张 峻

一、行政事业单位内部审计意义
伴随着我国经济快速发展， 行政事业单位总体经济活动量的增 加，使经济管理工作更为复杂化， 加强对行政事业单位财务管理的各 项把控，制约行政事业单位及高层 管理人员的权限，促进行政事业单 位健康发展是内部审计工作重点， 是我国政府对行政事业单位预算执 行及其他财政财务收支情况进行审 计监督的重要手段之一。行政事业 单位内部审计在维护国家资金安全 和有效利用监管的前提下，约束各 单位的权限，保障财务工作的监管 作用，保证单位的良性运作。财务 体系的优化、制度的健全，都是单 位财务人员管理质量和水平的体 现。通过财务制度的执行，解决行 政事业单位在经营期间的各项财务 相关问题；其次，内部审计既避免 了国有资产因亏损、贬值而导致流 失，又加强了财政资金的利用率， 从而增强国有资产和财政资金的更 大利用效果。

二、TZD 学院内部审计的主 要内容
随着国家对高素质人才的需求

持续加大，高校办学规模不断扩大， 国家对高等教育的资金投入日益增 加，高校办学和业务活动出现了新 的特点，主要表现在办学模式的多 元化，经费来源的多渠道化等。面 对不断变化和日益增长的经济活动 规模，高校内部审计工作已成为高 校管理的一个重要方面。
TZD 学院成立始建于1979年， 设有二级学科系十个，在校学生1.6 万人，教职工1000余人。2006 年被教育部确定首批28所国家示 范性高等职业院校建设计划“立项 建设单位之一”后，加大了基础设 施建设、教学设备采购、人才引进、 课程建设、科研经费投入。总体经 济活动量的增加，使经济管理工作 更为复杂化，内部审计工作在学校 教育改革发展过程中成为重要的 角色。
根据内部审计工作规定，为了 加强内部财务管理，规范内部经济 秩序，避免和减少损失浪费，保证 学校资产的安全、完整。 TZD 学 院内部审计主要对下列事项进行 审计。
(一)财务资金审计
1.收入审计。主要对同级财政

补助收入、非同级财政拨款，事业
收入和其他收入进行审计。在收入
审计中重点检查各项收费是否按规
定的范围和标准执行，有无未由财
会部门统一办理收入业务，缺乏收
入统一管理和监控，其他部门和个
人未经批准办理收款业务，可能导
致贪污舞弊或私设“小金库”,违
反收支“两条线”管理规定。
2.支出审计。主要对包括单位
管理支出、科研支出、业务活动支
出、自筹基建支出和各种补助支出
进行审计，检查监督其是否真实并
按计划执行。基本支出与项目支出
是否相互挤占，重大支出是否未经
学校领导班子集体研究决策，学生
奖贷基金和勤工助学基金等专用基
金是否及时足额计提。
(二)中高层干部经济责任
审计
主要对学校中高层领导干部的
经济责任审计，包括主管财务管理
部门行政负责人，主管校办产业
管理部门行政负责人和基建管理部
门主要行政负责人。
(三)内部控制制度审计
1.了解学院的内部控制情况，
并做出相应的记录。其主要目的是

4 工作研究

通过一定手段，了解被审计单位已 经建立的内部控制制度及执行的情 况，并做出记录、描述。在调查的 基础上根据测试情况确定内审的重 点、范围、方法和程序。
2.初步评价内部控制的健全 性，确认内部控制风险，确定内部 控制是否可依赖。在对控制环境、 控制程序和会计系统进行调查了 解，对被审计单位内部控制有了一 个初步的认识的基础上，应对内部 控制风险和内部控制的可依赖程度 做出初步评价。通过内控制度的遵 守性审计，看是否取得预期效果， 通过以上方面的审查后，对内控制
度进行最终评价。

三、TZD 学院内部审计现状
(一)审计意识不先进
1.由于学院领导对于审计的偏 见导致了内部审计意识弱化。内部 审计是财务工作的重要环节，但由 于对学院经营效益的追求，学院领 导从意识中往往更重视财务人员对 于资金的监管，不能正确定位审计 的监管职能，审计的监督作用和审 计人员的真正能力无法发挥，使审
计流于形式。
2.没有专业的审计团队，导 致内部审计工作落实不到位，加之 某些内部审计人员自身专业水平较 低，缺乏专业意识，无法充分发挥
内部审计的守护者作用。
(二)监督体系不完善
TZD 学院在科室职能配备上存 在一定问题。由于对财务部门的重 视，往往将审计部门放置于财务部 门之下，缺乏健全完善的系统管理

体制，无法发挥审计部门的监督作 用。另外，其各部门之间的协作关 系较少，很难在正常的公益化经营 中进行多部门的联合、协调、配合， 也就无法从内部进行审计工作的监 督监管，审计人员的职能、职权得
不到有效的利用。
(三)会计基础性工作相对 落后
TZD 学院为公办高校性质单 位，其特殊性决定了它们的基本职 能和性质。而内部审计的职能，正 是对本单位的财政财务收支和决算 及单位经济责任进行审核监督。但 由于学院内容比较单一，会计基础 性差导致财务核算比较随意，从而 影响了内部审计工作的开展，也就 无法及时发现各单位的财务风险并 进行监管。
(四)制度体系不健全
TZD 学院内部审计制度过于简 单，财务体系和审计体系不健全， 无法从细则上进行管理和监督，更 无法为单位发展提供保障。内部审 计制度中存在的问题及漏洞，不能 对审计工作进行有理有据的指导， 也无法对单位财务资金、业务、资 产进行一定的监管，从根本上约束 了财务管理和其他管理权限，导致 单位资金、资产安全风险的出现， 也导致财务工作的不严谨，都不利
于行政事业单位改革的推行。

四、 内部审计的主要优化策略
(一)强化思想建设，提高内
部控制重视程度
TZD 学院领导需要转变思想观
念，提高内部控制重视程度，立足

单位发展实际，结合时代发展特点， 对现有的内部控制体系进行不断完 善及优化，并革新工作模式，使其
符合单位长久发展需求。
(二)强化监督职能，提高决
策执行力
成立监督审计部门，保障其独 立性和权威性，强化监督职能，加 大执行力度。该部门负责 TZD学 院内部控制工作各环节的全程监督 工作，通过及时发现存在的问题， 并详细记录结论与整改意见，帮助 各部门及时了解工作中的不足之 处，从而依据整改意见对各项工作 内容进行不断调整。监督部门需要 对改进过程及结果进行监督，促使 内部控制建设水平能够得到持续提 高。另一方面，完善监督审计制度， 确保其具有较强的约束力，不可只 关注各部门人员工作的完成情况， 而应加大质量与效率的把控力度， 保障单位短期和长期发展目标得以 实现。加强审计问责机制，及时发 现完善内部控制体系过程中重复出 现的问题，并追究相关部门领导及
负责人责任。
(三)加强信息化建设，实现
信息数据共享
TZD 学院管理者需要转变思想 认知，紧跟时代发展步伐，认识到 信息管理的必要性。应将云计算、 大数据及人工智能等信息技术合理 应用至内部控制管理工作中，实现 有效融合，包含采购、经费报销等 环节，可在信息管理系统中将相应 的工作指令按照预先设定的程序编 入，然后将其转化为信息数据，以 此规范各项工作流程，从而使其朝

买

4

b
U

程序化方向发展。同时，可借助信 息化技术对各项业务活动进行全程 跟踪和监控，以保障各项工作规
范化。
搭建信息共享平台，落实各部 门之间协调机制，实现信息共享、 互通，确保信息能够第一时间得到 传递，通过保障其时效性与准确性， 实现信息同步流动，从而提高工作
效率与质量。
(四)建立并完善内部控制
制度
1.TZD 学院管理者应结合单位 实际发展需求，对内部控制工作流 程进行梳理与规划，明确各部门职 责分工，落实不相容岗位分离制度， 即审批某项经济活动与执行该项经 济活动职务相分离，执行某项经济 活动与监督该项经济活动职务相分 离，形成相互牵制的机制，以此遏
制营私舞弊现象的发生。
2.完善责任制度。建立集中采 购、预算管理等制度，确保制度对 各项工作的约束力，依据岗位工作 内容划分职责及权限，严格依据授 权审批等相关制度，实现问责到人。
3.完善绩效考核制度。依据岗 位职责细化、量化考核指标，通过 确保其全面性和可行性，强化执行 的约束力，并将其与部门和员工绩 效相挂钩，落实奖惩措施，及时发 现问题并究其原因，从而及时实施 针对性解决策略。对内部控制工作 执行效果较优者可给予适当奖励， 如外出学习、薪资奖励等，反之给 予惩处，以此警示其他员工。
(五)增强风险意识，建立风

险评估机制
TZD 学院需要增强风险防控意 识，明确自身职责，可依据既往出 现的风险问题，结合单位实际发展 情况，及时发现单位运营管理过程 中存在的潜在风险问题，做好预测、 评估及应对工作。其次，在完善内 部控制体系过程中，需要不断提高 风险识别能力，树立以预防风险为 主的思想理念，重视风险的评估、 监控与防控，通过确保风险评估能 够贯穿内部控制各项工作全过程， 实现全覆盖。再次，建立风险预警 模型，预测风险对业务活动造成的 损害，针对其发生原因提出防控策 略。最后，学院可成立风险评估小 组，通过调查问卷、现场访谈以及 专题讨论会等形式，全面了解单位 风险防控现状及风险点，并重点关 注组织机构、信息化管理建设与内 审体系等方面的风险，从而建立风
险评估和动态监督的长效机制。
(六)引育结合，培养复合型 人才
TZD 学院需要依据岗位需求， 明确招聘要求，拓宽招聘渠道，面 向全社会招纳贤才，通过招聘公告 发布、筛选、面试、笔试与录用等 环节，为单位引进高素质人才。落 实择优录取原则，即招聘集理论知 识、专业技能和思想认知于一体的 高素质人才。要求录取人员在入职 时即参加培训教育，使其掌握内部 控制相关知识，具备胜任岗位的能 力，以此为单位注入新的力量。
(七)利用中介单位完成审计
任务

TZD 学院审计机构结构比较简 单，配置较为单一，在财务管理和 内部审计工作的开展中，完全可以 借助社会中第三方审计机构的力量 来完成科学、合理的审计工作。随 着国家对于审计工作的重视，社会 第三方审计机构都具有较强的专业 能力和水平，加之第三方机构的独 立性、公平性、公正性，都能保证 审核的专业性和真实性，也能从根 本上发现单位内部的风险因素，同 时提高单位的审计监管能力。通过 社会第三方审计机构的参与，对单 位审计工作提供了新思路、新办法， 也从基础上提高了TZD 学院审计 部门的眼界和能力，为单位改革推
进提供帮助。
在我国行政事业单位深化改革 的过程中，内部审计改革也势在必 行，其真正的审计意义也极为重大。 通过健全完善行政事业单位的财务 体系和审计体系，细化各项财务管 理流程、核算流程，提高会计基础 性工作水平，提升审计人员的专业 能力和综合素养，借助社会第三方 审计机构，在我国各项相关法律法 规的要求下，公平公正的开展行政 事业单位内部审计工作，也一定能 够通过审计工作保证国有资产、国 有资金的安全，同时也能更好地进 行国有资产使用的全面监督，促进 行政事业单位的稳步发展和深化改 革，为我国经济发展和综合国力的
增强打下坚实基础。

作者单位天津翔铄车身科技 有限公司