做好省级政府综合财务报告编制工作的思考

——以山东省为例

2022年，山东省根据财政部有关通知要求，切实提高政治站位，压实责任、深入实施，多措并举、严肃编审，在全省各级财政与部门单位的共同努力下，顺利完成全省合并政府综合财务报告（以下简称“财报”）的编制。并在此基础上，进一步强化对政府综合财务报告的分析利用，挖掘数据金矿，充分发挥数据效用。

（一）搭班子、压担子、亮板子，着力抓好编制组织实施

顺应形势，转换思路，把编制财报工作从“阶段性”突击转为“常态化”推进，与财政各项重点工作同部署、同督导、同落实。一是搭好“班子”，加强工作领导。2021年11月全国政府财务报告布置培训工作会议之后，山东省财政厅高度重视，立即安排部署开展财报编制工作，成立了由厅领导担任组长、国库处牵头、各业务处室具体负责，预算、绩效、债务、社保、企业等相关部门协同配合的工作组，加强对财报编制工作领导。二是压实“担子”，认真落实责任。召开财报编制工作协调会，贯彻落实财政部编报要求，制定了《2021年山东省政府综合财务报告编制工作方案》，细化工作流程，明确职责分工、实施步骤和时间节点等，层层分解任务，压实各地各部门编制责任，确保编制工作扎实有效开展。三是亮出“板子”，及时跟踪督导。省财政厅及早召开财报编制部署会议，将编报要求传导到基层、落实到单位，要求各地各部门提早谋划推进编制工作；省财政厅实时调度情况，对工作进度慢、落实成效差、存在问题多的地市和单位，开展主动约谈，并强化结果运用，在相关业务考核中酌情扣分，全面压实地市和单位主体责任，促进各项任务高质高效完成。

（二）搭台子、摆场子、插竿子，着力放大培训学习效果

省财政厅指导各地抽调精干人员，基本保持编报队伍稳定，切实强化编制力量。围绕提升编制能力，考虑疫情防控实际，通过搭建沟通平台、线上线下融合等方式，充分扩大受众面，全力提升培训效果，增强工作队伍编审能力水平。一是搭建学习平台。畅通交流学习渠道，建立微信工作群，财政、部门单位、技术人员借助微信平台沟通进展、咨询业务、分享资料、答疑解惑，集思广益、群策群力，及时交流解决财政财务管理和报告编制中的问题。二是用好现场教学。开展集中培训，省级对直属部门单位集中培训，邀请专家与技术人员现场讲解编制要求和注意事项以及工作中重点难点问题；实行学审互促，在全省会审期间，利用会审间隙，开展集中讨论和单独探讨，坚持共性问题齐抓不放、个性问题单独探讨、重大问题会商解决，实现培训学习与工作互促互进。三是开展线上培训。采取“一竿子插到底”的视频模式，对各级进行业务培训，专家线上讲座，技术人员在线指导，并及时下发培训视频、操作手册等资料，进一步保证了学习效果，为编好财报打好基础。

（三）拉单子、查簿子、盘底子，着力做好基础报表编制

一是拉好主体清单，确保编制主体不重不漏。根据《财政部办公厅关于进一步明确政府部门财务报告编制合并范围的通知》（财办库〔2021〕182号）要求，与编制管理部门做好对接，列出全省编制主体清单，确保应纳尽纳。同时，着力优化信息系统功能，通过系统实时同步各级编制主体，任何一级政府单位树形结构发生变化，可自动同步至其他服务器，确保编制范围准确完整。二是用好各类“簿子”，提高数据填报效率。用好总会计账本，强化与决算编制协调联动，充分享用财政总决算、部门决算编制成果，从中采集数据,合理确定抵销规则，明确抵销事项与抵销范围，及时做好各主体之间的债权债务、收入费用等事项抵销处理，避免资产负债、收入费用重复取数造成数据失实。在抵销门槛上，酌情考虑工作量与业务量，尽量做到应抵尽抵，促进财报数据精益求精。三是盘清资产“底子”，抓好表实数据相互验证。加强与国有资产报告、地方政府债务统计报告的数据衔接，用好国有资产报告“净资产”指标，对股权投资、公共基础设施、在建工程等重要资产项目数据深入比对分析，盘清政府资产“底子”，与财报数据相互验证，倒查报表差异，分析原因。

（四）打谱子、拉网子、探路子，着力提高数据编审质量

坚持从严从细从紧，严把编审质量关，着力提高数据质量和权威性，经得起审计检查。一是制发审核方案，打好工作“谱子”。认真制定会审工作方案，细化会审规则，统一会审口径；组织会审人员认真学习审核要点，熟知审核口径、模板、方法规则等内容；精心设计会审底稿，列明审核资料清单，明确工作步骤、注意事项和纪律要求，便于各级领会掌握并全面落实到工作。进一步压实各级审核责任，督促其依据审核要点，突出问题导向，扎实做好“辖区”内的审核工作。二是优化审核流程，实行“拉网”审核。把好第一关口，前移审核端口，准确设置审核公式，并预置到信息系统。部门单位通过填报界面与财政部门核对财政拨款收入、财政专户拨款收入、财政应返还额度等数据，财政部门做好重点审核。同时，对单位资产负债率、收入费用率等重要财务比率进行分析，倒查数据真实性、完整性、准确性。抓好轮审互审，以市级为单位，采用轮审互审方式，审核各地财报数据，首尾衔接，形成闭环；审核方及时向被审方反馈问题，对共性问题落实“建档销号”机制，个性问题报主审人员再审，对新问题专题研究，限期攻关。严格复核验收，组织专家与业务骨干组成终审组，在各市提交的工作底稿基础上，复核各市本级和行政区政府综合财务报告，复审合格后验收通过。三是创新会审思路，探索会审工作“新路”。建立典型问题库制度，会审过程中对出现频次高、代表性强的问题录入“题库”，及时向审核人员反馈传达，实现以点带面、举一反三，提升审核工作效率。

（五）放橱子、装册子、进阁子，着力加强数据分析利用

充分激发财报数据生命力，既放入橱柜仓库，承载发展记忆，更实现数据共享，融入“内阁”决策，发挥参谋作用，提高财报数据效用。一是反映政府资产的“显示屏”，通过财报全面展示政府资产状况、财务状况，切实摸清政府“家底”，为政府制定政策提供科学依据。二是提示财政风险的“警示铃”，运用财报反映信息，识别和定位财政风险，特别是在债务风险方面，通过资产数据与债务比重的比对，提前发现潜在的风险隐患，对负债率高或无明显下降趋势的区县，及时亮出红灯，进行风险提示。三是化解管理隐患的“排雷车”，通过财报数据及时发现财政运行、资产管理中的安全隐患，如财政专户资金、单位暂存资金等存在的安全隐患，及时向财政与预算单位反馈，督促其做好整改，及时消除各类隐患。四是提升管理绩效的“助推器”，通过财报数据，反映政府运行费用成本，展现各级政府管理绩效水平，促进政府进一步集约支出、降低成本、提升管理效能。

（一）人员业务水平有待提高

财报编制工作虽经历多年试编，但由于人员变动、编制约束等原因，基层编报人员业务水平不高的现象仍然存在。一是会计知识更新不足，从部门编制情况看，基层预算单位对新的政府会计制度准则掌握不够全面，在财报编制过程中，还存在固定资产未按规定计提折旧、对单位往来款账务处理不规范无法正常抵销等问题。二是数据收集能力不强，基层财政部门反映，由于财报数据种类繁多且数出多门，基层财务人员提取外部门数据时，需反复多次才能将数据收集全面，影响了财报编制工作效率。三是基层编报业务“专”、“精”不足。财报编审工作涉及总预算会计、总决算、预算单位会计核算、部门决算等业务，对人员会计理论与实务基础要求较高。同时，涉及财报数据的分析利用，需较强文字功底、政策水平，还需熟悉地方经济发展状况、财政收支与政府资产运行情况，但基层财政人员不足、工作日益繁重，目前对财报工作多停留在完成工作，很难在“专”、“精”层面有更大的提升。

（二）财报编制基础尚不牢固

一是总预算会计核算工作有待加强，个别基层单位对账不及时，导致账实不一致。地方政府债务管理不严，债务到期未及时清理或账务未及时处理。二是政府资产管理薄弱，资产核算主体不够清晰，资产管理绩效水平不高，存在公共基础设施等其他行政事业性国有资产管理入账不及时、核算不全面，单位已投入使用在建工程长期未转固定资产及待处置资产销账难等问题。三是单位账务核算准确度有待提高，个别基层单位对固定资产未做明细核算，或会计核算时对部门的事业返还收入、经营收入、横向拨款和纵向拨款等收入未按照收入来源进行明细核算；对单位管理费用、业务活动费用、经营费用等未按照支付对象进行明细核算，与其他编报主体抵销时容易产生遗漏，造成数据不准确，影响了财报工作效率与数据质量。四是会计处理不专业，囿于会计人员业务水平，对财报相关事项抵销不严谨，导致财报数据不完整准确。

（三）数据分析运用仍需加强

一是数据权威性不强，目前财报数据质量仍需提高，对数据分享自感“拿不出手”，在应用时稍显“底气不足”，在服务领导决策时权威性不强。二是研判作用发挥不够，目前各级在研判经济财政运行时，仍以重点经济指标为主，对财报数据利用率相对较低。三是材料分析不够深入，部门单位由于缺少历史数据和关联数据的储备，难以有效开展对比与趋势分析，影响了数据分析的深度与价值；基层财务人员分析能力相对较弱，对数据分析普遍感到无从下手，不能从海量数据中挖掘有用线索，导致财报数据“未尽其用”。

（一）常态化抓好人员队伍建设

全面加强财会队伍建设，加强对财务专业人员的培育和储备，完善专业会计人员人才库，强化业务水平高且协调能力强的人才引进。在单位内部，强化对财会人员进行业务能力提升培训，建立制度化、常态化的培训机制，通过集中培训、专题讲座、搭顺风车、跨岗锻炼等多样化形式提升会计人员业务能力，拓展财会人员学习视野，既立足编制业务本身，也涵盖总预算会计、政府会计、资产管理、债务管理等内容，提高财务人员的综合能力。同时，实行以干代训、干学互促，结合在编制过程中所遇到的问题，在日常工作中加以指导，提高财务人员会计实务操作能力和财务核算能力。

（二）精细化夯实总会计核算基础

紧扣总预算会计各个业务环节，进一步完善内控制度，规范会计核算，强化精细化管理，不断夯实会计基础；严格落实各项对账制度，确保各级各部门账务紧密衔接；加强往来款项管理，定期与往来单位核对账务明细，及时做好相关往来账务的收回或支付核算；加强地方政府债务管理，科学合理评估已负债务的风险性及防控措施，及时清理到期的地方政府债务，严控新增债务；加强财政专户与单位账户管理，对所有财政专户实行归口管理，对单位实有资金账户定期年检清查，提高资金安全性；对各项支出做好经济分类科目的核算工作，提高会计核算的精准性，实时掌握各项资金的使用状况，降低资金风险的发生率。

（三）完备性抓好政府资产管理

依托行政事业资产管理系统，及时做好资产分类登记，保障资产账目与财务账目一致，合理确定折旧摊销方式和标准，做好折旧及摊销相关工作，以保障资产数据真实有效；开展资产核查工作，针对公共基础设施、文化文物资产、保障性住房、政府储备物资等重要性资产管理开展资金核查工作，切实摸清底数；对经营性资产应尽快明确核算主体，督促相关部门尽快出台具体操作指南及实施细则，有计划、有步骤将经营资产全部纳入会计核算体系，提高资产管理水平，夯实部门财务报告资产数据；精准核算政府收入费用，对收入费用比率进行对比分析，加大“净资产”的关注力度，及时采取有效措施放大“净资产”规模，提高政府资产管理绩效水平。

（四）专业化做好报表数据填报

及时组织各地各部门单位做好财报基础数据填报工作。一是做好数据采集工作，健全数据收集机制，探索建立数据收集部门单位协作机制，由副省级领导挂帅，财政厅牵头，相关部门单位配合，引导各单位加强对财报工作的重视，提升部门间信息流转效率，及时按数据清单分工提报数据，为编报全面准确的财务报告创造条件。二是做好基础数据填报，做好各编报主体间相关事项的合并抵销；提前做好数据调整，对执行不同会计制度的单位做好财务报表数据转换，做到口径一致、金额一致，确保合并抵销的数据完整准确。

（五）实效性加强数据分析应用

一是主动扩大影响，注重做好数据资料整理汇编，特别是对2019年度以来的政府财务报告数据，及时整理汇编，在有关方面需要时能拿得出、用得上；采取多种有效措施提高数据质量，让财报经得起审计检验，数据更加权威，提高决策服务水平。二是预判经济运行情况，深入分析政府资产、收入、费用与单位财务运行情况，研究比较市县财政财务状况，查找挖掘经济增长潜力，为预判全省经济运行情况提供参考，提升数据服务经济社会发展的能力。三是防范化解潜在风险，在对资产负债、收入费用等数据进行分析的基础上，加强对上下年编制数据的对比分析，发现政府资产负债、收入费用方面存在的潜在风险问题，及时预警亮灯，提前采取措施化解风险、消除隐患，切实促进各级守牢安全底线。四是发挥逆向纠偏作用，对于编报中发现的问题，及时向上游反馈，促进各部门及时掌握归口部门的财务管理状况和运行情况，为针对性配套整改措施与督导整改提供重要参考，进一步提升财政与预算单位财务管理水平。五是加强调研分析，积极开展专题分析研究，充分挖掘数据价值，为各级党委政府科学决策提供参考。