成连锁反应。

法律纠纷风险

“阴阳”合同、合同权责约定不清淅、前期窝工后期抢工导致索赔争议等事项，若协商不成都可能引发法律诉讼。而败诉不仅会造成直接的人力成本和经济损失，还将影响企业信誉和形象。

为了将工程风险防控落实到具体事项，企业可以根据管理现状、项目背景等梳理工程风险问题清单，使风险问题具象化，明确各环节的管控重点。

基于过往项目实践，普华永道总结出不同业务模块和管理环节的目标风险问题，形成适用于常规项目的初始化风险问题清单。

解决工程风险管理痛点的五步法

在实务工作中，虽然企业管理层普遍重视工程管理以及风险防控，但可能因为缺少抓手和体系化防控机制而效果有限。基于实践经验，普华永道总结了以下几个方面，可以帮助国有企业快速应对工程风险管理痛点：

1.风险诊断

在项目初期，国有企业可以根据工程业态、项目承包模式、企业管理现状等梳理初始工程管理风险清单，参照前文中提到的业务模块及管理环节，分析潜在的目标风险问题，对工程项目有初步的管理诊断。

2.管理工具优化完善

基于风险诊断，国有企业可以分析现有的工程管理制度、管理流程及岗位设置等管理工具是否有缺漏。同时，在项目推进过程中，通过具体的事项及风险点，识别现有管理工具中的薄弱环节，逐步进行优化完善。

以某项目变更管理流程优化为例：

在变更审批阶段增加“公司领导方向决策”节点，重要事项事先取得领导初步审批，避免出现“先斩后奏”的被动局面，实现事前控制；

在变更实施环节增加2道验收流程节点，由监理单位和现场项目部共同对变更实际执行情况进行验收，并填写《变更验收记录》存档作为结算依据，形成管理闭环。

3.事前预警

在风险问题清单的基础上，结合项目现状评估风险发生的频率、影响大小等因素，设置预警标准，同时结合企业管理需求制定不同标准下的后续措施，进行动态监控，实现精细化工程项目风险防控。

4.事中核查

在项目实施过程中，企业可以通过对招标采购、变更洽商、工程款支付、材料进场、隐蔽验收、结算审核等各环节进行事中核查，检验设置的风险控制点是否得到有效执行，以及需要进一步完善的领域，及时发现工程管控的风险问题。同时，根据实际情况重新评估风险并补充后续措施，直至问题解决。

例如，合同签订阶段，关注合同条款是否与合同模板、招标文件有重大偏离，是否修改了计价原则、违约罚则等关键条款。

5.事后复盘

对风险防控效果的评估和反馈，是沉淀管理经验的最佳途径之一。普华永道建议对工程项目自立项决策、设计施工、竣工投产等全过程进行系统分析，分析经济效益和管理效益的实施效果，从而进一步完善适用于本企业特点工程风险防控体系。

关注节能减排下的新增风险

绿色建筑

国有企业是实现“双碳”目标的关键主体和骨干力量，“十四五”规划明确提出了发展绿色建筑作为节能减排的重要方式。在关注上述传统风险的基础上，针对绿色建筑，普华永道建议还需关注特殊要求下规划设计、建造施工、运行维护及回收利用等各阶段的经济分析与成本管控风险。

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工程风险作为企业风险管理的重要组成部分之一，其所涉及的专业程度、法律法规要求、舞弊事项发生几率以及过程中可能受到的内部或外部干扰均不容忽视，工程风险的防控漏洞极有可能大幅增加企业运营管理成本。因此，将工程全生命周期风险防控作为管理抓手，在考虑经济效益和管理效益的同时，国有企业可以有针对性的解决工程建设过程中的风险问题。