【本章经典案例分析题】
【案例分析题一】甲科研所是一家中央级事业单位（以下简称甲单位），所属预算单位包括一家杂志社。除财政补助收入外，该科研所存在培训、咨询服务等其他收入。甲单位有关政府收支分类情况如下。
假定不考虑其他因素。
要求：请判断上述业务关于政府支出分类的处理是否正确；如不正确，请指出正确的分类。
（1）本年度甲单位在职职工工资预算600万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“公共安全支出”类；按政府支出经济分类，列入“工资福利支出”类。
『正确答案』
（1）事项（1）中，支出功能分类不正确；支出经济分类正确。
正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术支出”类。

　　（2）本年度甲单位管理信息系统运行与维护经费预算50万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“文化体育与传媒支出”类；按政府支出经济分类，列入“资本性支出”类。
『正确答案』
（2）事项（2）中，支出功能分类不正确；支出经济分类不正确。
正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术支出”类；按支出经济分类，应列入“商品和服务支出”类。

　　（3）本年度甲单位本级退休费预算550万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业支出”类；按政府支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。
『正确答案』
（3）事项（3）中，支出功能分类正确；支出经济分类正确。

　　（4）本年度甲单位所属杂志社改建图书资料室，由财政部门安排该项目预算150万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“科学技术支出”类；按政府支出经济分类，列入“商品和服务支出”类。
『正确答案』
（4）事项（4）中，支出功能分类不正确；支出经济分类不正确。
正确分类：按支出功能分类，应列入“文化体育与传媒支出”类；按支出经济分类，应列入“资本性支出”类。

　　（5）本年度甲单位职工住房公积金预算200万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业支出”类；按政府支出经济分类，列入“工资福利支出”类。
『正确答案』
（5）事项（5）中，支出功能分类不正确；支出经济分类正确。
正确分类：按支出功能分类，应列入“住房保障支出”类。

　　【案例分析题二】甲单位是一家中央级事业单位，已经执行国库集中收付制度。2024年9月，甲单位内部审计部门对其2024年度的预算编制、预算执行、资产管理、政府采购等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项。
假定不考虑其他因素。
要求：请根据国家部门预算管理、部门资产管理、政府采购等相关规定，对事项（1）至（6），逐项判断甲单位的处理是否正确；如不正确，分别说明理由。
（1）年初，甲单位预计其一级项目A的支出控制数50万元不足以满足需求，报经主管部门批准后，甲单位从一级项目B的预算中挪出10万元用于一级项目A。
『正确答案』
（1）事项（1）处理不正确。
理由：中央部门如需在一级项目之间进行调整，应报财政部批准。

　　（2）3月，经有关部门批准，甲单位将一家下属事业单位转制为本单位所属全资企业。3月31日，该下属事业单位净资产的账面价值为35000万元。为尽快完成转制工作，财务处未履行资产评估手续，直接按照净资产账面价值35000万元确认甲单位对外投资成本。
『正确答案』
（2）事项（2）处理不正确。
理由：事业单位整体或部分改制为企业的，应当进行资产评估。

　　（3）4月，甲单位的一台设备提前报废，该设备的账面原值为2000万元，累计折旧为800万元，账面价值为1200万元。因该设备的账面价值不足1500万元，甲单位未报财政部审批，仅报上级主管部门审批。
『正确答案』
（3）事项（3）处理不正确。
理由：资产处置的审批权限按照资产的原值确定，应当经各部门审核同意后报财政部当地监管局审核，审核通过后报财政部审批。

　　（4）5月，某修缮项目完成，结余资金30万元。6月，甲单位将这些结余资金用于单位基建工程款的支付。
『正确答案』
（4）事项（4）处理不正确。
理由：年度预算执行中，因项目目标完成，不需要继续支出的预算资金，中央部门应及时清理为结余资金并报财政部，由财政部发文收回。

　　（5）9月，甲单位按规定采用公开招标方式采购一套预算金额为1100万元的大型设备，并成立了由1名本单位采购代表、4名资格符合要求的评审专家共5人组成的评标委员会。
『正确答案』
（5）事项（5）处理不正确。
理由：采购预算金额在1000万元以上、技术复杂、社会影响较大的采购项目，评标委员会成员人数应当为7人以上单数。

　　（6）12月，甲单位开展预算绩效自评，并编制绩效自评表，根据自评结果，对预算执行率偏低、自评结果较差的项目，单独说明了原因，并提出了整改措施。
『正确答案』
（6）事项（6）处理正确。

　　【案例分析题三】甲单位为一家省级环保事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定。2024年年初，甲单位新任总会计师李某组织人员对甲单位2023年预算执行、资产管理、收支处理等方面进行了全面检查，了解到以下情况。
假定不考虑其他因素。
要求：根据部门预算管理、行政事业单位国有资产管理、政府采购、行政事业单位内部控制等国家有关规定，逐项判断甲单位对事项（1）至（6）的处理是否正确；如不正确，分别说明理由。
（1）2023年6月，甲单位需要采购一台公务车（属于集中采购目录范围），由于同等价格的进口车同国产车相比在性能及安全方面有明显优势，政府采购负责人建议委托集中采购机构购买进口车。
『正确答案』
（1）事项（1）的建议不正确。
理由：除需要采购的货物、工程或服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取、为在中国境外使用而进行采购、法律法规另有规定的情况外，政府采购应当采购本国货物、工程和服务。

　　（2）甲单位一资料室改造项目原计划于2023年3月～6月实施，该项目已于2月底收到财政授权支付额度，并于3月初与工程施工方签订合同。但由于施工设计存在问题，资料室改造工程一直处于停滞状态，合同无法如期实施。2023年7月，为加快预算执行进度，甲单位将该项目资金用于正在实施的其他基建项目。
『正确答案』
（2）事项（2）的处理不正确。
理由：项目资金应按规定用途使用；在年度预算执行中确需调整用途的，需报财政部审批。

　　（3）甲单位M项目在2023年10月底提前完成，形成财政拨款项目支出剩余资金100万元。财务处经进一步测算，下达的N项目预算控制限额700万元不足，预计完成N项目需要经费支出800万元，于是直接将M项目剩余资金100万元安排用于追加到N项目，在预算草案中确定N项目支出预算800万元。
『正确答案』
（3）事项（3）的处理不正确。
理由：年度预算执行中，因项目目标完成，不需要继续支出的预算资金，中央部门应及时清理为结余资金并报财政部，由财政部发文收回。

　　（4）2023年11月，为提高国有资产的使用效率，甲单位报经批准后将一部分闲置的办公场所出租，取得租金收入80万元，将其上缴财政部门。
『正确答案』
（4）事项（4）的处理不正确。
理由：中央级事业单位国有资产出租取得的收入，除国家另有规定外，在扣除税金、资产评估费等相关费用后，纳入单位预算，统一核算、统一管理。

　　（5）2023年12月，甲单位一台设备因冰冻灾害发生严重毁损，按照规定程序报经批准后予以报废，取得残值变价收入20万元。甲单位将其作为单位自有资金处理。
『正确答案』
（5）事项（5）的处理不正确。
理由：残值变价收入属于国有资产处置收入，应当上缴中央国库。

　　（6）2023年12月，甲单位通过合作创新采购方式购买X创新产品，并向首购产品供应商支付预付款用于创新产品生产制造，甲单位支付的预付款金额为首购协议约定的首购总金额的28％。
『正确答案』
（6）事项（6）的处理不正确。
理由：采购人应当向首购产品供应商支付预付款用于创新产品生产制造，预付款金额不得低于首购协议约定的首购总金额的30％。

　　【案例分析题四】甲单位为一家中央级行政单位，乙、丙、丁单位为甲单位下属事业单位。2023年7月，甲单位成立检查组对甲单位本级及其下属单位2023年上半年预算执行、资产管理、内部控制等情况进行了检查。8月19日，检查组向甲单位财务负责人反馈检查情况，部分事项如下。
假定不考虑其他因素。
要求：根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、预算绩效管理和行政事业单位内部控制等国家有关规定，逐项判断事项（1）至（8）的处理是否正确，如不正确，分别说明理由。
（1）2023年3月，甲单位结合工作实际，在财政部批复本年度部门预算之日起15日内，将本部门预算批复下达至下属单位；要求下属单位在本单位年度预算总额控制范围内，按规定做好内部预算指标分解与批复，严格控制预算追加和调整。同时要求各单位应当在部门批复后30日内由单位向社会公开，预算支出按其功能分类应当公开到“款”。
『正确答案』
（1）事项（1）的处理不正确。
理由：各部门所属单位的预算应当在部门批复后20日内由单位向社会公开，预算支出按其功能分类应当公开到“项”。

　　（2）乙单位所在地已实现电子化政府采购，2023年5月，乙单位委托采购代理机构采购一台设备（已纳入集中采购目录），采购代理机构在向供应商提供电子采购文件时，不要求供应商提交对应的手续费。但是，对于供应商在线提供的所有材料，都必须同时提供纸质材料。
『正确答案』
（2）事项（2）的处理不正确。
理由：除必要的原件核对外，对于供应商能够在线提供的材料，不得要求供应商同时提供纸质材料。

　　（3）丙单位经财政批复的“S科技创新平台建设”项目于2023年5月31日前完成，项目资金已按合同及相关规定完成结算，形成财政项目支出结余资金18万元（财政授权支付额度）。2023年6月，丙单位将“S科技创新平台建设”项目支出结余资金18万元直接用于该平台专业技术人员培训支出。
『正确答案』
（3）事项（3）的处理不正确。
理由：项目支出结余资金原则上由财政部收回，单位不得自行安排使用。

　　（4）丁单位2023年计划开展国际合作项目，因缺少活动场所，尚未启动实施。为支持下属单位拓展业务，提高资产利用效率，2023年6月，甲单位经领导班子集体研究决定，将本单位一栋闲置办公楼无偿出借给丁单位使用。
『正确答案』
（4）事项（4）的处理不正确。
理由：行政单位出借国有资产，应报同级财政部门审核批准。

　　（5）丙单位在履行了规定的政府采购程序后，向A公司购买了一台价值650万元的M专用设备。2023年5月，丙单位还需要购买一台N专用设备，经批复的N专用设备政府采购预算为60万元。2023年6月，考虑到A公司生产的N配套设备在同行业中具有领先地位，并具有不可替代的专有技术支持，经丙单位领导班子集体研究决定，直接从A公司购买了N专用设备。
『正确答案』
（5）事项（5）的处理不正确。
理由：丙单位应当在采购活动开始前进行单一来源采购公示。

　　（6）乙单位经批准举借的大额银行借款5000万元（分期付息、到期一次还本）到期日为2024年11月30日。2023年5月，乙单位财务部门对提前偿还借款进行了充分论证，认为提前偿还借款可行。2023年6月，经领导班子集体研究决定后向银行提出提前全额偿还借款的申请。
『正确答案』
（6）事项（6）的处理不正确。
理由：大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定后，按国家有关规定履行报批手续。

　　（7）丁单位财务部门收入核算岗位涉及三人，其中：王某负责收款和付款，李某负责开具票据和收入登记工作，张某负责票据和会计档案保管。王某、李某和张某分别在各自的工作岗位上工作已经有15年、12年和8年，从未轮岗。
『正确答案』
（7）事项（7）的处理不正确。
理由：财务部门收支核算岗位属于内部控制关键岗位，应当实行轮岗制度，明确轮岗周期，不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。

　　（8）丁单位对于因政策变化、突发事件等客观因素导致预算执行进度缓慢或预计无法实现绩效目标的项目，本着实事求是的原则，及时按程序调减预算，并同步调整绩效目标。
『正确答案』事项（8）的处理正确。

　　【案例分析题五】甲单位为中央级事业单位，按要求执行中央级事业单位的各项规定，2024年3月，甲单位审计处对本单位2023年预算执行、资产管理等情况进行审计时，关注到如下事项。
假定不考虑其他因素。
要求：根据国家部门预算管理、政府采购、国有资产管理等有关规定，逐项判断事项（1）至（5）甲单位的处理是否正确，如不正确，分别说明理由。
（1）甲单位主要从事科学技术管理相关工作，财政部下达的基本支出预算控制数为8000万元，其中人员经费3500万元，公用经费4500万元。由于近期甲单位所在地房价上涨较快，单位员工的生活成本上升，甲单位将公用经费500万元调剂到人员经费，以稳定职工生活水平。
『正确答案』
（1）事项（1）的处理不正确。
理由：在编制基本支出预算时，预算单位基本支出自主调整的范围仅限于人员经费支出经济分类“款”级科目之间或公用经费支出经济分类“款”级科目之间的必要调剂，人员经费和公用经费之间不允许自主调剂。

　　（2）甲单位为了更好地完成2023年本单位开展的各项工作，将新建的研究中心投入使用，预计下半年研究费用大幅度增加，公用经费预算出现缺口。为应对研究费用大幅度增加带来的预算支出压力，决定直接动用2023年非财政补助收入超收部分150万元弥补下半年公用经费不足部分，并责成财务处将此预算调整事项报主管部门和财政部门。
『正确答案』
（2）事项（2）的处理不正确。
理由：基本支出预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报财政部门批准后安排项目支出或结转下年使用。

　　（3）甲单位为响应上级部门的号召，充分利用单位闲置资源，经单位工作会议决定，按照规定程序将一栋闲置用房对外出租，将2023年收取的租金150万元纳入单位预算，统一核算、统一管理。
『正确答案』事项（3）的处理正确。

　　（4）省财政厅2023年2月末批复了甲单位2023年度支出预算，3月初，甲单位将内部各单位预算进行批复分解；为保留适当的预算灵活性，避免预算频繁调整，对于基本支出预算中部分暂未确定具体工作内容的业务，财务处仅批复了预算总额度，待业务的具体工作内容确定后再细化分解。
『正确答案』事项（4）的处理正确。

　　（5）甲单位经领导班子集体决定，并报主管部门审批，将一项原值为1660万元（已经计提折旧300万元）的固定资产对外出租给丙单位，连续出租期限为2年。
『正确答案』
（5）事项（5）的处理不正确。
理由：中央级事业单位出租出借期限在6个月以内（含6个月）的国有资产出租出借事项，由主管部门审批；但连续出租出借给同一承租承借方超过6个月的，还应当经主管部门审核同意并出具审核意见后报财政部审批。