永州市财政局 欧雨祥

问题是时代的声音，改革是发展的动力,找出问题的症结所在，才能找准改革的切入点，制定出切实可行的改革方案。行政事业单位会计人员的专业胜任能力影响着行政事业单位会计工作的顺利开展，以及行政事业单位会计信息质量，对行政事业单位工作的开展和正常运转起着重要的支撑作用。政府会计人员业务素质能力的进一步提升，是当前政府部门会计人才队伍建设的重要内容。为了更好地提高行政事业单位财会工作的质量和效率，加强行政事业单位财务人员专业胜任能力评价有着重要意义和极其必要性。因此，会计管理部门制定一个行政事业单位会计人员考核指标评价体系是十分必要的。

一、加强行政事业单位财务人员专业胜任能力评价的意义和必要性

（一）加强行政事业单位财务人员专业胜任能力评价的意义

政府会计人员是维护市场经济秩序、促进经济社会发展、推动会计改革与发展的重要力量。加强新时代会计人才队伍建设，对更好地服务经济高质量发展具有重要意义。
一是有助于提高政府会计工作发展质量。会计人员专业胜任能力是做好会计工作的基本功，只有具备一定的业务工作能力才能顺利完成相关日常政府会计工作。因此，政府会计人员业务素质能力关系着政府会计工作能否保质保量完成核算管理任务，影响着各政府职能部门能否真正履职尽责。行政事业会计人员业务能力越强，相应的单位会计工作质量就会越高，提供的会计信息质量就会越真实、准确。

二是可作为会计人员晋升及表彰奖励的重要依据。《会计法》规定“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励（第六条）。财政部门、上级主管单位、会计人员所在单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业技术职务、表彰奖励的重要考核依据。同时，会计人员违反职业道德的，所在单位应进行相应处理；会计行业自律组织可以依据章程对会员进行惩戒（第二十条）。”在评优争先方面，每个青年人员都有一种需要被组织认可、肯定的心态，这种肯定是组织领导对政府会计人员年度工作的认可，也是未来政府会计工作的希冀。

三是有助于提升行政事业单位会计人员的成就感。行政事业单位会计是会计工作的重要组成部分。但是，在行政事业单位做会计工作一般不会被重视，因为其工作的内容与性质只是辅助性的，与单位的主要业务工作有着重大区别，更不是领导关心的重点，只有单位需要花钱的时候，领导才会想起财会人员来。行政事业单位财务人员是体制内的国家工作人员，贯彻执行国家财经政策，是财政预算的重要组成部分，单位财务会计人员工作做得好不好，每年度同单位其他人员一样都要进行年度考核，需要有一个价值评判。加强专业胜任能力考核评价是对财会人员能力的肯定和认同，让行政事业单位财务人员有一种归属感，同时营造重视、关心、尊重会计人员的良好氛围，畅通会计人员专业发展与晋升渠道，让会计人员更有凝聚力和归属感、荣誉感；有助于提升行业的吸引力，吸引更多有志从事政府会计事业的人员到行政事业单位来从事会计工作。

（二）加强行政事业单位财务人员考核的必要性

加强行政事业单位会计人员业务能力考核评价，有以下三个方面的必要性：

第一，是完成行政事业单位预算会计核算管理工作的需要。会计工作是一门科学，会计工作是一门学问，不是人人想做都会做，必须要接受一定专业训练的人员才能胜任。政府会计人员是各级政府部门行使各自职权的重要保障人员，承担着财政资金落实的重要职责，肩负着节约、用好、有效使用财政资金的重任。同时，政府会计信息是重要的经济信息，政府会计信息质量关系着国民经济运行以及基层“三保”工作，特别是某些专项资金的使用，还关系着国家重点建设和重要的国计民生，没有一定专业知识是很难完成复杂的预算会计核算工作任务的。因此，对行政事业单位财务人员专业胜任能力进行评价是十分必要的。引领会计人员树立正确的价值观，将营造出“守信者荣、失信者耻、无信者忧”的氛围，为可靠的会计信息提供保障。

第二，是行政事业单位财会人员承担重要的财会监督职责的需要。《会计法》赋予了会计人员重大财会监督职责。行政事业单位使用的是政府预算资金，花的是广大纳税人的“钱”。使用政府财政资金讲究合法、合规，做到“花钱必问效，无效必问责”。因此，行政事业单位财务人员比企业会计承担更大更重的财会监督职责。如果不加大行政事业单位财会人员的胜任能力考核，合法有效使用财政资金，加强财政资金监管就会成为一句空话，甚至还会有个别财会人员为了个人私利，参与其中，帮助领导办理违法违规会计事项，给国家造成不应有的资金损失。

第三，可以督促提升行政事业单位会计人员的执业能力水平。行政事业单位财务人员核算的单位财务是政府会计的组成部分。行政事业单位财会人员的业务素质高低关系到资金的节约使用，以及行政成本的降低，比企业财务会计人员的责任要大的多。同时，行政事业单位每年都要对其工作人员进行年度考核，分散在各单位的财会人员的考核内容，与各单位其他专业人员考核标准是有所区别的，所以要制定一个能体现行业标准的考核体系，利于各单位对财会人员进行考核，通过考核可以发现行政事业单位会计人员的业务能力还有哪些不足之处，还有哪些工作做得不到位，督促财会人员加强学习，不断提高自身工作业务水平。同时，也可将不适合从事行政事业单位会计工作的人员更换工作岗位，弥补取消会计从业资格证后，单位应用没有一定会计知识的人员从事会计工作的缺陷。

二、对行政事业单位财务人员专业胜任能力考核内容的指标设置

主要是解决行政事业单位财务人员专业胜任能力如何评、评什么的问题。不同的时代有不同的考核标准、不同的评价内容，我们要根据时代发展需要来设置行政事业单位财务人员的考核指标。根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定要求进行设置，具体包括：从遵守职业道德能力、专业知识能力、会计核算能力、信息技术应用能力、财务管理能力、会计监督能力、会计档案管理能力七个方面进行设计，具体又细分为30个考核打分指标内容，全面考核上述专业技能的掌握程度。掌握这些能力对于在行政事业单位担任财会岗位的人员来说至关重要。具体要求是对应每个考核指标设定分数，按满分100分制进行逐项评价打分，没有达到要求的，在本项分内进行酌情扣分，直至扣完本小项分为止。

（一）遵守职业道德能力。此项内容是对行政事业单位财务人员遵守职业道德能力的客观评价。职业道德能力强调会计职业道德的重要性，包括其内涵、与法律的关系、以及道德教育和规范内容，记10个分值。具体包括4个考核指标：

1.坚持诚信，守法奉公。牢固树立诚信理念，以诚立身、以信立业，严于律己、心存敬畏；学法知法守法，公私分明、克己奉公，树立良好职业形象，维护会计行业声誉。最高3分。

2.坚持准则，守责敬业。严格执行会计准则制度，保证会计信息真实完整；勤勉尽责、爱岗敬业，忠于职守、敢于斗争，自觉抵制会计造假行为，维护国家财经纪律和经济秩序。最高记3分。

3.坚持学习，守正创新。始终秉持专业精神，勤于学习、锐意进取，持续提升会计专业能力；不断适应新形势新要求，与时俱进、开拓创新，努力推动会计事业高质量发展。最高记3分。

4.保守国家秘密、工作秘密、商业秘密，不得违反有关规定对外提供或者泄露单位的会计信息。最高记1分。（二）财会专业知识能力。此项内容是对行政事业单位财务人员财会专业知识能力的客观评价。专业知识能力涵盖了会计法律法规，如《会计法》《预算法》等，以及会计基础理论、内部控制等内容，确保了财务会计管理基本业务知识的掌握，记20个分值。具体包括7个考核指标：

1.熟悉并正确执行国家财经政策、会计法律法规和国家统一会计制度、政府会计准则，最高记2分。

2.具备必要的财会专业知识和专业技术，掌握会计基础知识和业务技能，能够独立处理会计业务，最高记3分。

3.能够按时参加会计继续教育，不断更新知识、拓展技能，提高素质，提升专业能力，最高记3分。

4.熟悉本单位的资金和业务管理情况，能够运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高资金效益服务，最高记3分。

5.能够使用各种财务工具和办公软件，掌握基本的会计电算知识，能够使用会计电算化软件进行基本的业务操作，最高记3分。

6.掌握行政事业单位内部控制基本政策、基本要求、基本方法，能够协调本单位内部相关部门开展内部控制建设工作，最高记3分。

7.掌握的管理会计理论知识，能够较主动地将管理会计理念和工具方法运用到单位实际工作中并推动单位管理会计发展，最高记3分。（三）会计核算能力。此项内容是对行政事业单位财务人员会计核算能力的客观评价。会计核算能力要求掌握会计要素确认、计量和账务处理，包括会计科目、借贷记账法、会计凭证和账簿管理，以及各类财务报表的编制和使用。财会人员能够做到根据会计制度进行规范的账务处理，准确核算单位的财务状况、财务报表的编制、以及相关税务账务处理等方面的知识和技能，提供高会计信息质量，记20个分值。具体包括5个考核指标：

1.按照国家统一会计制度规定设置会计账簿，账目健全，最高记4分。

2.以实际发生的经济业务为依据，按照会计法律法规和国家统一会计制度规定的程序和要求，审核原始凭证并编制记账凭证，最高记4分。

3.按时记账、算账、报账，做到手续完备，账目清楚，日清月结，所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，最高记4分。

4.及时清理往来款项，定期进行财产清查和核对工作，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符，最高记4分。

5.及时编制财务报表和出具财务报告，如实反映单位账务状况和财务收支情况，及时提供真实可靠的会计信息，最高记4分。（四）信息技术应用能力。此项内容是对行政事业单位财务人信息技术应用能力员的客观评价；信息技术应用能力包括计算机操作、财务软件应用和数据分析等方面，要求财会人员熟练掌握计算机和财务软件的操作，能够运用信息技术提高工作效率和质量，同时具备数据分析能力，从海量数据中提炼出有价值的信息，为管理层提供决策支持，记15个分值，具体包括3个考核指标：

1.计算机操作。使用会计软件进行会计核算的，会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当符合《会计信息化工作规范》和《会计软件基本功能和服务规范》的有关规定，最高记5分。

2.财务软件应用。使用会计软件进行会计核算的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误，最高记5分。

3.数据分析。实行会计信息化的单位，能够运用计算机产生的财务数据进行分析运用，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明电子数字证书、会计软件数据载体及有关资料、实物等内容；采用信息化方式工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接，最高记5分。（五）财务管理能力。此项内容是对行政事业单位财务人员财务管理能力的客观评价。财务管理能力是行政事业单位财会岗位的核心能力之一，包括财务分析、预算管理和资金管理等方面，要求财会人员能够运用财务分析工具，对单位的财务活动进行评估，为管理层提供决策依据；同时具备预算编制、审批和执行的能力，确保单位财务预算的合理性和有效性，此外还应懂得资金管理，合理调配和使用资金，提高资金使用效益，记15个分值。具体包括4个考核指标：

1.积极加强和改善单位预算资金的使用和管理，确保单位资金、资产使用安全、有效，最高记3分。

2.能够熟练运用管理会计、绩效管理的原理和工具方法，参与单位规划、决策、过程控制、绩效评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划，最高记4分。

3.及时编制和上报单位经费预算，按时分析资金运行、支出、利用情况，及时提出合理化建议，最高记4分。

4.按照国家统一的会计制度，制定完善的单位内部会计管理制度、岗位责任制、账务处理程序制度等，能够对内部关键岗位采取定期轮岗制度或采取替代控制措施，最高记4分。（六）会计监督能力。此项内容是对行政事业单位财务人员会计监督能力的客观评价。会计监督能力涉及内部和外部会计监督，以及财政部门的会计监督内容，确保财务信息的真实性和有效性，记10个分值。具体包括3个考核指标：

1.严格按照财务制度审核凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备，最高记4分。

2.坚持原则，严格遵守财经法律法规和纪律，对不真实、不合法的原始凭证，坚决不予受理；对记载不准确、不完善的原始凭证，予以退回并要求补充更正，最高记3分。

3.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支不予办理，并进行制止和纠正，对制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见和请示处理，最高记3分。（七）会计档案管理能力。此项内容是对行政事业单位财务人员会计档案管理能力的客观评价。会计档案管理要求熟知会计档案的归档、查阅和销毁规定，保证会计资料的完整性和安全性，记10个分值。具体包括4个考核指标：

1.能够严格按照《会计档案管理办法》及有关规定管理会计档案，并妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料，会计账目及凭证按期装订成册、按期归档，最高记3分。

2.会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度健全，并严格执行，最高记2分。

3.会计账目及凭证做到编号准确、装订整齐、编目清晰、装盒规范、存放有序，最高记2分。

4.单位内部形成的、明确满足条件的、属于归档范围的电子会计资料能够妥善以电子形式保存，形成电子会计档案，并确保电子会计档案的真实、完整、可用、安全，最高记3分。

为了做到清晰明了，将上述七个方面30项考核指标的详细内容列表附于正文后。详见附件《行政事业单位财会岗位应具备的专业基本能力及评价标准表》。

三、行政事业单位财务人员专业胜任能力的考核主体及方式

主要是解决行政事业单位财务人员专业胜任能力谁来评、怎么评的问题。考核主体包括内部和外部考核两个方面：内部考核主要是财务会计用人单位的考核；外部考核主要是财会人员主管部门等的考核，如各级财政部门对会计人员的考核。考核方式则包括财会人员自我评价、单位年度考核、财政和审计部门对财务会计人员能力评价等。

1.自我评价。要求会计人员在年度考核中对自身所完成的工作任务，以及职业道德和专业胜任能力表现进行自我综合评价，并突出会计人员在专业胜任能力评价中的工作实绩，撰写会计人员个人年度工作总结，自己填写工作自我评价。

2.内部评价。如行政组织、事业单位财会人员的年度考核评价。组建由部门负责人和科室负责人组成的内部评价工作领导小组，年底对部门全体财会人员开展会计工作评价和职业道德评价，撰写会计人员个人工作总结综合评语及考核意见。

3.外部评价。如财政管理部门评选优秀和先进会计工作者，以及会计职称评定，税务和审计部门对单位财会人员的评价等。

由考核者对照打分表打分，得分在90分以上为优秀，80分以上为胜任，70分以上为基本胜任，70分以下为不胜任。对不能胜任者，建议会计人员用人单位调换该会计人员工作岗位，或者限期强制要求该会计人员加强会计业务学习和参加业务培训，自行提高会计工作水平。

四、行政事业单位财务人员专业胜任能力考核结果的应用。

主要是解决行政事业单位财务人员专业胜任能力考评之后起什么作用，评价结果怎么运用。可以作为考察聘用财务人员的评判依据，健全机制，激发会计人员活力，其中激励机制是鼓励会计人员投身于会计工作的重要指向标，更是加强会计人员人才队伍建设的有力抓手。

1.将评价结果作为会计人员考核评先评优的重要依据。对评优考核长期为优秀的会计人员进行表彰和奖励，并作为优秀“先进工作者”进行宣传；对得分较低的会计人员进行正面教育引导；对连续三年评优考核分数较低的会计人员采取相应的惩处措施。

2.将不适合从事行政事业单位会计工作的人员更换工作岗位。把适合从事会计工作的人员放到会计工作岗位上来，从而促进政府部门和企事业单位会计工作的决策效率和质量提高。

3.为财务会计人员指明持续学习和提高职业素养的努力方向。通过考核可以发现在岗会计人员业务能力的不足，提醒财会人员要加强不足方面的进一步学习和提升，不断警示和监督会计人员注重终身学习，强化个人职业道德建设，推动会计人员在工作过程中恪守准则，不断提高职业素养。

本文探讨的是以行政事业单位财务人员专业胜任能力评价为对象，但其考核指标体系同样适用于企业财务会计人员的专业胜任能力评价。企业单位对会计人员的考核可参照办理，只是个别指标设置内容有所区别，可根据企业实际情况作适当调整或修正。

附件： 行政事业单位财会岗位应具备的专业基本能力及评价标准表