对经济活动的监督是会计的基本职能之一。作为财会监督体系的重要一环，做好公司内部财会监督是我们财务工作的重要内容之一。

G公司为中国医药集团有限公司旗下中国生物技术股份有限公司控股子公司。近年来，公司在大力开拓市场、提高经营效益的同时，着力加强风险控制，强化合规经营，推动公司高质量发展。

要从完善的制度到规范化流程再到标准化表单，将财会监督的要求予以明确和固化，并通过持续的培训以及绩效考核手段，使业务部门主动适应和配合财会监督要求，在公司营造出良好的合规经营氛围，为财会监督工作实施提供基础保障。

第一，完善制度框架体系，提升财务管理效能。做好财会监督的前提条件，就是要有完备的制度作为基础。集团各公司都在进行制度“废改立”，财务制度作为公司制度体系中的一个重要分支，也应该有自己独立的体系。

根据业务情况，明确财务管理的主要方向，按照管理的内容，将需要制订和完善的制度搭建一个框架体系，然后在此基础上做填空式的完善和补充，避免出现制度空白、造成财会监督盲区；对新出现的业务，进行及时增加和补充。制度框架体系也要动态调整、持续优化。目前，G公司已制定或修订的财务规章制度有30项。

第二，搭建内部控制体系，践行合规管理。在制度完善的基础上，从 2021年开始，G公司启动了“以合规风险清单为基础、以合规管理制度和运行规则为保障、以合规内控手册为核心、以专项合规指引为延展”的内控管理体系搭建和内控手册编写。

首先，成立了由财务、法务、审计、业务人员协同联动的风险内控小组，由公司财务总监担任组长。在参考学习企业内部控制配套指引、中国生物内控手册的基础上，结合实际情况，按照内部控制五要素，编制完成了18个内控流程，初步建立起了“横到边、纵到底”的内控风险管理体系。

内控手册中每个业务事项包括三方面内容：流程框架、内控手册以及流程图。在流程框架中明确了每个三级流程涉及的具体业务部门，并将每个控制流程对应的相关制度和控制表单一一列示出来，不仅方便业务人员具体操作时查询和掌握，方便审计人员开展内控自我评价时对照检查，还有利于新员工快速培训上岗。此外，通过流程图可以让使用人员对每个内控流程全貌一目了然。

内控手册的编制，为财务人员提供了一次深入了解业务的机会，增加了业财融合切入点。同时，财务部门能够非常清晰地找到需要对业务流程进行财会监督的关键点。

第三，优化财会监督环境，确保制度执行落地。一是搭建业财信息沟通渠道，财务监督贯穿经济业务实施全过程，财务规范倒逼业务规范。

G公司强化了财务稽核的作用，当好财务“合格守门员”，将财务稽核工作重心前移至业务过程中。考虑到所有需要对外支付的业务最后的流程都会流转到财务部，在业务部门还不能做到主动合规的情况下，提出了“以财务合规倒逼业务合规”：对于财务审核不符合规范的业务，坚决不予支出，倒逼业务按照要求去完善，直至符合要求。如此反复多次，让业务部门认识到财务合规要求的严肃性，逐步达到业务前端的主动合规，最终实现业务部门从“要我合规”，到“我要合规”。

二是通过持续培训强化全体员工合规理念，使其做到懂流程、知标准，严格按规章制度办事。

将审批流程予以固化，报销要求表单化、标准化，保证审批流程的合规性。业务部门按照涉及的业务内容直接选用对应表单。同时，将所有涉及报销的事项要点制作成标准化表格，针对每项费用从释义、对业务的要求、财务审核要点进行标准化规定。业务能够非常清晰地知道每项业务所对应的合规要求，只要按照财务标准化的要求准备报销材料，就可以快速报销。除了常规业务，对于特殊业务也有类似的财务审核要求。另外，通过持续的培训、讲解、答疑，推动业务真正达到懂流程、知标准。

三是健全考核评价体系，落实工作督办机制，促进事后检查。

公司将财务合规纳入了所有部门的绩效考核指标中，由财务部门进行考核打分。同时，对需要整改落实的事项，纳入公司督办事项进行督办，限期处理或整改。

通过打破公司内部信息壁垒，将业务执行过程与资金流动情况结合起来。从预算监督、合同监督、资金监督三个方面建立财会监督联动机制，以全面预算为出发点，以合同管控为切入点，以评价反馈为落脚点，从这三个方面来开展财会监督工作。

第一，以全面预算为出发点，加强经营分析及指标预警。G公司在OA系统中设置了预算控制模块。这个模块具有预算管理的编制、审批、调整、控制和分析五方面功能。公司财务部充分应用其预算控制功能，将预算与业务报销结合起来，各部门只能在本年度预算控制额度内提交年度和月度预算。只有在提交预算并审批完成后，业务部门才可以在预算额度内填报报销表单，进行相关费用的报销。如果当月没有在系统里填报审批预算，就不能发起报销申请。通过预算控制，实现了预算与报销之间的有效匹配和衔接，避免了预算与执行两张皮的现象。

第二，以合同管控为切入点，防止重大项目财务监管缺失。在合同签订审查环节，财务部门负责人和财务总监都会参与合同审核。在合同履行结算环节，着重关注以下几个方面：一是合同进度是否符合合同约定条款、是否及时交付，成本费用、投资是否超预算；二是全面审查合同验收资料是否齐全，相关票据是否符合法律法规和合同约定；三是深入了解合同履行动态，及时采取措施规避风险。

同时，在合同执行环节，将报销流程与合同履行进行勾连衔接。针对签订合同的事项，设立了合同付款单，只有业务部门在OA系统完成合同订立会签流程、且合同归档进入OA系统合同台账后，才能选择相应的合同进行付款流程的申请；合同相关信息也会从合同审批流程同步到合同付款单中。合同付款单中列明了付款次数、付款条件以及合同余额等合同信息，确保了合同内容与报销事项的一致性，财务部门无需重复查阅合同。

为确保合同信息的传递，设立辅助合同台账，形成合同管理的闭环。每月10日前，OA系统自动触发合同台账提交单流程，各部门将合同台账通过系统传递至相关部门，保证合同信息的有机贯通。

第三，以评价反馈为落脚点，加强财会监督结果运用、精准施策。通过制定《财务合规评价与考核标准》，达到审核结果反馈、问题及时改善的监督目的。在《财务合规评价与考核标准》中设立了6个方面的考核评价指标，将每项指标量化、明确评审标准，且评定过程全部有记录可查，保证评价透明化、标准化，标定结果公平公正。同时，考核结果纳入部门绩效考核指标中。通过加强过程考核，保证了财会监督的有效性和及时性，将风险控制在发生前。

以现金流为抓手和出发点，对现金流入、流出最集中的营销和采购两个环节，加大财会监督力度。

营销业务方面，针对销售发货流程的价格政策、授信管理、合同管理、发货管理、销售回执等一系列环节，财务部门都会参与其中。同时，年底会对全年经营目标预计完成情况进行持续跟踪，通过周报形式对销售收入完成进展进行监控。

此外，公司财务部门对营销工作的监督重点是应收账款管理。除了对账、催收手段外，重点是加强逾期账款的监管，将超账期的应收账款与业务人员的业绩、与服务商的服务费支付进行挂钩，避免应收账款发生坏账。

采购业务方面，从采购业务全流程进行财会监督。针对财会监督过程中出现的突出问题，召开专题会议加以解决。专题会议中，财务部协同采购部、审计部、招标办公室、运营与风险管理部等相关部门，结合公司采购业务实际，从物料需求、采购计划、供应商选择、合同管理、采购验收、付款管理等方面切入，对关键节点进行详尽梳理，确定了采购业务板块的工作重点，提出了采购业务流程制度修订和完善的要求，推动了公司采购业务向着更高效、更规范的目标前进，保证了公司采购业务流程的高效运作。

在认真学习《关于进一步加强财会监督工作的意见》基础上，G公司也在思考如何进一步做好财会监督工作。

一是建立监督组织保障。深入强化财会监督的组织领导，明确公司承担财会监督职责的机构或人员，加强内部组织的协同配合。

二是加强监督队伍建设。财务人员要加强自我约束，遵守职业道德，增强主观能动监督意识。公司要配备与财会监督职能相匹配的人员力量，加强财会监督人才培训，按照不同的业务模块建立人才队伍，提升专业能力和综合素质。

三是完善监督体系。建立健全对经济业务、财务管理、会计行为开展日常监督的财会监督制度体系；完善内部控制体系；建立健全事前评估、事中跟踪、事后评价的管理体系；构建财会领域重大风险识别预警机制。

四是提高监督技能。充分运用大数据和信息化手段，深化“互联网+监督”，为财会监督工作精准高效开展提供有力支撑，切实提升监管效能，实现从“人防”向“技防”过渡。优化监督模式与方式方法，推动日常监督与专项监督、现场监督与非现场监督、线上监督与线下监督、事前事中事后监督相结合，实现监督和管理有机统一。

五是形成监督合力。形成财务与业务、内控、审计、纪检相结合，财务自查与巡视巡查，内部和外部审计协同配合的财会监督与其他各类监督贯通协调、高效衔接、运转有序的工作机制，增强公司内部监督的协同性和联动性，形成监督合力，提升监督效能。

（作者单位：国药集团动物保健股份有限公司）